《财务会计理论与实务》 第七章衍生金融工具会计 还南大学 -SOUTHWEST UNIVERSITY
《财务会计理论与实务》 第七章 衍生金融工具会计
主要内容: 口衍生金融工具概述 口套期衍生金融工具会计 口非套期衍生金融工具会计 大学 COHTLIEOT-HAMCOSITV
主要内容： 衍生金融工具概述 套期衍生金融工具会计 非套期衍生金融工具会计
学习目标 口明确衍生金融工具对传统财务会计的影响 口掌握衍生金融工具会计确认与计量基本规范 口掌握套期衍生金融工具的会计处理方法 口掌握非套期衍生金融工具的会计处理方法 核心知识点: 1.衍生金融工具的会计确认、计量原理 2.套期会计的基本内容 ⑥亚南大学 COHTLIEOT-HAMCOSITV
学习目标 明确衍生金融工具对传统财务会计的影响 掌握衍生金融工具会计确认与计量基本规范 掌握套期衍生金融工具的会计处理方法 掌握非套期衍生金融工具的会计处理方法 核心知识点： 1.衍生金融工具的会计确认、计量原理 2.套期会计的基本内容
第一节衍生金融工具概述 口金融工具的概念及内涵 口金融工具分类 口衍生金融工具概念及内涵 口衍生金融工具的功能与风险 大学 COHTLIEOT-HAMCOSITV
第一节 衍生金融工具概述 金融工具的概念及内涵 金融工具分类 衍生金融工具概念及内涵 衍生金融工具的功能与风险
第一节衍生金融工具概述 、金融工具的概念及内涵 (一)金融工具概念 口金融工具,是指形成一方的金融资产并形成其他方的 金融负债或权益工具的合同。(修订的《企业会计准 则第22号——金融工具确认和计量》2017.04 口《国际会计准则第32号——金融工具列报》明确指出 :金融工具是指“形成一个主体的金融资产并形成另 一个主体的金融负债或权益工具的合同” (二)金融工具的内涵 口金融工具包括金融资产、金融负债或权益工具。 ⑥ 大学 COHTLIEOT-HAMCOSITV
第一节 衍生金融工具概述 一、金融工具的概念及内涵 （一）金融工具概念 金融工具，是指形成一方的金融资产并形成其他方的 金融负债或权益工具的合同。（修订的《企业会计准 则第22 号——金融工具确认和计量》2017.04 《国际会计准则第32号——金融工具列报》明确指出 ：金融工具是指“形成一个主体的金融资产并形成另 一个主体的金融负债或权益工具的合同”。 （二）金融工具的内涵 金融工具包括金融资产、金融负债或权益工具
一、衍生金融工具的涵义 (一)金融工具 形成一个企业的金融资产并形成另一个 修订的cAS22: 企业的金融负债或权益工具的合同。 债券 股票 ●关键词: →金融资产—投资方投资方 合同 →金融负债 发行方 权益工具三 发行方
（一）金融工具 形成一个企业的金融资产并形成另一个 企业的金融负债或权益工具的合同。 一、衍生金融工具的涵义 修订的CAS 22： 关键词： 金融资产 金融负债 权益工具 投资方 投资方 发行方 发行方 合同 债券 股票
(二)金融资产、金融负债、权益工具 金融资产一一是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列 条件之一的资产 (1)从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利 (2)在潜在有利条件下,与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利 (3)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同,且企业 根据该合同将收到可变数量的自身权益工具 (4)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同,但以固定 数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具 合同除外 ●焦点: ●合约 ●未来收取现金或其他金融资产的现时权利 ●不属于金融资产:存货、固定资产、租入资产、无形资产、预付费用 ●不被视为金融工具:经营租赁合同
（二）金融资产、金融负债、权益工具 金融资产——是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列 条件之一的资产： （1）从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利 （2）在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利 （3）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业 根据该合同将收到可变数量的自身权益工具 （4）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定 数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具 合同除外 合约 未来收取现金或其他金融资产的现时权利 不属于金融资产： 存货、固定资产、租入资产、无形资产、预付费用 不被视为金融工具： 经营租赁合同 焦点:
(二)金融资产、金融负债、权益工具 金融负债—是指企业符合下列条件之一的负债: (1)向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。 (2)在潜在不利条件下,与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。 (3)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同,且企 业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具。 (4)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同,但以固 定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工 具合同除外 ●焦点: ●企业是否形成支付现金或其他金融资产、金融负债 或自身权益工具的合同义务,是判断金融负债与非金 融负债的标志 引申 ●因政府的法定要求而征收的所得税等非 合同性的负债,是否属于金融负债?
（二）金融资产、金融负债、权益工具 金融负债——是指企业符合下列条件之一的负债： （1）向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。 （2）在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。 （3）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企 业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具。 （4）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固 定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工 具合同除外 企业是否形成支付现金或其他金融资产、金融负债 或自身权益工具的合同义务，是判断金融负债与非金 融负债的标志 因政府的法定要求而征收的所得税等非 合同性的负债，是否属于金融负债 ？ 焦点: 引申
(二)金融资产、金融负债、权益工具 权益工具定义: —指证明在扣除所有负债后的企业资产中拥有剩余利益的合同 举例: 不可回购的普通股、 优先股(不包括可赎回优先股) ④企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业 普通股的认股权证等 ⑥亚南大学 COHTLIEOT-HAMCOSITV
（二）金融资产、金融负债、权益工具 权益工具定义： ——指证明在扣除所有负债后的企业资产中拥有剩余利益的合同。 举例： 不可回购的普通股、 优先股（不包括可赎回优先股）、 企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业 普通股的认股权证等
(二)金融工具分类:基本金融工具、衍生金融工具 基本金融工具——即传统的金融工具,基本上已构成传统财务报表项目 行生金融工具/衍生工具是指属于本准则范围并同时具备下列特征 的金融工具或其他合同: (1)其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇 率价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他 变量的变动而变动,变量为非金融变量的,该变量不 修cAs22 应与合同的任何一方存在特定关系。 (2)不要求初始净投资,或者与对市场因素变化预期 有类似反应的其他合同相比,要求较少的初始净投资。 (3)在未来某一日期结算。 常见的衍生工具包括远期合同、期货合同、互换合同和 期权合同等
（二）金融工具分类：基本金融工具、衍生金融工具 基本金融工具——即传统的金融工具，基本上已构成传统财务报表项目 衍生金融工具 衍生工具——是指属于本准则范围并同时具备下列特征 的金融工具或其他合同： （1）其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇 率价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他 变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量不 应与合同的任何一方存在特定关系。 （2）不要求初始净投资，或者与对市场因素变化预期 有类似反应的其他合同相比，要求较少的初始净投资。 （3）在未来某一日期结算。 常见的衍生工具包括远期合同、期货合同、互换合同和 期权合同等。 修CAS 22
