试卷代号：1030 座位■■ 中央广播电视大学2012一2013学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷） 财务案例研究试题 2013年7月 题 号 二 总 分 分 数 得 分 评卷人 一、单项案例分析题（每题15分，共30分） 1.根据教材案例二的内容，请指出国有企业在改制重组过程中必须要考虑哪些问题？ 2.依据教材案例十三的内容，你认为并购成功的关键是什么？并购后的整合应从何处入手？ 得 分 评卷人 二、综合案例分析题（本题70分） 3.要求：请利用所学的财务管理知识结合该企业实际情况点评下面的案例中的“全面预 算管理制度”（分析不得少于1000字）。 某集团公司的全面预算管理 某飞机工业（集团）有限责任公司是科研、生产一体化的特大型航空工业企业，是我国大中 型军民用飞机的研制生产基地，国家一级企业。公司占地面积300多万平方米，现有职工 20000多名。 该集团公司1958年创建以来，特别是改革开放以来，始终坚持以军民用飞机研制生产为 主，以科技进步求发展，大力开发非航空产品，现已形成集飞机、汽车、建材、电子、进出口贸易 等为一体的高科技产业集团。集团公司在40多年的发展中，先后研制、生产了20余种型号的 军民用飞机。军用飞机主要有“中国飞豹”、轰六系列飞机等。民用飞机主要有运七系列飞机 和新舟60飞机等。其中新舟60飞机是我国首次严格按照与国际标准接轨的CCAR25部进 226
试卷代号 座位号rn 中央广播电视大学 2 0 3学年度第二学期"开放本科"期末考试(开卷) 财务案例研究试题 2013 年7 |题号|一|二|总分| |分数 I I I |得分|评卷人| I I I 一、单项案例分析题{每题 5分，共 0分) 1.根据教材案例二的内容，请指出国有企业在改制重组过程中必须要考虑哪些问题? 2. 教材 十三 入手 |得分|评卷人| I I I 二、综合案例分析题(本题 0分) 3. 所学 管理 结合 实 际情 况 算管理制度"(分析不得少于 0 0 0字)。 某集团公司的全面预算管理 某飞机工业(集团)有限责任公司是科研、生产一体化的特大型航空工业企业，是我国大中 型军民用飞机的研制生产基地，国家一级企业。公司占地面积 0多万平方米，现有职工 20000 该集团公司 9 5 8年创建以来，特别是改革开放以来，始终坚持以军民用飞机研制生产为 主，以科技进步求发展，大力开发非航空产品，现已形成集飞机、汽车、建材、电子、进出口贸易 等为一体的高科技产业集团。集团公司在 0多年的发展中，先后研制、生产了 0余种型号的 军民用飞机。军用飞机主要有"中国飞豹"、轰六系列飞机等 o民用飞机主要有运七系列飞机 和新舟 0飞机等。其中新舟 0飞机是我国首次严格按照与国际标准接轨的 CC 5部进 226
行设计、生产和试飞验证的飞机。它在安全性、可靠性、舒适性、经济性、维护性等方面已达到 或接近当代世界同类先进支线客机的水平。1980年以来，该公司走出国门，先后与美国、加拿 大、意大利、法国、德国等世界著名航空公司进行航空产品合作生产。由该公司承担生产的国 外航空零部件主要有美国波音737-700垂直尾翼、747组合件，法航空客门、翼盒，加航CL415 组合件，意航ATR72飞机16段等。非航空民用产品主要有“×X牌”豪华大客车，“××牌” 铝型材、金属挂板，铝门窗系列产品，VCM覆塑板，变频模糊控制器及密集书架、抗静电地板 等。 该集团公司先后开展了股份制改造、重组优质资产上市融资、债转股等工作，拓宽了融资 渠道。积极开展多元化投资，培育了多个经济增长点。不断优化资产组合，提高了资产营运效 率。但在预算管理方面比较粗放，方法比较简单，程序不够严谨。2002年以来，集团公司下发 了推行全面预算管理的相关文件制度，开发设计了适合该公司特点的全面预算管理表格体系， 并在全公司范围内推广了全面预算管理。通过2004年、2005年两年的试编，基本打通了预算 编制流程。 一、所做的主要工作 (一)全面预算管理表格体系的设计 全面预算管理表格体系设计是实施全面预算管理的主要关键步骤，是推行全面预算管理 过程中最为重要的一项工作。 根据全面预算管理的内容以及该公司实际情况，该公司全面预算表格体系分为经营活动 预算表格、投资活动预算表格和筹资活动预算表格三大类，从2002年开始设计，通过2004年、 2005年的试编，进行了十余次的反复修改，最终形成了适合该公司特点的全面预算表格体系。 同时，组织人员编写了全面预算表格体系编制说明书，明确了每一个预算表格的编制单位和 编制方法，对每个表格的数据来源和去向都进行了一一说明，明确了预算表之间的勾稽关系。 (二)全面预算管理组织体系建设 全面预算管理是从全员、全方位的管理理念出发，从经济活动的具体过程入手，完成企业 的财务管理与生产经营全过程的控制，是全员参与的复杂系统工程。因此，建立预算管理组织 机构，强化组织领导和全员参与意识非常重要。 根据全面预算管理有关要求，该公司确立了全面预算管理委员会，成立了全面预算管理办 公室，该办公室暂设在集团公司财务处，具体负责全面预算管理的组织、协调、实施和研究工 227
行设计、生产和试飞验证的飞机。它在安全性、可靠性、舒适性、经济性、维护性等方面已达到 或接近当代世界同类先进支线客机的水平。 9 8 0年以来，该公司走出国门，先后与美国、加拿 大、意大利、法国、德国等世界著名航空公司进行航空产品合作生产。由该公司承担生产的国 外航空零部件主要有美国波音 0垂直尾翼、 7组合件，法航空客门、翼盒，加航 CL 组合件，意航 AT 72飞机 6段等。非航空民用产品主要有 X牌"豪华大客车， X X 铝型材、金属挂板，铝门窗系列产品， M覆塑板，变频模糊控制器及密集书架、抗静电地板 等。 该集团公司先后开展了股份制改造、重组优质资产上市融资、债转股等工作，拓宽了融资 渠道。积极开展多元化投资，培育了多个经济增长点。不断优化资产组合，提高了资产营运效 率。但在预算管理方面比较粗放，方法比较简单，程序不够严谨。 0 0 2年以来，集团公司下发 了推行全面预算管理的相关文件制度，开发设计了适合该公司特点的全面预算管理表格体系， 并在全公司范围内推广了全面预算管理。通过 0 0 4年、 5年两年的试编，基本打通了预算 编制流程。 一、所做的主要工作 (一)全面预算管理表格体系的设计 全国预算管理表格体系设计是实施全面预算管理的主要关键步骤，是推行全面预算管理 过程中最为重要的一项工作。 根据全面预算管理的内容以及该公司实际情况，该公司全面预算表格体系分为经营活动 预算表格、投资活动预算表格和筹资活动预算表格三大类，从 2 0 0 2年开始设计，通过 2 0 0 4年、 2005 反复 适合该公 预算 同时，组织人员编写了全面预算表格体系编制说明书，明确了每一个预算表格的编制单位和 编制方法，对每个表格的数据来源和去向都进行了一一说明，明确了预算表之间的勾稽关系。 (二)全面预算管理组织体系建设 全面预算管理是从全员、全方位的管理理念出发，从经济活动的具体过程入手，完成企业 的财务管理与生产经营全过程的控制，是全员参与的复杂系统工程。因此，建立预算管理组织 机构，强化组织领导和全员参与意识非常重要。 根据全面预算管理有关要求，该公司确立了全面预算管理委员会，成立了全面预算管理办 公室，该办公室暂设在集团公司财务处，具体负责全面预算管理的组织、协调、实施和研究工 227
作。 各分公司、厂也相应成立了全面预算管理控制小组，小组组长由各分公司、厂行政一把手 担任，预算员由生产、计划、工艺、采购等部门相关人员组成，各单位常设预算联络员一名，至 此，在公司范围内，全面预算管理组织网络已基本形成。 各子公司、控股子公司也统一按照集团公司的模式，建立起了与集团公司相对应的预算管 理组织体系。 (三)全面预算管理体系设计 2002年，该公司下发了《集团公司全面预算管理实施办法（草案）》，以制度的形式明确提 出了该公司全面预算管理体系的内容构成，主要包括： 1.全面预算管理的实施范围； 2.全面预算管理的组织体系； 3.全面预算管理的内容以及表格体系； 4.全面预算的编制原则和依据： 5.全面预算的编制程序； 6.全面预算的执行和控制： 7,全面预算的分析； 8.全面预算审议、批准和调整； 9.全面预算的考核和奖惩。 (四)制度体系建设 全面预算管理是一个系统工程，必须用相关制度加以规范。因此，在全面预算管理课题的 研究过程中，加强全面预算管理制度体系建设，成为财务部门研究过程中的一个重点，通过制 度建设使全面预算管理各项工作逐步制度化、规范化。2005年，公司根据经营形势发展的需 要和全面预算管理的有关要求，对公司财务、会计、价格制度进行了全面修订，汇编成册并下发 全公司，制度的修订为全面预算管理的实施提供了理论依据。 (五)制定了实施方案和编制方法，完善了编制依据 结合集团公司实际情况，制定了“自上而下、由易到难、逐步推进”的总体工作思路和实施 方案，从企业经营活动人手，在公司逐步建立全面预算管理体系。 预算编制质量的好坏直接影响到预算的执行结果，因此预算编制流程以及预算编制方法 228
作。 各分公司、厂也相应成立了全面预算管理控制小组，小组组长由各分公司、厂行政一把手 担任，预算员由生产、计划、工艺、采购等部门相关人员组成，各单位常设预算联络员一名，至 此，在公司范围内，全面预算管理组织网络已基本形成。 各子公司、控股子公司也统一按照集团公司的模式，建立起了与集团公司相对应的预算管 理组织体系。 (三)全面预算管理体系设计 2002 下发 预算 管 形 式 出了该公司全面预算管理体系的内容构成，主要包括 1.全面预算管理的实施范围; 2. 面预 组织 3. 算 管 及表格 4. 面预 原则 和依 5. 程序 6. 预算 执行 7. 面预 8. 面预 准 和 9. (四)制度体系建设 全面预算管理是一个系统工程，必须用相关制度加以规范。因此，在全面预算管理课题的 研究过程中，加强全面预算管理制度体系建设，成为财务部门研究过程中的一个重点，通过制 度建设使全面预算管理各项工作逐步制度化、规范化。 0 0 5年，公司根据经营形势发展的需 要和全面预算管理的有关要求，对公司财务、会计、价格制度进行了全面修订，汇编成册并下发 全公司，制度的修订为全面预算管理的实施提供了理论依据。 (五)制定了实施方案和编制方法，完善了编制依据 结合集团公司实际情况，制定了"自上而下、由易到难、逐步推进"的总体工作思路和实施 方案，从企业经营活动人子，在公司逐步建立全面预算管理体系。 预算编制质量的好坏直接影响到预算的执行结果，因此预算编制流程以及预算编制方法 228
的选择非常重要，该公司结合实际情况，编制流程上采取“自上而下、自下而上，综合平衡”的方 式，编制方法上采取了由易到难、循序渐进的方式，主要采用了固定预算、零基预算和弹性预算 等编制方法。全面预算标准的制定上采取以历史数据和预算标准为依据，目前该公司采用的 标准有：工时定额、材料消耗定额、材料计划价格等一系列相关标准。 (六)宜传工作 为了提高领导干部和全体职工的全面预算管理意识，认识其重要性，公司积极在公司各大 媒体上开展了全面预算管理的系列宜传活动，在公司报纸上发表了系列文章系统地介绍了全 面预算管理的主要内容。通过全面预算编制启动会和全面预算实施总结大会，不断给各单位 领导和财务负责人灌输全面预算管理思想，通过以上大量的宣传工作，全面预算管理思想已逐 渐深入人心。 (七)培训工作 由于推行全面预算管理涉及面大，参与人员多，为了保证预算工作的顺利实施，需要开展 分层次、分内容的全面预算管理知识培训，通过培训使公司具有一批高素质的全面预算管理实 施人员。自2004年起，公司每年在编制预算前都根据全面预算管理工作的需要对下属各分公 司、厂以及职能科室等部门预算管理员进行系统培训。 (八)配合浪潮公司进行了预算编制软件的测试工作 2005年12月上旬，该公司配合浪潮软件公司对开发的全面预算表格编制软件进行了测 试，由于飞机零部件较多，生产工艺复杂，使用原材料多，核算流程较为复杂，软件初始化在短 期内无法完成，测试仅使用了测验性数据，并局限于成本费用预算、材料消耗预算，其他预算尚 未涉及。在测试跟踪过程中，发现全面预算表格编制软件存在预算编制软件界面不直观、操作 过程比较烦琐、表格体系难以适用于该公司实际情况等问题，要达到应用的要求，软件还需进 一步完善。 二、全面预算管理实施过程中存在的影响因素 该公司全面预算管理工作，经过几年的努力，预算管理工作已初见成效。但在实施过程中 发现，还存在一些制约因素，给全面预算管理工作的推行带来了一定阻力，具体是： 1.物流系统与财务系统信息流不畅，严重地制约着会计核算效率的提高和财务信息化管 理的进展，无法实现成本、费用控制的精细化，全面预算缺乏有力的信息支持，严重影响预算的 准确性。 229
的选择非常重要，该公司结合实际情况，编制流程上采取"自上而下、自下而上，综合平衡"的方 式，编制方法上采取了由易到难、循序渐进的方式，主要采用了固定预算、零基预算和弹性预算 等编制方法。全面预算标准的制定上采取以历史数据和预算标准为依据，目前该公司采用的 标准有:工时定额、材料消耗定额、材料计划价格等一系列相关标准。 (六)宣传工作 为了提高领导干部和全体职工的全面预算管理意识，认识其重要性，公司积极在公司各大 媒体上开展了全面预算管理的系列宣传活动，在公司报纸上发表了系列文章系统地介绍了全 面预算管理的主要内容。通过全面预算编制启动会和全面预算实施总结大会，不断给各单位 领导和财务负责人灌输全面预算管理思想，通过以上大量的宣传工作，全面预算管理思想己逐 渐深入人心。 (七)培训工作 由于推行全面预算管理涉及面大，参与人员多，为了保证预算工作的顺利实施，需要开展 分层次、分内容的全面预算管理知识培训，通过培训使公司具有一批高素质的全面预算管理实 施人员。自 0 0 4年起，公司每年在编制预算前都根据全面预算管理工作的需要对下属各分公 司、厂以及职能科室等部门预算管理员进行系统培训。 (八)配合浪潮公司进行了预算编制软件的测试工作 2005 年12 月 该公 配合浪 软件 开发 表格 试，由于飞机零部件较多，生产工艺复杂，使用原材料多，核算流程较为复杂，软件初始化在短 期内无法完成，测试仅使用了测验性数据.并局限于成本费用预算、材料消耗预算，其他预算尚 未涉及。在测试跟踪过程中，发现全面预算表格编制软件存在预算编制软件界面不直观、操作 过程比较烦琐、表格体系难以适用于该公司实际情况等问题，要达到应用的要求，软件还需进 ~步完善。 二、全面预算管理实施过程中存在的影晌因素 该公司全面预算管理工作，经过几年的努力，预算管理工作已初见成效。但在实施过程中 发现，还存在一些制约因素，给全面预算管理工作的推行带来了一定阻力，具体是: 1.物流系统与财务系统信息流不畅，严重地制约着会计核算效率的提高和财务信息化管 理的进展，元法实现成本、费用控制的精细化，全面预算缺乏有力的信息支持，严重影响预算的 准确性。 229
2.预算周期长，投入精力多。该公司目前编制预算是以年为单位分季预算，预算周期长， 每编制一次预算，销售、计划、财务、采购、工艺等多个部门都需参与其中，需投人大量人力，部 门多，业务广，协调难度大，在现有条件编制的预算，可能会影响预算的准确性。 3.缺乏较成熟的软件系统支持，该公司全面预算的研究工作到现在为止，由于预算表格不 断反复修改，难以确定，大量预算表格的输入输出以及数据的导入全靠手工操作，计算量大且 易出错，给预算编制带来一定困难，这也是造成预算编制工作周期长的一个原因。 4,对全面预算管理认识不足，认为“预算是财务部门的预算，预算的最终结果就是财务报 表”。自全面预算管理在公司推广以来，大部分职工包括预算员，特别是部分单位领导，对全面 预算还没有一个完整的认识，认为全面预算工作只是财务部门的事，把此项非常重要、难度较 大的工作交给了会计人员，没有让生产、计划、工艺、劳资等部门全力参与预算，没有真正体现 “全员参与，全面预算”的管理思想，使全面预算变成了财务预算，歪曲了全面预算的真正含义。 三、改进方向 为使全面预算工作真正起到整合企业资源，提高企业效益的作用，下一步的改进方向是： 1.以公司ERP应用为前提，逐步建立物流系统与财务系统信息渠道，以全面预算管理方 法的应用为切人点，推动全面预算管理在物流系统的深入实施。 2.继续在全公司范围内进行全面预算管理的系统培训，在公司各种媒体上，加大宣传力 度，营造实施全面预算管理的良好氛围。 3.着手建立全面预算管理考核体系的设计工作。 4.配合浪潮公司完成全面预算管理软件开发的设计工作，争取在2006年建立该公司网络 化的全面预算管理系统。 5.指导各子公司建立完善的全面预算管理体系。 6.在集团公司企业战略框架下，着手研究集团公司中长期全面预算管理的课题。 230
2. 预算 期 长 投入 该公 算是 单位 季预 预算 每编制一次预算，销售、计划、财务、采购、工艺等多个部门都需参与其中，需投入大量人力，部 门多，业务广，协调难度大，在现有条件编制的预算，可能会影响预算的准确性。 3. 较成熟 软件 于预 断反复修改，难以确定，大量预算表格的输入输出以及数据的导入全靠手工操作，计算量大且 易出错，给预算编制带来一定困难，这也是造成预算编制工作周期长的一个原因。 4. 预算管理认识不足 算是财 预算 预算 果就是财 表"。自全面预算管理在公司推广以来，大部分职工包括预算员，特别是部分单位领导，对全面 预算还没有一个完整的认识，认为全面预算工作只是财务部门的事，把此项非常重要、难度较 大的工作交给了会计人员，没有让生产、计划、工艺、劳资等部门全力参与预算，没有真正体现 "全员参与，全面预算"的管理思想，使全面预算变成了财务预算，歪曲了全面预算的真正含义。 三、改进方向 为使全面预算工作真正起到整合企业资源，提高企业效益的作用，下一步的改进方向是: 1.以公司 P应用为前提，逐步建立物流系统与财务系统信息渠道，以全面预算管理方 法的应用为切入点，推动全面预算管理在物流系统的深入实施。 2. 继续在全 进行 预算 管 的 系 在 公 各 种媒体 度，营造实施全面预算管理的良好氛围。 3. 着手建立全 管理考核 系 的 4. 合浪 预算管 软件开发 工作 争取在2006 年建立 司 网 化的全面预算管理系统。 5. 指导 立完 面预算 理体 6. 在集 企业 架下 着手研究 司 中 长期 面预 管理 230
试卷代号：1030 中央广播电视大学2012一2013学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷） 财务案例研究 试题答案及评分标准 (供参考) 2013年7月 一、单项案例分析题（每题15分，共30分） 1.答：(1)满足国有企业改制上市和各利害关系人的资格条件限制，包括发行人自身连续 三年盈利要求，企业重组的业绩计算，主要发起人和发起条件限制。 (2)改制上市的股本规模与股权结构（包括国有股折股和社会公众股比例）设计。 (3)国有企业改制重组的模式选择和设计。 (4)同业竞争和关联交易问题。 (5)企业募集资金及其投向。 (6)盈利预测和股票发行价格确定。 2.答：(1)成功地利用市场优胜劣汰的机遇；积极推行“低成本扩张”的经营思路；大胆、果 断地采用“独到的并购模式”是兰岛啤酒集团并购成功的关键。 (2)并购后的整合应从组建事业部入手。 首先，并购企业的装备是否优良；其次，并购企业的区域位置是否有利于发展；再次，技术 和管理人员是否经过很好的培训，低成本扩张的关键，要比建一个同样的厂子，成本要低。这 有利于企业发展。 决策中要考虑并购企业的财务状况及并购后企业的整体走向等因素，以此来做出正确的 并购决策。 二、综合案例分析题（本题70分）】 3.参考答案要点（以下答案要点，供评阅教师参考，若学生表述文字不尽一致，但理论相 符，并能自圆其说，也可得分) (1)该企业预算体系； (2)该企业预算编制； (3)该企业预算控制与差异分析； (4)该企业预算考评与激励。 231
试卷代号 中央广播电视大学 2 0 2 0 3学年度第二学期"开放本科"期末考试(开卷) 财务案例研究试题答案及评分标准 (供参考) 2013 年7 一、单项案例分析题{每题 5分，共 0分) 1.答:(1)满足国有企业改制上市和各利害关系人的资格条件限制，包括发行人自身连续 三年盈利要求，企业重组的业绩计算，主要发起人和发起条件限制。 (2) 上市 股本规模 折股 社会公 设计 (3)国有企业改制重组的模式选择和设计。 (4) 业竞 (5) 金及 (6) 预测 票发行价 2. (1 市场优胜 积极推 营思 断地采用"独到的并购模式"是兰岛啤酒集团井购成功的关键。 (2) 组建 业部入 首先，并购企业的装备是否优良;其次，并购企业的区域位置是否有利于发展;再次，技术 和管理人员是否经过很好的培训，低成本扩张的关键，要比建一个同样的厂子，成本要低。这 有利于企业发展。 决策中要考虑并购企业的财务状况及并购后企业的整体走向等因素，以此来做出正确的 井购决策。 二、综合案例分析题(本题 0分) 3. 参考 案要 供评 教 师 但 理论 符，并能自圆其说，也可得分) (1)该企业预算体系; (2) 企业 编制 (3)该企业预算控制与差异分析; (4) 企业预算考 激励 231
