荆州职业技术学院财务会让课程案 专业班级 教师 授课时间 教学课题 投资概述及短期投资 学时2学时 教 学|1.熟悉投资的概念及分类 2.掌握短期投资相关的核算方法 教 短期投资的核算 材 分 析 点难点 短期投资期末计价时的核算 教方 学法|讲授教学法 方\手\板书 法段 导入新课5 主要教学内容及过程80 教学过程及时间分配 第五章投资 .投资的概念10 i投资的分类 §1.短期投资 (一)短期投资的购入10 教研室主任检查签字 荆州职业技术学院 财务会计精品课程
荆州职业技术学院 1 财务会计精品课程 荆州职业技术学院 财 务 会 计 课程教案 专业 班级 教师 授课时间 教学课题 投资概述及短期投资 学时 2 学时 教 学 目 的 1. 熟悉投资的概念及分类 2. 掌握短期投资相关的核算方法 教 材 分 析 重 点 短期投资的核算 难 点 短期投资期末计价时的核算 教 学 方 法 方 法 讲授教学法 手 段 板书 教 学 过 程 及 时 间 分 配 一、导入新课 5’ 二、主要教学内容及过程 80’ 第五章 投 资 i. 投资的概念 10’ ii. 投资的分类 §1. 短期投资 （一）短期投资的购入 10’ (二)收到的现金股利和利息的核算 15’ 应区别情况对待 1. 若是持有收益 2. 若是购买时带来的 （三）期末计价的核算 25’ （四）处置的核算 三、课堂小结及布置作业 5’ 教研室主任检查签字
[导入新课] 前面我们学习了流动资产中的存货资产,资产按流动性强弱来分,短期投资本来应该是 流动资产。但短期投资和长期投资都属于投资。所以书本将其放在一起,那么我们现在开始 学习投资。 正式上课 第五章投 资 本章主要内容:本章主要介绍短期投资及长期投资(长期股权投资、长期债权投资、长期投 资减值的核算相关知识。 本章重难点: 重点:(1)短期投资的核算方法。 (2)长期股权投资、长期债权投资以及长期投资减值的核算方法。 难点 长期股权投资采用权益法的核 (2)长期债权投资的核算方法。 本章节次安排:分四节 §1.短期投资 §2.长期股权投资 §3.长期债权投资 54.长期投资减值 教学时间:12学时左右 ▲投资的概念 (书Pl5)作必要的解释、说明 投资的分类 1.按投资的范围分(增加的) (1)广义的投资:含对内投资及对外投资 (2)狭义的投资:仅指对个投资 般指狭义的投资,即对外投资(本章就是对外投资) 荆州职业技术学院 财务会计精品课程
荆州职业技术学院 1 财务会计精品课程 [导入新课] 前面我们学习了流动资产中的存货资产，资产按流动性强弱来分，短期投资本来应该是 流动资产。但短期投资和长期投资都属于投资。所以书本将其放在一起，那么我们现在开始 学习投资。 [正式上课] 第五章 投 资 本章主要内容: 本章主要介绍短期投资及长期投资(长期股权投资、长期债权投资、长期投 资减值)的核算相关知识。 本章重难点： 重点：（1）短期投资的核算方法。 （2）长期股权投资、长期债权投资以及长期投资减值的核算方法。 难点：（1）长期股权投资采用权益法的核算方法。 （2）长期债权投资的核算方法。 本章节次安排：分四节： §1. 短期投资 §2. 长期股权投资 §3. 长期债权投资 §4. 长期投资减值 教学时间:12 学时左右. ▲投资的概念 (书 P115) 作必要的解释、说明 ▲ 投资的分类 1． 按投资的范围分（增加的） （1） 广义的投资：含对内投资及对外投资 （2） 狭义的投资：仅指对个投资 一般指狭义的投资，即对外投资（本章就是对外投资）
2.按投资的时间和目的分 对外投资分为短期投资和长期投资(书P124) 3.按投资的性质分(书P124) 对外投资分为权益性投资、债权性投资、混合性投资 §1.短期投资 、概述 1.概念及特点(P124) 2.入账价值的确定(P124-125)提醒注意两点 、核算 (一)核算应设置的账户 短期投资 短期投资成本的短期投资成本的减 增加额 少额 余额: 期末结存的短期 投资成本 (二)短期投资的购入 借:短期投资一XX投资←买价(扣除已宣告的股利和已到期的利息)+手 续费、税金、佣金等附加费 应收股利 股票中包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利 应收利息 债券中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息 贷:银行存款 指导学生查看书P117-118例1例2 作必要的修改及说明 (三)因短期投资而收到的现金股利和利息的核算 应区别情况对待 1.若属于企业本期持有期间的(赚得的) 借:银行存款(或现金) 贷:短期投资 (作为短期投资成本的收回)谨慎性原则的要求 2.若属于企业购买时带来的 借:银行存款(或现金) 贷:应收股利 (或应收利息) (书Pl18的文字说明) 指导学生看书P19面的例题,作必要的更正说明 (四)短期投资的期末计价 1.新会计制度规定:按“成本与市价熟低法”计价当市价已提数则应计提(按两者差额补提) 荆州职业技术学院 财务会计精品课程
荆州职业技术学院 1 财务会计精品课程 2． 按投资的时间和目的分 对外投资分为短期投资和长期投资（书 P124） 3． 按投资的性质分（书 P124） 对外投资分为权益性投资、债权性投资、混合性投资 §1. 短 期 投 资 一、概述 1． 概念及特点（P124） 2． 入账价值的确定（P124-125）提醒注意两点 二、核算 （一）核算应设置的账户 短期投资 短期投资成本的 短期投资成本的减 增加额 少额 余额： 期末结存的短期 投资 成本 （二） 短期投资的购入 借：短期投资—XX 投资 ←买价（扣除已宣告的股利和已到期的利息）+手 续费、税金、佣金等附加费 应收股利 ←股票中包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利 应收利息 ←债券中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息 贷：银行存款 指导学生查看书 P117-118 例 1 例 2 作必要的修改及说明 （三） 因短期投资而收到的现金股利和利息的核算 应区别情况对待 1．若属于企业本期持有期间的（赚得的） 借：银行存款（或现金） 贷：短期投资 （作为短期投资成本的收回）谨慎性原则的要求 2．若属于企业购买时带来的 借：银行存款（或现金） 贷：应收股利 (或应收利息) （书 P118 的文字说明） 指导学生看书 P119 面的例题，作必要的更正说明 （四） 短期投资的期末计价 1．新会计制度规定：按“成本与市价熟低法”计价 当市价已提数 则应计提（按两者差额补提）
借:投资收益 贷:短期投资跌价准备 ②若应提数<已提数则应冲销多提的 (分录与上相反) (2)若已计提跌价准备的短期投资的价值以后又恢复了,则应冲销原已计提的全 部跌价准备(冲至零为限) (冲销分录同上) 指导学生看书P122的例7P124的相关假定 (五)短期投资的处置(转让) 借:银行存款 实际收到的金额(收入扣相关费用) 短期投资跌价准备 已按单项计提的跌价准备 贷:短期投资 ←短期投资的帐面成本 用”投资收益”调整供贷方差额 书pl20例5、例6,书p124例8 「课堂小结 本次课主要介绍了短期投资的相关核算:①取得短期投资核算②收到短期投资的现金 股利和利息的核算③短期投资期末的核算④处置(或转让)短期投资的核算 作业布置 练习短期投资的核算 (1)利达公司99年12月25日从H公司购入大兴公司股票1000股,作为短期投资,每 股成交价11元,其中之1元为大兴公司已于12月20日公告分配的现金股利,大兴 公司定于2000年1月15日支付该股利。另支付经纪人佣金100元。 要求:编利达公司99年购股票及2000年收到股利的分录。 (2)承上题,大兴公司2000年12月20日公告分配现金股利,每股一元,于2001年1 月5日发放,编利达公司2001年1月5日收到股利的分录 (3)承第1小题,假如利达公司2000年5月3日将大兴公司的股票全部售出,每股售价 9.80元,支付佣金100元,若该股票已提跌价准备300元,编利达公司处置股票的 分录 (4)承第2题,假如利达公司2001年6月3日将大兴公司的股票全部售出,其他资料同 第3题,编处置股票的分录 荆州职业技术学院 财务会计精品课程
荆州职业技术学院 1 财务会计精品课程 借：投资收益 贷：短期投资跌价准备 ②若应提数<已提数 则应冲销多提的 (分录与上相反) （2）若已计提跌价准备的短期投资的价值以后又恢复了，则应冲销原已计提的全 部跌价准备（冲至零为限） （冲销分录同上） 指导学生看书 P122 的例 7-P124 的相关假定 （五） 短期投资的处置 （转让） 借：银行存款 ←实际收到的金额（收入扣相关费用） 短期投资跌价准备 ←已按单项计提的跌价准备 贷：短期投资 ←短期投资的帐面成本 用”投资收益”调整供贷方差额 书 p120 例 5、例 6,书 p124 例 8 [课堂小结] 本次课主要介绍了短期投资的相关核算：①取得短期投资核算 ②收到短期投资的现金 股利和利息的核算 ③短期投资期末的核算 ④处置（或转让）短期投资的核算 [作业布置] 练习短期投资的核算 （1） 利达公司 99 年 12 月 25 日从 H 公司购入大兴公司股票 1000 股，作为短期投资，每 股成交价 11 元，其中之 1 元为大兴公司已于 12 月 20 日公告分配的现金股利，大兴 公司定于 2000 年 1 月 15 日支付该股利。另支付经纪人佣金 100 元。 要求：编利达公司 99 年购股票及 2000 年收到股利的分录。 （2） 承上题，大兴公司 2000 年 12 月 20 日公告分配现金股利，每股一元，于 2001 年 1 月 5 日发放，编利达公司 2001 年 1 月 5 日收到股利的分录。 （3） 承第 1 小题，假如利达公司 2000 年 5 月 3 日将大兴公司的股票全部售出，每股售价 9.80 元，支付佣金 100 元，若该股票已提跌价准备 300 元，编利达公司处置股票的 分录。 （4） 承第 2 题，假如利达公司 2001 年 6 月 3 日将大兴公司的股票全部售出，其他资料同 第 3 题，编处置股票的分录
荆州职业技术学院财务会让课程案 专业班级 教师 授课时间 教学课题 长期股权投资① 学时 教1.通过练习讲解,巩固短期投资的核算 学 目2.熟恶长期股权投资的概念,特点,初始投资成本的确定 3.掌握长期股权投资采用成本法的核算方法 教重 材点 长期股权投资采用成本法的核算方法 分 析 教方 学|法/讲授 方 法段|板书 导入新课5 教 学|二、主要教学内容及过程80 过 程 及 第五章投资 时 间 §2.长期股权投资 配(-)短期投资的核算练习讲解(10) (二)长期股权投资概述(10) 教研室主任检查签字 荆州职业技术学院 财务会计精品课程
荆州职业技术学院 1 财务会计精品课程 荆州职业技术学院 财 务 会 计 课程教案 专业 班级 教师 授课时间 教学课题 长期股权投资① 学时 2 教 学 目 的 1．通过练习讲解，巩固短期投资的核算 2．熟悉长期股权投资的概念，特点，初始投资成本的确定 3．掌握长期股权投资采用成本法的核算方法 教 材 分 析 重 点 长期股权投资采用成本法的核算方法 难 点 教 学 方 法 方 法 讲授 手 段 板书 教 学 过 程 及 时 间 分 配 一、导入新课 5’ 二、主要教学内容及过程 80’ 第五章 投 资 §2. 长期股权投资 （一）短期投资的核算练习讲解 （10’） （二）长期股权投资概述（10’） （三）长期股权投资采用成本法核算（60’） 1． 认购股份时 2． 被投资单位宣告分配现金股利或利润时 3． 实际收到现金股利时 三、课堂小结和布置作业 5’ 教研室主任检查签字
导入新课 上次课学习了短期投资的相关核算,对外投资除了短期投资外,还有长期投资,长期投 资又分为长期股权投资和长期债权投资,今天介绍股权投资 「正式授课 52.长期股权投资 长期股权投资概述 1.概念及特点 2.初始投资成本的确定 3.核算方法①成本法②权益法 二、采用成本法的核算 (一)成本法概述 1.概念及适用范围 2.核算的一般程序 (二)相关的核算 1.订购股票(份)时的核算 借:长期股权投资一XX企业←实际支付的全部款项(扣除已含的现金股利) 应收股利 已宣告发放而尚未领取的现金股利 贷:银行存款 2被投资单位宣告分配现金股利或利润时 借:应收股利 本企业应收的全部股利(持股数额*每股的股利或:对方宣告 的全部股利*持股比例) 贷:投资收益←仅限于被投资企业,用接受投资后产生的累积净利润分配的 长期股权投资一XX公司←超过的部分(用接受投资前产生的净得分配 的) △今后实际收到发放的股利时 借:银行存款 贷:应收股利 举例:W公司X5年4月1日购入伟业公司股份60000股,每股12.2元,相关税费3840元 款项以存款支付,W公司购入伟业公司股份占其有表决权资本的5%,并准备长期持 有,伟业公司X6年4月25日宣告分配现金股利,每股25元。伟业公司X5年度每 股盈余2元。 「课堂小结 本次课主要介绍了长期股权投资采用成本法核算时的相关分录,其难点是被投资单位 宣告分配现金股利或利润时,本企业的核算分录,大家应注意掌握 荆州职业技术学院 财务会计精品课程
荆州职业技术学院 1 财务会计精品课程 [导入新课] 上次课学习了短期投资的相关核算，对外投资除了短期投资外，还有长期投资，长期投 资又分为长期股权投资和长期债权投资，今天介绍股权投资。 [正式授课] §2. 长 期 股 权 投 资 一、长期股权投资概述 1． 概念及特点 2． 初始投资成本的确定 3． 核算方法①成本法②权益法 二、采用成本法的核算 （一）成本法概述 1． 概念及适用范围 2． 核算的一般程序 （二）相关的核算 1． 订购股票（份）时的核算 借：长期股权投资—XX 企业 ←实际支付的全部款项(扣除已含的现金股利) 应收股利 ←已宣告发放而尚未领取的现金股利 贷：银行存款 2.被投资单位宣告分配现金股利或利润时 借：应收股利 ←本企业应收的全部股利（持股数额*每股的股利或：对方宣告 的全部股利*持股比例） 贷：投资收益 ←仅限于被投资企业，用接受投资后产生的累积净利润分配的 股利 长期股权投资—XX 公司 ←超过的部分（用接受投资前产生的净得分配 的） 今后实际收到发放的股利时 借：银行存款 贷：应收股利 举例：W 公司 X5 年 4 月 1 日购入伟业公司股份 60000 股，每股⒓2 元，相关税费 3840 元， 款项以存款支付，W 公司购入伟业公司股份占其有表决权资本的 5%，并准备长期持 有，伟业公司 X6 年 4 月 25 日宣告分配现金股利，每股 2.5 元。伟业公司 X5 年度每 股盈余 2 元。 [课堂小结] 本次课主要介绍了长期股权投资采用成本法核算时的相关分录，其难点是被投资单位 宣告分配现金股利或利润时，本企业的核算分录，大家应注意掌握
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荆州职业技术学院财务会让课程案 专业班级 教师 授课时间 教学课题 长期股权投资② 学时 教 学|1.通过练习讲解,巩固长期股权投资采用成本法的核算 的|2.熟恶长期股权投资采用权益法核算的概念及适用范围,掌握其核算方法 教点权益法的相关核算 材分 析点|被投资企业实现净损益时,投资企业的核算 学法/讲授 方手 法|段|板书 导入新课5 学 主要教学內容及过程80 过 程 第五章投资 及 时 间 §2.长期股权投资 分 配(-)成本法的核算练习(上次课后习题讲解 (二)权益法概述 教研室主任检查签字 荆州职业技术学院 财务会计精品课程
荆州职业技术学院 1 财务会计精品课程 荆州职业技术学院 财 务 会 计 课程教案 专业 班级 教师 授课时间 教学课题 长期股权投资② 学时 2 教 学 目 的 1．通过练习讲解，巩固长期股权投资采用成本法的核算 2．熟悉长期股权投资采用权益法核算的概念及适用范围，掌握其核算方法 教 材 分 析 重 点 权益法的相关核算 难 点 被投资企业实现净损益时，投资企业的核算 教 学 方 法 方 法 讲授 手 段 板书 教 学 过 程 及 时 间 分 配 一、导入新课 5’ 二、主要教学内容及过程 80’ 第五章 投 资 §2. 长期股权投资 （一）成本法的核算练习（上次课后习题讲解） （二）权益法概述 （三）权益法的相关核算 1．认购股份时 2．被投资单位发生净损益时，本企业的核算 3．被投资单位除净损益外的其他因素导致所有者权益变动时本企业 的核算 （四） 长期股权投资的期末计价及处置核算 三、课常小结及布置作业 5’ 教研室主任检查签字
导入新课 上次课学习了长期股权投资采用成本法核算的相关知识,而长期股权投资的核算方法 除了成本法外,还有权益法,今天介绍长期股权投资采用权益法核算的相关知识 正式讲授 、采用权益法的核算 (一)权益法概述 1.概念及适用范围 (1)投资成本 2.核算时设的账户(三级账户)〈(2)损益调整 3.核算的一般程序(书P34)(3)股权投资差额 (4)股权投资准备 (二)相关的核算 1.认购股票(份)时的核算 基本同成本法的。所不同的是可能有股权投资差额的核算 2.当被投资单位实现净损益时,本企业的核算 (1)被投资单位实现净利润时,本企业的核算 借:长期股权投资一X公司(损益调整)←被投资单位的净利*本企 持股比例 贷:投资收益 (2)被投资单位发生净亏损时,本企业的核算 借:投资收益←净利*持股比例 贷:长期股权投资一X公司(损益调整) 注意:应以“长期股权投资”账户余额冲减至零为限 (未冲减的部分待以后有盈利时再冲减) (3)被投资单位宣告分派现金股利或利润时,本企业的核算 借:应收股利 ←自己应得的那部分 贷:长期股权投资—X公司(损益调整) 今后实际收到时 借:银行存款 贷:应收股利 (书P126例9) 3.被投资单位除净损益外的其他因素,导致所有者权益变动时,本企业的核算 (1)因被投资单位接受捐赠资产等引起的所有者权益变动时,本企业 借:长期股权投资一X公司(股权投资准备) 贷:资本公积一股权投资准备 (2)因被投资单位增资扩股等原因而增加的资本(或股利)溢价时 借:长期股权投资一X公司(股权投资准备) 贷:资本公积一股权投资准备 (3)因被投资单位对其他投资而形成的外币资本折算差额时,本企业 分录同上> (4)因被投资单位专项拨款转入其资本公积时,本企业 分录同上> 说明:以上分录的金额,都是本企业按持股比例计算应享有的份额 四、长期股权投资的期末计价 荆州职业技术学院 财务会计精品课程
荆州职业技术学院 1 财务会计精品课程 [导入新课] 上次课学习了长期股权投资采用成本法核算的相关知识，而长期股权投资的核算方法 除了成本法外，还有权益法，今天介绍长期股权投资采用权益法核算的相关知识。 [正式讲授] 三、采用权益法的核算 （一）权益法概述 1． 概念及适用范围 （1）投资成本 2． 核算时设的账户（三级账户） （2）损益调整 3． 核算的一般程序（书 P134） （3）股权投资差额 （4）股权投资准备 （二）相关的核算 1． 认购股票（份）时的核算 基本同成本法的。所不同的是可能有股权投资差额的核算 2． 当被投资单位实现净损益时，本企业的核算 （1）被投资单位实现净利润时，本企业的核算 借：长期股权投资—X 公司（损益调整） ←被投资单位的净利*本企 持股比例 贷：投资收益 （2）被投资单位发生净亏损时，本企业的核算 借：投资收益 ←净利*持股比例 贷：长期股权投资—X 公司（损益调整） 注意：应以“长期股权投资”账户余额冲减至零为限 （未冲减的部分待以后有盈利时再冲减） （3）被投资单位宣告分派现金股利或利润时，本企业的核算 借：应收股利 ←自己应得的那部分 贷：长期股权投资—X 公司（损益调整） 今后实际收到时 借：银行存款 贷：应收股利 (书 P126 例 9) 3．被投资单位除净损益外的其他因素，导致所有者权益变动时，本企业的核算 （1）因被投资单位接受捐赠资产等引起的所有者权益变动时，本企业 借：长期股权投资—X 公司（股权投资准备） 贷：资本公积—股权投资准备 （2）因被投资单位增资扩股等原因而增加的资本（或股利）溢价时 借：长期股权投资—X 公司（股权投资准备） 贷：资本公积—股权投资准备 （3）因被投资单位对其他投资而形成的外币资本折算差额时，本企业 （4）因被投资单位专项拨款转入其资本公积时，本企业 说明：以上分录的金额，都是本企业按持股比例计算应享有的份额 四、长期股权投资的期末计价
按帐面价值与可收回金额熟低法计价 当可收回金额<账面价值时,表明长期投资发生了减值,则应计提减值准备(只 能按个别项目计提,不能按分类,综合方式计提) 其会计处理可比照“短期投资跌价准备” (1)计提(补提)减值准备时 借:投资收益 贷:长期投资减值准备 (2)冲销多提的(分录与上相反) 冲至零为限 五、长期股权投资的处置 借:银行存款←实收金额 长期投资减值准备冲已计提的减值准备 贷:长期股权投资一X公司账面余额 (应收股利←尚未领取的现金股利) 用“投资收益”调整借贷方!! [课堂小结] 本次课主要介绍长期股权投资采用权益法核算的相关知识,采用此方法核算长期股权 投资比釆用成本法核算要难得多,课后,多复习,下次课做课堂练习演排。 荆州职业技术学院 财务会计精品课程
荆州职业技术学院 1 财务会计精品课程 按帐面价值与可收回金额熟低法计价 当可收回金额<账面价值时，表明长期投资发生了减值，则应计提减值准备（只 能按个别项目计提，不能按分类，综合方式计提） 其会计处理可比照“短期投资跌价准备” （1） 计提（补提）减值准备时 借：投资收益 贷：长期投资减值准备 （2）冲销多提的（分录与上相反） 冲至零为限 五、长期股权投资的处置 借：银行存款 ←实收金额 长期投资减值准备 ←冲已计提的减值准备 贷：长期股权投资—X 公司 ←账面余额 （应收股利←尚未领取的现金股利） 用“投资收益”调整借贷方！！ [课堂小结] 本次课主要介绍长期股权投资采用权益法核算的相关知识，采用此方法核算长期股权 投资比采用成本法核算要难得多，课后，多复习，下次课做课堂练习演排
