国际税收关系 国际税收关系是指跨越一国国境的税收关系,包 括国家与国家之间的税收关系、国家与纳税人之 间的税收关系。 产生 国际税收关系的出现有两个前提 国际经济交往的发展 所得税制度在各国的建立 始于19世纪末期,从这时起到第二次世界大战前 是国际税法的萌芽阶段 战后,随着国际税收关系的迅速发展,国际税法 进入了形成与发展的阶段
国际税收关系 ◼ 国际税收关系是指跨越一国国境的税收关系,包 括国家与国家之间的税收关系、国家与纳税人之 间的税收关系。 ◼ 产生 ◼ 国际税收关系的出现有两个前提 ◼国际经济交往的发展 ◼所得税制度在各国的建立 ◼ 始于19世纪末期,从这时起到第二次世界大战前, 是国际税法的萌芽阶段 ◼ 战后,随着国际税收关系的迅速发展,国际税法 进入了形成与发展的阶段
凋整对象 国际上存在着意见分歧。 国际税收关系只是国家间的税收分配关系 狭义的角度(德国学者古斯塔夫·李下特:“国 际法有关财政关系的法律”) 国际税收关系既包括国家间的税收分配关系, 圣晨的小受卫盟学碧 阿阿尼奇勒) 我们赞同广义说
调整对象 ◼ 国际上存在着意见分歧。 ◼ 国际税收关系只是国家间的税收分配关系—— 狭义的角度(德国学者古斯塔夫·李卜特:“国 际法有关财政关系的法律”) ◼ 国际税收关系既包括国家间的税收分配关系, 又包括国家与跨国纳税人之间的征纳关系;相 互依存、相互影响——广义上理解(瑞士学者 阿·阿·尼奇勒) ◼ 我们赞同广义说
法律规范(国际税法的渊 源) 国际法规范(国家间的税收分配关系 国际 税收的双边或多边条约:为协调各国间的税收分 配关系,防止纳税人逃避税收,一些国家相互之 间订立双边或多边税收协定 的达起粒 (国家与跨国纳税人之间的征纳关 国的涉外税收立法:一国政府有权制 定本国的涉外税收立法,确定本国税收管辖权的 范围,笄对管辖范围内的人和物进行征税 国际法规范和国内法规范互相配合、互相补充、 互相渗透 实体法规范+冲突法规范
法律规范(国际税法的渊 源) ◼ 国际法规范(国家间的税收分配关系)——国际 税收的双边或多边条约:为协调各国间的税收分 配关系,防止纳税人逃避税收,一些国家相互之 间订立双边或多边税收协定 ◼ 国内法规范(国家与跨国纳税人之间的征纳关 系)——一国的涉外税收立法:一国政府有权制 定本国的涉外税收立法,确定本国税收管辖权的 范围,并对管辖范围内的人和物进行征税 ◼ 国际法规范和国内法规范互相配合、互相补充、 互相渗透 ◼ 实体法规范+冲突法规范
国际税收关系的主体 征税主体:国家(制定本国的涉外税收法律,向 跨国纳税人征税) 纳税主体:跨国纳税人(在两个或两个以上国家 承担纳税义务的自然人和法人,包括在国外取得 收益的居民纳税人,也包括在本国境内的非居民 纳税人) 国家与跨国纳税人之间的关系是管理与被管理的 关系
国际税收关系的主体 ◼ 征税主体:国家(制定本国的涉外税收法律,向 跨国纳税人征税) ◼ 纳税主体:跨国纳税人(在两个或两个以上国家 承担纳税义务的自然人和法人,包括在国外取得 收益的居民纳税人,也包括在本国境内的非居民 纳税人) ◼ 国家与跨国纳税人之间的关系是管理与被管理的 关系
国际税收关系的客体 跨国纳税人的跨国所得 跨国所得:所得的来源地与所得收益人居所地不 在同一国境内的所得,包括两类 ·本国居民来源于外国的所得 ■非本国居民的外国人来自本国的所得
国际税收关系的客体 ◼ 跨国纳税人的跨国所得 ◼ 跨国所得:所得的来源地与所得收益人居所地不 在同一国境内的所得,包括两类 ◼ 本国居民来源于外国的所得 ◼ 非本国居民的外国人来自本国的所得