模块三应收及现付款项实务 【案例分析】乙公司的资金从何而来 案例介绍： M公司是一家上市公司Z公司系M公司控股60%的子公司上公司尚处筹建期，正在进 行大规模的基建建设。 审计人员在对M公司的审计中，通过企业贷款信总，以及以向银行发函询证的形式了 解存款情况、借款情况、贷款情况、担保情况和相关票据的开具情况等后发现，贷款信总中 反映公司有开具银行票据的情况，但企业账面并没有反映：同时，在对Z公司的审核中， 发现账面记找对一公司有大领应付款项，公司解释为企业间的资金拆信，并有相关的信款合 同，经查验记账凭证后附的原始凭证，发现款项系由银行直接划入，同时附有银行开具的票 据贴现单据。 案例思考题： 1.请分析Z公司该项大额应付款项的资金从何而来？Z公司的大额应付款与M公司开 兵银行票据有何联系 2.如果你是在册会计帅，对于此失个人账向反映的融发行为，可以实遮哪些审计程 序去发规问题？ 3.M公司的处理存在什么问愿？对上述业务应如何进行会计处理？ 讨论与分析： 1。经对上述事项的进一步调查，真实情况是：由于受市场法观湖控影响，银行贷款困 难，而乙公司又处在筹建期，信用等级尚未建立，银行票等银行信用用资方式无法实施 面临基建资金紧张的局面。M公司作为Z公司的母公司，鹤资金上予以帮助，但为题免关 联交易，采取了以下融资方案：寻找了一家无现关系的第三方企业S公司，由M公司与其 签订了物资采期合同，同时，由M公司新开设一个银行账户，并通过该银行账户，以M公 司的银行信用，采用了30%的保证金形式，开具银行汇严给$公司，由S公司进行贴现， 并将贴现款项汇往Z公司，使得Z公司取得相应的资金。但对于该融资业务，M公司未进 行正确的会计处理，即M公司新设一个银行账户，将其作为账外银行核算，不纳人会计报 表系统，而乙公司在取得S公司划人的款项时，仅作为一般的公司借款处理，贴现利息也 处理为一般借款利息〔或作为往米款项的支付). 2,首先，应对M公同的银行开户情况进行全面了解，通过向当地人民银行的查询，获
模块三 应收及预付款项实务 【案例分析】Z 公司的资金从何而来 案例介绍： M 公司是一家上市公司 Z 公司系 M 公司控股 60％的子公司上公司尚处筹建期，正在进 行大规模的基建建设。 审计人员在对 M 公司的审计中，通过企业贷款信息，以及以向银行发函询证的形式了 解存款情况、借款情况、贷款情况、担保情况和相关票据的开具情况等后发现，贷款信息中 反映公司有开具银行票据的情况，但企业账面并没有反映；同时，在对 Z 公司的审核中， 发现账面记载对一公司有大额应付款项，公司解释为企业间的资金拆借，并有相关的借款合 同，经查验记账凭证后附的原始凭证，发现款项系由银行直接划入，同时附有银行开具的票 据贴现单据。 案例思考题： 1．请分析 Z 公司该项大额应付款项的资金从何而来？Z 公司的大额应付款与 M 公司开 具银行票据有何联系？ 2．如果你是在册会计帅，对于此失个纲人账向反映的融发行为，可以实施哪些审计程 序去发现问题？ 3．M 公司的处理存在什么问题？对上述业务应如何进行会计处理？ 讨论与分析： 1．经对上述事项的进一步调查，真实情况是：由于受市场宏观调控影响，银行贷款困 难，而 Z 公司又处在筹建期，信用等级尚未建立，银行汇票等银行信用用资方式无法实施， 面临基建资金紧张的局面。M 公司作为 Z 公司的母公司，鹤资金上予以帮助，但为避免关 联交易，采取了以下融资方案：寻找了一家无现关系的第三方企业 S 公司，由 M 公司与其 签订了物资采购合同，同时，由 M 公司新开设一个银行账户，并通过该银行账户，以 M 公 司的银行信用，采用了 30％的保证金形式，开具银行汇票给 S 公司，由 S 公司进行贴现， 并将贴现款项汇往 Z 公司，使得 Z 公司取得相应的资金。但对于该融资业务，M 公司未进 行正确的会计处理，即 M 公司新设一个银行账户，将其作为账外银行核算，不纳人会计报 表系统，而 Z 公司在取得 S 公司划人的款项时，仅作为一般的公司借款处理，贴现利息也 处理为一般借款利息（或作为往来款项的支付）。 2．首先，应对 M 公司的银行开户情况进行全面了解，通过向当地人民银行的查询，获
取M公司的全部开户银行情况，并与报表所反缺的银行存款进行核对，同时通过获取企业 贷款信息及向银行发函询证的形式了解存款情况、借款情况、贷款情况、担保情况以及相关 票据的开具情况等。其次，在对乙公司审核中，应关注由S公司划人的款项，查验该记账 凭证后附的原始凭证，是否与企业问借款性质吻合，如单据的付款方是否为S公司，日期 是否与借教协议一致。同时，也应对人账的相关利息支付原始单据进行关注，如为企业问拆 借资金，应系z公司同支付给S公司的付款单据（支票存根、贷记凭证等去如为银行开其的利 息结算单（甚至是票据贴现单据X测该款项必定与银行借贷有关，应重点关注并进一步追 查。 3.M公可未对上述业务进行会计账务处理，未能反映由此产生的大额预付医税应付 据，未能真实反映资产负债情况和财务风险。作为上市公司，M公司对金额如此之大的关 联交易未进行披据，会误导报表使用者。 上述融资业务中各公司所涉及的会计处理如下： M公司： 开具银行汇票。 借：预付账款一一S公司 贷：应付票为 S公司： 取得汇票： 借：应收票据 贷：预收赃款一一M公司 贴现并将贴现款直接汇人Z公司 借其他应收款一Z公司 贷：应收票海 Z公司： 取得资金并承担贴现利息： 借：银行存款 借：开办费一—利息支出 贷：其他应付款一S公司 资金指完毕后、公司的基建得以按时完工，并通过销售所得，在票据到明时按时归 还了所筹集的资金，各公司进行的会计处理如下：
取 M 公司的全部开户银行情况，并与报表所反映的银行存款进行核对，同时通过获取企业 贷款信息及向银行发函询证的形式了解存款情况、借款情况、贷款情况、担保情况以及相关 票据的开具情况等。其次，在对 Z 公司审核中，应关注由 S 公司划人的款项，查验该记账 凭证后附的原始凭证，是否与企业间借款性质吻合，如单据的付款方是否为 S 公司，日期 是否与借款协议一致。同时，也应对人账的相关利息支付原始单据进行关注，如为企业间拆 借资金，应系 z 公司支付给 S 公司的付款单据（支票存根、贷记凭证等＊如为银行开具的利 息结算单（甚至是票据贴现单据 X 测该款项必定与银行借贷有关，应重点关注并进一步追 查。 3．M 公司未对上述业务进行会计账务处理，未能反映由此产生的大额预付医税应付票 据，未能真实反映资产负债情况和财务风险。作为上市公司，M 公司对金额如此之大的关 联交易未进行披露，会误导报表使用者。 上述融资业务中各公司所涉及的会计处理如下： M 公司： 开具银行汇票： 借：预付账款——S 公司 贷：应付票据 S 公司： 取得汇票： 借：应收票据 贷：预收赃款——M 公司 贴现并将贴现款直接汇人 Z 公司： 借其他应收款——Z 公司 贷：应收票据 Z 公司： 取得资金并承担贴现利息： 借：银行存款 借：开办费——利息支出 贷：其他应付款——S 公司 资金筹措完毕后 S 公司的基建得以按时完工，并通过销售所得，在票据到明时按时归 还了所筹集的资金，各公司进行的会计处理如下：
Z公可 自还所欠S公司的款项： 借：其他应付款一一S公司 货：银行存就 8公司： 收回Z公司欠款 倩借：银行存款 贷：其他应收数一一Z公司 退还预收M公可的款项： 倩：预收张款一一一M公司 贷：银行存款 M公司： 收回累预付款项： 情：银行存款 货：预付贴款—5公司 此外，还应对于其中的关联交易作适当拔露
Z 公司： 归还所欠 S 公司的款项： 借：其他应付款——S 公司 贷：银行存款 S 公司： 收回 Z 公司欠款： 借：银行存款 贷：其他应收款——Z 公司 退还预收 M 公司的款项： 借：预收账款一一一 M 公司 贷：银行存款 M 公司： 收回原预付款项： 惜：银行存款 贷：预付贴款——S 公司 此外，还应对于其中的关联交易作适当披露