试卷代号：1059 座位号■ 中央广播电视大学2012一2013学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷） 审计案例研究试题 2013年7月 题 号 一 二 三 总 分 分 数 得分 评卷人 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由， 每题6分，共30分)】 1.如果会计师事务所与客户存在损害独立性的利害关系时，会计师事务所不得承接其委 托的审计或其他审计业务，如果业务已承接，则应解除业务约定。 答案： 理由： 2.应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。 答案： 理由： 3.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的 责任。 答案： 理由： 4.若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益 法核算长期投资。 答案： 理由 5,被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。 答案： 理由： 363
试卷代号 座位号 中央广播电视大学 2 0 3学年度第二学期"开放本科"期末考试(开卷) 审计案例研究试题 2013 年7 |题号|一|二|三|总分| |分数 I I I I |得分|评卷人| I I I 一、判断并说明理由题{不论判断结果正确与杏，均需要说明理由， 每题 1.如果会计师事务所与客户存在损害独立性的利害关系时，会计师事务所不得承接其委 托的审计或其他审计业务，如果业务已承接，则应解除业务约定。 答案 理由: 2. 账款 会计 寄发 位寄 答案: 理由 3. 末盘 计单 存货 要求 师也应 责任。 答案: 理由: 4. 若被 计单 长期 其净 的50% 册会 师应 被审计单位采 法核算长期技资。 答案: 理由: 5. 计单 表上 答案: 理由: 363
得分 评卷人 二、单项案例分析题（每题15分，共30分） 6.销售与收款循环的关键控制点有哪些？在教材第二章的第一个案例中还缺少哪些控 制点？并提出改善措施。 7.如果教材第九章第二个案例在结束审计一年之后，黎夏公司总经理周坚的违纪问题， 被检察院定性，是否应追究审计项目组的责任？ 得 分 评卷人 三、综合案例分析题（本题40分） ,8.[资料]2008年7月，A公司为其长期供货商提供一项银行贷款担保，被担保贷款本金 为900万元，期限为3年，年利率为4%，根据合同，A公司为该供货商取得的贷款本金及利息 承担全额担保责任：此外，如A公司代供货商偿付款项，则A公司可向供货商追偿。 因该供货商经营情况不佳，资金周转困难，无法按期偿付到期贷款本息，银行于2010年 10月6日向法院提起诉讼，要求供货商及A公司偿付到期债务。2010年12月31日，该案件 尚在审理过程中，A公司预计很可能代供货商偿还贷款本息金额为800万元。 鉴于A公司代供货商偿付的款项按合同规定可以向供货商追偿，A公司在其2010年12 月31日的资产负债表中确认了一项800万元的预计负债，同时确认了一项800万元的应收款 项。 [要求](1)判断A公司涉及的上述事项中是否属于或有事项，并简要说明理由。 (2)判断A公司对于上述事项的会计处理是否正确，如不正确，请说明理由并给出正确的 会计处理（不要求做会计分录）。 364
得分|评卷人 二、单项案例分析题{每题 5分，共 0分} 6. 销售 材 第 二章 第 一 案 例 哪 些 控 制点?并提出改善措施。 7. 果教材第九章第 案 例 结 束 一年 之后 黎 夏 经 理 违 纪 被检察院定性，是否应追究审计项目组的责任? 得 分 评卷人l 三、综合案例分析题{本题 0分) 2 0 商提 一项银行贷款 0万元，期限为 3年，年利率为 %，根据合同， A公司为该供货商取得的贷款本金及利息 承担全额担保责任 此外，如 A公司代供货商偿付款项，则 A公司可向供货商追偿。 因该供货商经营情况不佳，资金周转困难，无法按期偿付到期贷款本息，银行于 0年 10 月6 供货 及A 到 期 。2010 年12 月31 尚在审理过程中， A公司预计很可能代供货商偿还贷款本息金额为 0万元。 鉴于 A公司代供货商偿付的款项按合同规定可以向供货商追偿 A公司在其 0年 1日的资产负债表中确认了一项 8 0 0万元的预计负债，同时确认了一项 0万元的应收款 项。 [要求 (l )判断 A公司涉及的上述事项中是否属于或有事项，并简要说明理由。 (2) 断A 对 于上述事 会计 正 确 并 给 会计处理(不要求做会计分录〉。 364
试卷代号：1059 中央广播电视大学2012一2013学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷） 审计案例研究试题答案及评分标准 (供参考) 2013年7月 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题6分，共30分） 1.答案：错误 理由：当会计师事务所与客户存在损害独立性的厉害关系时，应采取防范措施降低对独立 性的威胁，如果防范措施不足以消除威胁，会计师事务所才拒绝接受委托或解除业务约定。 2.答案：错误 理由：询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账名称及地址邮编，但询 证函的寄发一定要由注册会计师亲自进行。 3答案：错误 理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会 计师不负其责任。 4.答案：错误 理由：注册会计师应提请被审计单位在会计报表的注释中对此披谣。（公司对外投资额不 得超过净资产的50%，但如果长期投资超过净资产的50%，注册会计师应当要求在会计报表 中披露。) 5.答案：错误 理由：应以结账日的实存数额为准。 二、单项案例分析题（每题15分，共30分） 6.答：从发出货物的角度看，主要的控制点应有：仓库发出商品是否根据销售业务部门填 制的销售通知单；货物的装运是否都根据销售通知单；货物出门有登记或有出门单；从收款和 记账的角度看，主要的控制点有：财务部门是否根据销售通知单、装运凭证开具增值税专用发 票：销售发票和销售通知单是否连续编号，领用手续严格；销售开单与收款是否分离；销售总 365
试卷代号 5 9 中央广播电视大学 2 0 3学年度第二学期"开放本科"期末考试(开卷) 审计案例研究试题答案及评分标准 (供参考) 2013 年7 一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题 6分，共 0分) 1.答案:错误 理由:当会计师事务所与客户存在损害独立性的厉害关系时，应采取防范措施降低对独立 性的威胁，如果防范措施不足以消除威胁，会计师事务所才拒绝接受委托或解除业务约定。 2. 理由:询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账名称及地址邮编，但询 证函的寄发一定要由注册会计师亲自进行。 3. 错误 理由 z存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会 计师不负其责任。 4. 理由 z注册会计师应提请被审计单位在会计报表的注释中对此披露。(公司对外投资额不 得超过净资产的 ，但如果长期投资超过净资产的 %，注册会计师应当要求在会计报表 中披露。) 5. 理由:应以结账日的实存数额为准。 二、单项案例分析题{每题 5分，共 0分) 6. 否根 制的销售通知单;货物的装运是否都根据销售通知单;货物出门有登记或有出门单;从收款和 记账的角度看，主要的控制点有:财务部门是否根据销售通知单、装运凭证开具增值税专用发 票;销售发票和销售通知单是否连续编号，领用手续严格;销售开单与收款是否分离;销售总
账、明细账和应收款总账、明细账及款项收回的登记是否由两人以上负责；是否定期与顾客核 对应收账款明细账：销售退回和折让是否经授权的人员批准； 从内部控制调查表和控制测试中可以发现，该公司销售发票的开具与发运单，装货单的 核对机制较弱，致使出现了销售发票与相关凭据不符的情形，为销售发票的虚开提供了可能； 对应收款项未能定期与客户核对，使应收款项的管理较为混乱。对此该公司应对各种票证的 领用加强管理，完善各种手续；对应收账款应建立必要的核对制度，以诚少坏账损失和各种针 对应收账款的舞弊行为。 7.答：不应追究。一方面，哲信市审计局审计项目组按审计准则实施的是抽样审计程序； 另一方面审计组织的责任，无法替代哲信市市委组织部门、人事部门的责任。（除此之外，学生 还应做进一步的展开) 三、综合案例分析题（本题40分） 8.答：(1)A公司的上述事项属于或有事项。 理由：这些事项属于由过去的交易或事项形成的一种状况，其结果最终将由未来不确定事 项的发生或不发生予以证实。 (2)A公司对该项贷款担保的会计处理不完全正确。 理由：2010年末，因供货商的财务状况不佳，A公司是否能够追偿为其偿付的贷款本息尚 存在不确定性（不满足“基本确定”的条件），因此不能据此确认800万元的应收款项。 正确的会计处理：在2010年12月31日的资产负债表中确认800万元预计负债，并在会 计报表附注中作相关披露；但不确认800万元应收款项。 366
账、明细账和应收款总账、明细账及款项收回的登记是否由两人以上负责;是否定期与顾客核 对应收账款明细账;销售退回和折让是否经授权的人员批准; 从内部控制调查表和控制测试中可以发现，该公司销售发票的开具与发运单，装货单的 核对机制较弱，致使出现了销售发票与相关凭据不符的情形，为销售发票的虚开提供了可能; 对应收款项未能定期与客户核对，使应收款项的管理较为混乱。对此该公司应对各种票证的 领用加强管理，完善各种手续;对应收账款应建立必要的核对制度，以减少坏账损失和各种针 对应收账款的舞弊行为。 7. 应追究 则 实 另一方面审计组织的责任，无法替代哲信市市委组织部门、人事部门的责任。(除此之外，学生 还应做进一步的展开) 三、综合案例分析题{本题 0分) 8. (l 上述事项属 于或有 理由:这些事项属于由过去的交易或事项形成的一种状况，其结果最终将由未来不确定事 项的发生或不发生予以证实。 (2)A 项贷 担保 理由 0年末，因供货商的财务状况不佳， A公司是否能够追偿为其偿付的贷款本息尚 存在不确定性(不满足"基本确定"的条件) ，因此不能据此确认 8 0 0万元的应收款项。 正确的会计处理:在 0年 1日的资产负债表中确认 0万元预计负债，并在会 计报表附注中作相关披露;但不确认 0万元应收款项。 366