第二章货币资金
1 第二章 货币资金
本章提要 本章是对货币资金的核算及其有关管理规 定内容的介绍。货币资金是最常见的金融资 产,也是企业流动性最强的一项资产,是指 可以随时投入流通,用以购买商品或劳务, 或用以偿还债务的交换媒介
2 本章提要 • 本章是对货币资金的核算及其有关管理规 定内容的介绍。货币资金是最常见的金融资 产，也是企业流动性最强的一项资产，是指 可以随时投入流通，用以购买商品或劳务， 或用以偿还债务的交换媒介
本章提要 ·本章的主要内容包括: (一)库存现金、银行存款和其他货币资金 的日常管理及账务处理。 (二)货币资金的管理和内部控制制度
3 本章提要 • 本章的主要内容包括： • （一）库存现金、银行存款和其他货币资金 的日常管理及账务处理。 • （二）货币资金的管理和内部控制制度
第一节库存现金 库存现金是指根据规定可以存放于企业、由企 业随时使用的、由出纳员经管的现金。库存现 金包括人民币现金和外币现金。 一般来说,企业的现金收入主要包括从银行提 取现金;收取不足转账起点的小额销货款;职 工交回的多余借款等。 现金支出包括现金开支范围以内的各项支出
4 第一节 库存现金 • 库存现金是指根据规定可以存放于企业、由企 业随时使用的、由出纳员经管的现金。库存现 金包括人民币现金和外币现金。 • 一般来说，企业的现金收入主要包括从银行提 取现金；收取不足转账起点的小额销货款；职 工交回的多余借款等。 • 现金支出包括现金开支范围以内的各项支出
第一节库存现金 二、库存现金的清查▲ 为了确保账实相符,应随时对库存现金进 行清查。 (一)库存现金短缺时的账务处理 (二)库春现金溢余时的账务处理
5 第一节 库存现金 • 二、库存现金的清查▲ • 为了确保账实相符，应随时对库存现金进 行清查。 • （一）库存现金短缺时的账务处理 • （二）库存现金溢余时的账务处理
第二节银行存款 一、银行支付结算办法★ 在我国,《支付结算办法》规定,企业、单位 和个人在社会经济活动中都可使用银行支付结 算方式。 银行支付结算业务可以采用银行汇票、商业汇 票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收 款、托收承付、信用证等九种不同的方式,不 同的结算方式应当进行不同的会计处理
6 第二节 银行存款 • 一、银行支付结算办法★ • 在我国，《支付结算办法》规定，企业、单位 和个人在社会经济活动中都可使用银行支付结 算方式。 • 银行支付结算业务可以采用银行汇票、商业汇 票、银行本票 、支票、信用卡、汇兑、委托收 款、托收承付、信用证等九种不同的方式，不 同的结算方式应当进行不同的会计处理
第二节银行存款 二、银行存款的核算 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机 构的款项。为了详细反映银行存款的收、支及 结存情况,企业除了应设置“银行存款”账户 外,还必须设置“银行存款日记账”,按照业 务发生顺序逐日逐笔地记录银行存款的收支情 况,并随时结出余额
7 第二节 银行存款 • 二、银行存款的核算 • 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机 构的款项。为了详细反映银行存款的收、支及 结存情况，企业除了应设置“银行存款”账户 外，还必须设置“银行存款日记账” ，按照业 务发生顺序逐日逐笔地记录银行存款的收支情 况，并随时结出余额
第二节银行存款 ·三、银行存款的清查▲ 企业必须对银行存款进行清查,每月至少应将 银行存款日记账与银行对账单逐笔进行核对 次,并编制“银行存款余额调节表”进行调节。 在核对时,往往会出现银行存款日记账与银行 对账单在同一天余额不相等的情况,一般原因 有两个:一是企业和银行一方或双方记账有错 误;二是存在未达账项
8 第二节 银行存款 • 三、银行存款的清查▲ • 企业必须对银行存款进行清查，每月至少应将 银行存款日记账与银行对账单逐笔进行核对一 次，并编制“银行存款余额调节表”进行调节。 在核对时，往往会出现银行存款日记账与银行 对账单在同一天余额不相等的情况，一般原因 有两个：一是企业和银行一方或双方记账有错 误；二是存在未达账项
第二节银行存款 未达账项通常有以下四种情况: 1企业已收款记账,银行尚未收款记账。 ·2企业已付款记账,银行尚未付款记账。 3银行已收款记账,企业尚未收款记账。 ·4银行已付款记账,企业尚未付款记账
9 第二节 银行存款 • 未达账项通常有以下四种情况： • 1.企业已收款记账，银行尚未收款记账。 • 2.企业已付款记账，银行尚未付款记账。 • 3.银行已收款记账，企业尚未收款记账。 • 4.银行已付款记账，企业尚未付款记账
第二节银行存款 需要注意的是,编制银行存款余额调节表后 对于未达账项不能进行账簿记录的调整,只有 等结算凭证到达企业,未达账项有原始凭据之 后才能进行相应的账务处理
10 第二节 银行存款 • 需要注意的是，编制银行存款余额调节表后， 对于未达账项不能进行账簿记录的调整，只有 等结算凭证到达企业，未达账项有原始凭据之 后才能进行相应的账务处理
