财务会计实务 模块一 会计基础工作 模块二 筹集资金的核算 模块三 生产准备一非流动资产的核算 模块四 生产准备一材料采购的核算 模块五 生产过程的核算 模块六 销售的核算 模块七 对外投资的核算 模块八 会计期末处理」 模块九 会计报表
1 财务会计实务 模块一 会计基础工作 模块二 筹集资金的核算 模块三 生产准备—非流动资产的核算 模块四 生产准备—材料采购的核算 模块五 生产过程的核算 模块六 销售的核算 模块七 对外投资的核算 模块八 会计期末处理 模块九 会计报表
模块，、会计期来处理 须目一财产涛查的核算 项目二资产减值的核算 须目三利润形式的核算 须目四利润分配的核算
2 模块八 会计期末处理 项目一 财产清查的核算 项目二 资产减值的核算 项目三 利润形式的核算 项目四 利润分配的核算
项目一 财产清查的核算 回任务描述 2008年12月10日，清查组开始财产清查。 12月20日 清查人员的盘点结果 董事会的处理意见 12月31日 财务部进行账务处理
3 项目一 财产清查的核算 2008年12月10日，清查组开始财产清查。 12月20日 12月31日 财务部进行账务处理 清查人员的盘点结果 董事会的处理意见
①任务分析 财产清查的时间、范围 确定财产实存、账存数 盘盈、盘亏的账务处理
4 财产清查的时间、范围 2 确定财产实存、账存数 1 3 盘盈、盘亏的账务处理
③相关知识 一、财产清查的组织 >成立清查组 >清查准备 财务部 账簿资料 保管使用部门丁 实物资产 清查组 清查工具 >实施 盘点表 实存账存对比表 账务处理
5 一、财产清查的组织 ➢成立清查组 ➢清查准备 财务部 保管使用部门 清查组 ➢实施 盘点表 实存账存对比表 账务处理 账簿资料 实物资产 清查工具
③相关知识 二、财产清查的内容和方法 >1.货币资金的清查 库存现金 实地盘点法 库存现金盘点表 银行存款 银行日记账与 银行对账单核对 银行存款余额调节表 >2.往来款项的清查 应收、应付款项来款项清查表
6 二、财产清查的内容和方法 ➢1.货币资金的清查 应收、应付款项 往来款项清查表 ➢2.往来款项的清查 库存现金 实地盘点法 库存现金盘点表 银行存款 银行日记账与 银行对账单核对 银行存款余额调节表
③相关知识 二、财产清查的内容和方法 存货、 实存账存 固定资产 实地盘点法 对比表 确定 实务中多采用“永续盘存制”方 (1)账存数 确定 (2)实存数 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆账实数调整
7 (1)账存数 实务中多采用“永续盘存制”方 法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆账实数调整 (2)实存数 存货、 固定资产 二、财产清查的内容和方法 实地盘点法 实存账存 对比表 确定 确定
③相关知识 (3).实物资产清查账存数的调整 >清查基准日实存数=清查盘点日实存数+清查 期间资产减少数·清查期间资产增加数 例：某企业的清查基准日为12月10日，某类存货清 查盘点日12月15日实存数为1000件，12月11日 至15日期间，该类存货出库150件，入库340件， 清查基准日账面数810件，若不考虑其他因素， 判断该类存货账实是否相符。 √清查基准日实存数=1000+150-340=810件， 与账面数相符，表明清查基准日账面数与实存数 是相符
8 例：某企业的清查基准日为12月10日，某类存货清 查盘点日12月15日实存数为1000件，12月11日 至15日期间，该类存货出库150件，入库340件， 清查基准日账面数810件，若不考虑其他因素， 判断该类存货账实是否相符。 ✓ 清查基准日实存数＝1000＋150－340＝810件， 与账面数相符，表明清查基准日账面数与实存数 是相符。 (3).实物资产清查账存数的调整 ➢ 清查基准日实存数＝清查盘点日实存数＋清查 期间资产减少数－清查期间资产增加数
③相关知识 三、财产清查的账务处理 各财产物资盘盈、盘亏的财务处理
9 各财产物资盘盈、盘亏的财务处理 三、财产清查的账务处理
注意： 1.不是全部的账实不符情况都必须做上述账务处理，应注意不同类别资产处理要求 不同。 (1)银行存款核对中，企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不符，企业需 编制“银行存款余额调节表”进行调整，调整后的余额如果相符，不做账务处理； 如果调整后余额不相符，则应继续自查，同时要求开户银行核对银行的相关处理， 企业暂时不做账务处理。 （2)往来款项清查中，如果债务方、债权方对“债权、债务确认书”内容有异议 双方则进一步进行核对，查明不相符原因后再协商处理。因此，往来款项清查中， 企业暂时不需对出现的账实不符情况做处理。 2各项财产损溢处理意见，如在期末结账前尚未得到有关方面批准，在对外提供财 务报告时应先按照有关准则、制度规定进行处理，并在会计报表附注中说明；如果 其后批准处理金额与已处理金额不一致，应调整会计报表相关项目的年初数。 10
10 注意： 1.不是全部的账实不符情况都必须做上述账务处理，应注意不同类别资产处理要求 不同。 （1）银行存款核对中，企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不符，企业需 编制“银行存款余额调节表”进行调整，调整后的余额如果相符，不做账务处理； 如果调整后余额不相符，则应继续自查，同时要求开户银行核对银行的相关处理， 企业暂时不做账务处理。 （2）往来款项清查中，如果债务方、债权方对“债权、债务确认书”内容有异议， 双方则进一步进行核对，查明不相符原因后再协商处理。因此，往来款项清查中， 企业暂时不需对出现的账实不符情况做处理。 2.各项财产损溢处理意见，如在期末结账前尚未得到有关方面批准，在对外提供财 务报告时应先按照有关准则、制度规定进行处理，并在会计报表附注中说明；如果 其后批准处理金额与已处理金额不一致，应调整会计报表相关项目的年初数