财务会计实务 模块一 会计基础工作 模块二 筹集资金的核算 模块三 生产准备一一非流动资产的核算 模块四 生产准备一材料采购的核算 模块五 生产过程的核算 模块六 销售的核算 模块七 对外投资的核算 模块八 会计期末处理 模块九 会计报表
1 财务会计实务 模块一 会计基础工作 模块二 筹集资金的核算 模块三 生产准备--非流动资产的核算 模块四 生产准备—材料采购的核算 模块五 生产过程的核算 模块六 销售的核算 模块七 对外投资的核算 模块八 会计期末处理 模块九 会计报表
模块七对外投资的核算 ⑥任务描述 ●2008年12月5日，万泉河啤酒公司计划部买入海马 股份股票1万股，股票款和相关交易税费从公司的股票 资金账户中扣除。 ●2008年12月10日，计划部将2008年5月6日买入的 1万股罗牛山股票全部卖出，股票款和相关交易税费在 股票资金账户中结算。 ●2008年12月31日，财务部对股票的期末价值进行 计量
2 ⚫2008年12月5日，万泉河啤酒公司计划部买入海马 股份股票1万股，股票款和相关交易税费从公司的股票 资金账户中扣除。 ⚫2008年12月10日，计划部将2008年5月6日买入的 1万股罗牛山股票全部卖出，股票款和相关交易税费在 股票资金账户中结算。 ⚫2008年12月31日，财务部对股票的期末价值进行 计量。 模块七 对外投资的核算
①任务分析 如何界定投资活动中的“交易性金融资产 对外投资涉及哪些环节 对外投资取得、持有、处置时的账务处理
3 如何界定投资活动中的“交易性金融资产” 2 对外投资涉及哪些环节 1 3 对外投资取得、持有、处置时的账务处理
交易性 金融资产 本模块内容 购买股票、债券、 基金 对外投资 投资其他资产 4
4 购买股票、债券、基金 投资其他资产 对外投资 交易性 本 金融资产 模 块 内 容
相关知识 一、交易性金融资产的划分 赚取价差 交易性 金融资产 公开上 市交易的 股票、债券、 短期持有 基金
5 一、交易性金融资产的划分 公开上 市交易的 股票、债券、 基金 短期持有 赚取价差 交易性 金融资产
③相关知识 二、 买卖交易性金融资产的资金结算 投资者 证券 的 转款 公司 委托 购买 股票、 存款 资金 债券等 账户 账户 核算账户：其他货币资金一存出投资款
6 二、买卖交易性金融资产的资金结算 投资者 的 银行 存款 账户 证券 公司 的 资金 账户 购买 股票、 债券等 转款 委托 核算账户：其他货币资金—存出投资款
③相关知识 三、交易性金融资产的核算 初始计量 已宣告 已到付息期 买入价 印花税、佣金 但尚未 但尚未 发放的现金股利 领取的债券利息 “交易性金融资产 “投资收益” “应收股利” “应收利息” -成本
7 初始计量 买入价 印花税、佣金 已到付息期 但尚未 领取的债券利息 已宣告 但尚未 发放的现金股利 “投资收益” “应收股利” “应收利息” “交易性金融资产 --成本” 三、交易性金融资产的核算
③相关知识 三、交易性金融资产的核算 1、取得投资的初始成本计量 例：2008年5月6日，购入上市公司罗牛山股票1万股 每股12元，含已宣告尚未发放的现金股利每10股送 1元，购入时的交易税费780元，共支付120,780元。 公司取得罗牛山股票的初始成本计算如下： 买入罗牛山股票时交易总价款 120,780元 -已宣告但尚未发放的现金股利 -1,000元 -交易税费 -780元 交易性金融资产-罗牛山股票（成本)119,000元 8
8 三、交易性金融资产的核算 1、取得投资的初始成本计量 例：2008年5月6日，购入上市公司罗牛山股票1万股， 每股12元，含已宣告尚未发放的现金股利每10股送 1元，购入时的交易税费780元，共支付120,780 元。 公司取得罗牛山股票的初始成本计算如下： 买入罗牛山股票时交易总价款 120,780元 －已宣告但尚未发放的现金股利 -1,000元 －交易税费 -780元 交易性金融资产----罗牛山股票（成本）119,000元
③相关知识 三、交易性金融资产的核算 2持有期间收到分红派息的核算 投资取得时 投资后分红派息 借：交易性金融资产一成本 借：应收股利 应收股利（已宣告尚未发放） 应收利息 应收利息（已到付息尚未领取） 贷：投资收益 投资收益（印花税、佣金） 贷：其他货币资金一存出投资款 收到时： 收到时： 借：其他货币资金-一存出投资款 借：其他货币资金-存出 贷：应收股利 投资款 应收利息 贷：应收股利 应收利息
9 三、交易性金融资产的核算 2.持有期间收到分红派息的核算 投资取得时 投资后分红派息 借：交易性金融资产---成本 应收股利（已宣告尚未发放） 应收利息（已到付息尚未领取） 投资收益(印花税、佣金) 贷：其他货币资金---存出投资款 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 收到时： 借：其他货币资金--存出投资款 贷：应收股利 应收利息 收到时： 借：其他货币资金--存出 投资款 贷：应收股利 应收利息
③相关知识 三、交易性金融资产的核算 交易性金融资产账 3.期末计量 户中成本与公允价 值变动的明细账户 资产负债表日 之和 >公允价值>账面价值 借：交易性金融资产一公允价值变动 贷：公允价值变动损益 >公允价值<账面价值 相反分录 10
10 三、交易性金融资产的核算 3. 期末计量 资产负债表日 ➢ 公允价值 > 账面价值 借：交易性金融资产----公允价值变动 贷：公允价值变动损益 ➢ 公允价值 < 账面价值 相反分录 交易性金融资产账 户中成本与公允价 值变动的明细账户 之和