第5章基金与基金会计
第5章 基金与基金会计
学习目标 通过基金和基金会计的学习,可以: 了解基金和基金会计的基本概念; 掌握基金会计要素的确认、计量和报告; 掌握基金会计的财务报告原理 熟悉基金会计的会计报表体系
学习目标 通过基金和基金会计的学习，可以： 了解基金和基金会计的基本概念； 掌握基金会计要素的确认、计量和报告； 掌握基金会计的财务报告原理； 熟悉基金会计的会计报表体系
第一节基金的基本概念
第一节 基金的基本概念
基金的定义 根据美国政府会计理事会( National council of Governmental Accounting,简称NCGA)第1号公告对基 金的定义 基金是“按照特定法规、限制或限定,为完成特定活动 或达到特定目的,设立一套自求平衡的科目,列记现金、 其他财务资源、所有相关负债及剩余权益或余额的一个 财务会计主体
一、基金的定义 根据美国政府会计理事会(National Council of Governmental Accounting，简称NCGA)第1号公告对基 金的定义： 基金是“按照特定法规、限制或限定，为完成特定活动 或达到特定目的，设立一套自求平衡的科目，列记现金、 其他财务资源、所有相关负债及剩余权益或余额的一个 财务会计主体
二、政府和非营利组织会计基金的分类 ()政府基金理论上的分类 支出型基金( Expendable Funds) 权益型基金( Nonexpendable Funds或 Proprietary Funds) 预算型基金( Budgetary Funds)
二、政府和非营利组织会计基金的分类 (一)政府基金理论上的分类 •支出型基金(Expendable Funds) •权益型基金(Nonexpendable Funds或Proprietary Funds) •预算型基金(Budgetary Funds)
(二)政府基金实务上的分类 政府基金 公共基金 权益基金 信托基金 普通基 特种基金 资本项目基金 偿债基金 企业基金 金 内部服务基金 信托基金 代理基金
(二)政府基金实务上的分类
1公共基金( Public funds) (1)普通基金( General funds) (2)特种基金( Special Revenue Funds) (3)资本项目基金( Capital Projects Funds) (4)偿债基金( Debt service Funds) 上述四种公共基金都是支出型基金,一般只核算政府部门在财政年度 内可支用的资金的流入及流出
1.公共基金(Public Funds) • (1)普通基金(General Funds) • (2)特种基金(Special Revenue Funds) • (3)资本项目基金(Capital Projects Funds) • (4)偿债基金(Debt Service Funds) • 上述四种公共基金都是支出型基金，一般只核算政府部门在财政年度 内可支用的资金的流入及流出
为了核算政府一般行政活动中所形成的长期 资产及长期负债,政府还应设立: (5)普通固定资产账户组( General Fixed Assets Account Groups (6)普通长期负债账户组( General Long- term Liabilities Account Groups)
为了核算政府一般行政活动中所形成的长期 资产及长期负债，政府还应设立： (5)普通固定资产账户组(General Fixed Assets Account Groups) (6)普通长期负债账户组(General Long-term Liabilities Account Groups)
2权益基金( Proprietary Funds) (1)企业基金( Enterprise Funds) (2)内部服务基金( nternal Service Funds) 3信托基金( Fiduciary Funds) (1)养老信托基金( Pension Trust funds) (2)备用信托基金( Expendable Trust Funds) °(3)不动本信托基金( Nonexpendable Trust Funds) (4)代理基金( Agency Funds)
2.权益基金(Proprietary Funds) (1)企业基金(Enterprise Funds) (2)内部服务基金(Internal Service Funds) 3.信托基金(Fiduciary Funds) • (1)养老信托基金(Pension Trust Funds) • (2)备用信托基金(Expendable Trust Funds) • (3)不动本信托基金(Nonexpendable Trust Funds) • (4)代理基金(Agency Funds)
(三)非营利组织基金的分类 1.非限定性流动基金 >2董事会设立的基金 >3限定性流动基金 >4限定性留本基金
(三)非营利组织基金的分类 1.非限定性流动基金 2.董事会设立的基金 3.限定性流动基金 4.限定性留本基金