小规模纳税人与一般纳税人的 区分及其认定标准 河套大学会计服务中心 张晓东
小规模纳税人与一般纳税人的 区分及其认定标准 河套大学会计服务中心 张晓东
增值税小规模纳税人： 是指经营规模较小，销售额在规定标准以 下，并且会计核算不健全的纳税人。 注：会计核算不健全：是指不能正确核算增值 税的销项税额、进项税额和应纳税额。 小规模纳税企业实行简易计税办法，而不采取 抵扣办法
增值税小规模纳税人： 是指经营规模较小，销售额在规定标准以 下，并且会计核算不健全的纳税人。 注：会计核算不健全：是指不能正确核算增值 税的销项税额、进项税额和应纳税额。 小规模纳税企业实行简易计税办法，而不采取 抵扣办法
小规模纳税人的认定标准 1、从事货物批发或零售的企业（商业企 业)，年应税销售额在180万元以下的， 为小规模纳税人。 2、从事货物生产或提供应税劳务的企业 (工业企业)，以及以从事货物生产或 提供应税劳务为主，并兼营货物批发或 零售的企业，年应税销售额在100万元以 下的，为小规模纳税人
一、小规模纳税人的认定标准 1、从事货物批发或零售的企业（商业企 业），年应税销售额在180万元以下的， 为小规模纳税人。 2、从事货物生产或提供应税劳务的企业 （工业企业），以及以从事货物生产或 提供应税劳务为主，并兼营货物批发或 零售的企业，年应税销售额在100万元以 下的，为小规模纳税人
、 小规模纳税人的认定标准 3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的 个人、不经常发生应税行为的企业，视 同小规模纳税人。非企业性单位一般视 同为小规模纳税人
一、小规模纳税人的认定标准 3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的 个人、不经常发生应税行为的企业，视 同小规模纳税人。非企业性单位一般视 同为小规模纳税人
二、一般纳税人的认定标准 1、已开业的小规模企业，年应税销售额超 过小规模纳税人标准的的可以应在次年1 月底以前申请办理一般纳税人认定手续。 2、新开业的预计符合一般纳税人条件的企 业，应在办理税务登记的同时申请办理 一般纳税人认定手续。待实际开业后 符合条件的，可继续认定为一般纳税人， 不符合条件的，取消一般纳税人资格
二、一般纳税人的认定标准 1、已开业的小规模企业，年应税销售额超 过小规模纳税人标准的的可以应在次年1 月底以前申请办理一般纳税人认定手续。 2、新开业的预计符合一般纳税人条件的企 业，应在办理税务登记的同时申请办理 一般纳税人认定手续。待实际开业后， 符合条件的，可继续认定为一般纳税人， 不符合条件的，取消一般纳税人资格
二、一般纳税人的认定标准 3、纳税人总、分支机构实行统一核算，其 总机构年应税销售额超过小规模纳税人 标准，而分支机构年应税销售额未超过 小规模纳税人标准的，其分支机构也可 以认定为一般纳税人
二、一般纳税人的认定标准 3、纳税人总、分支机构实行统一核算，其 总机构年应税销售额超过小规模纳税人 标准，而分支机构年应税销售额未超过 小规模纳税人标准的，其分支机构也可 以认定为一般纳税人
二、一般纳税人的认定标准 4、对于工业企业，年应税销售额虽未超过 小规模纳税人标准，但年应税销售额在 30万元以上的，如果其会计核算健全， 能够正确计算进项税额、销项税额和应 纳税额，并能够按规定报送有关税务资 料，可以认定为增值税一般纳税人。但 对于年应税销售额在180万以下的小规模 商业企业，无论其会计核算是否健全， 均不能认定为一般纳税人
二、一般纳税人的认定标准 4、对于工业企业，年应税销售额虽未超过 小规模纳税人标准，但年应税销售额在 30万元以上的，如果其会计核算健全， 能够正确计算进项税额、销项税额和应 纳税额，并能够按规定报送有关税务资 料，可以认定为增值税一般纳税人。但 对于年应税销售额在180万以下的小规模 商业企业，无论其会计核算是否健全， 均不能认定为一般纳税人
二、一般纳税人的认定标准 5、商业企业若申请认定一般纳税人，需先 通过半年的辅导期，辅导期内应能够准 确计算进项税额、销项税额和应纳税额， 半年之内，只要销售额达到180万，则可 向税局申请批准为正式一般纳税人。 附：一般纳税人认定申请书 转正申请书
二、一般纳税人的认定标准 5、商业企业若申请认定一般纳税人，需先 通过半年的辅导期，辅导期内应能够准 确计算进项税额、销项税额和应纳税额， 半年之内，只要销售额达到180万，则可 向税局申请批准为正式一般纳税人。 附：一般纳税人认定申请书 转正申请书