第九章企业其他财务信息的分析 会计报表附注的基本内容 会计政策、会计估计变更及会计差错分析 或有事项分析 四、关联方及其交易的分析
第九章 企业其他财务信息的分析 一、会计报表附注的基本内容 二、会计政策、会计估计变更及会计差错分析 三、或有事项分析 四、关联方及其交易的分析
会计报表附沒的基本内容 ●会计报表附注是会计报表的补充,是在基 本报表主体之外列示的,对报表主体的形 成以及重要报表项目的明细说明,或者披 露不详尽的内容作进一步的解释说明
一、会计报表附注的基本内容 ⚫ 会计报表附注是会计报表的补充，是在基 本报表主体之外列示的，对报表主体的形 成以及重要报表项目的明细说明，或者披 露不详尽的内容作进一步的解释说明
°基本会计假设 重要会计政策和会计估计的说明 ●会计政策和会计估让的变更情况、变更原因 基本 °或有事项的说明 资产负债表日后事项的说明 关联方关系及其交易的说明 内·会计报表重要项目的说明 °重要资产转让及其出售的说明 容·收入 所得税的会计处理方法 企业合并、分立的说明 合并会计报表的说明 °有助于理解和分析会计报表需要说明的其他 事项
基 本 内 容 ⚫ 基本会计假设 ⚫ 重要会计政策和会计估计的说明 ⚫ 会计政策和会计估计的变更情况、变更原因 以及对会计报表的影响 ⚫ 或有事项的说明 ⚫ 资产负债表日后事项的说明 ⚫ 关联方关系及其交易的说明 ⚫ 会计报表重要项目的说明 ⚫ 重要资产转让及其出售的说明 ⚫ 收入 ⚫ 所得税的会计处理方法 ⚫ 企业合并、分立的说明 ⚫ 合并会计报表的说明 ⚫ 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他 事项
会计政策、会计估计变更及会计 差错分析 ●重要会计政策和会计估计的说明 会计政策和会计估计的变更情况、变更原因 以及对会计报表的影响 ●重大会计差错内容以及对会计报表的影响
二、会计政策、会计估计变更及会计 差错分析 ⚫ 重要会计政策和会计估计的说明 ⚫ 会计政策和会计估计的变更情况、变更原因 以及对会计报表的影响 ⚫ 重大会计差错内容以及对会计报表的影响
重要会计政策和会计估计的说明 主要包括: 收入确认方法 存货期末计价方法 投资期未计价 固定资产折旧及其期末计价 无形资产期末计价 所得税的核算方法 长期股权投资的核算方法 借款费用的处理方法
重要会计政策和会计估计的说明 ⚫ 主要包括： 收入确认方法 存货期末计价方法 投资期末计价 固定资产折旧及其期末计价 无形资产期末计价 所得税的核算方法 长期股权投资的核算方法 借款费用的处理方法
会计政策和会计估计的变更情况 变更原因以及对会计报表的影响 主要包括以下事项: 会计政策变更的内容和理由 会计政策变更的影响数 累积影响数不能合理确定的理由 会计估计变更的内容和理由; 会计估计变更的影响数; 计估计变更不能合理确定的理由; 重大会计差错的内容; 重大会计差错的更正金额
会计政策和会计估计的变更情况、 变更原因以及对会计报表的影响 ⚫ 主要包括以下事项： 会计政策变更的内容和理由； 会计政策变更的影响数； 累积影响数不能合理确定的理由； 会计估计变更的内容和理由； 会计估计变更的影响数； 会计估计变更不能合理确定的理由； 重大会计差错的内容； 重大会计差错的更正金额
会计差错 会计差错更正的规定 本期发现的会计差错,应按以下原则处理 本期发现的与本期相关的会计差错,应调 整本期相关项目。 (2)本期发现的与前期相关的非重大会计差错, 如影响损益,应直接计入本期净损益,其他相关项 目也应作为本期数一并调整;如不影响损益,应调 整本期相关项自 3)本期发现的与前期相关的重大会计差错, 如影响损益,应将其对损益的影响数调整发现当期 的期初留存收益,会计报表其他相关项目的期初数 也应一并调整;如不影响损益,应调整会计报表相 关项目的期初数。 企业滥用会计政策、会计估计及其变更,应当作为 重大会计差错予以更正
会计差错 ⚫ 会计差错更正的规定 ⚫ 本期发现的会计差错，应按以下原则处理： (1)本期发现的与本期相关的会计差错，应调 整本期相关项目。 (2)本期发现的与前期相关的非重大会计差错， 如影响损益，应直接计入本期净损益，其他相关项 目也应作为本期数一并调整；如不影响损益，应调 整本期相关项目。 (3)本期发现的与前期相关的重大会计差错， 如影响损益，应将其对损益的影响数调整发现当期 的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数 也应一并调整；如不影响损益，应调整会计报表相 关项目的期初数。 ⚫ 企业滥用会计政策、会计估计及其变更，应当作为 重大会计差错予以更正
●会计差错披露 ●会计报表附注中应披露以下事项: (1)重大会计差错的内容 (2)重大会计差错的更正金额
⚫ 会计差错披露 ⚫ 会计报表附注中应披露以下事项： (1)重大会计差错的内容； (2)重大会计差错的更正金额
2001年(合并数) 主营业务收入 141.107,52549 主营业务成本 94,427,013.80 营业费用 1748650487 管理费用 31,058,051.91 财务费用 -11.501.11592 营业外支出 52481462 净利润 36.145055.53
2001年（合并数） 主营业务收入 141,107,525.49 主营业务成本 94,427,013.80 营业费用 17,486,504.87 管理费用 31,058,051.91 财务费用 -11,501,115.92 营业外支出 524,814.62 净利润 36,145,055.53
主要会计政策、会计估计的变更及其影响数 本公司原执行《股份有限公司会计制度》及其补充 规定,公司2001年1月1日起执行《企业会计制度》及 其补充规定,根据财政部财会[2000]25号文及财政部财 会[2001]17号文的规定,追溯调整了2001年比较报表 相关项目的年初数、上年同期数和上年累计数 1、因变更会计政策,公司对固定资产减值准备采 用追溯调整法进行了调整。上述调整对合并会计报表 期初净资产累计影响数为74,970,170.09元,其中盈余 公积调减了20,991,647.62元,未分配利润调减了 53,97852247元;上年净利润调减了7,721.649.42元
主要会计政策、会计估计的变更及其影响数 本公司原执行《股份有限公司会计制度》及其补充 规定，公司2001年1 月1 日起执行《企业会计制度》及 其补充规定，根据财政部财会[2000]25号文及财政部财 会[2001]17 号文的规定，追溯调整了2001 年比较报表 相关项目的年初数、上年同期数和上年累计数。 1、因变更会计政策，公司对固定资产减值准备采 用追溯调整法进行了调整。 上述调整对合并会计报表 期初净资产累计影响数为74,970,170.09 元，其中盈余 公积调减了20,991,647.62 元，未分配利润调减了 53,978,522.47元；上年净利润调减了7,721,649.42 元