《中国税收》模拟试题（一) 一、单项选择题 从每题的备选答案中选出一个正确的答案，将其代码写在题干相应位置的括号内。答案 正确的，每题得1分，本题型共15分。 1.税收法律关系中的课税主体是指()。 A.具有税收立法权的机构B.财政部门 C.税务部门D.海关 2.税收规章是税法体系的一个组成部分。在我国，有权制定税收规章的机关是()。 A.财政部和国家税务总局B.地方人民政府 C.省级财政厅（局）D.省级国家税务局和地方税务局 3.某生产企业（增值税一般纳税人）发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税 销项税额的是()。 A.将购买的货物用于非应税项目 B.将购买的货物用于职工福利或个人消费 C.将购买的货物用于对外投资 D.将购买的货物用于生产应税产品 4.纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为()。 A.合同约定的收款日期B.收到第一笔货款的当天 C.收到全部货款的当天D.货物发出的当天 5.纳税人自产自用的属于从价定率征收消费税的消费品，其组成计税价格的计算公式 是()。 A.组成计税价格=（成本+利润）÷(1+消费税税率) B.组成计税价格=（成本+利润)÷(1-消费税税率) C.组成计税价格=（完税价格+关税）÷(1+消费税税率) D.组成计税价格=（完税价格+关税）÷(1-消费税税率) 6.某施工企业承包一项建筑工程：竣工后共取得工程款800万元，其中：劳保基金10 万元，临时设施费20万元。另外，向发包单位收取抢工费10万元，收取全优工程费15万 元。该企业应纳营业税税额为() A.24.75万元B.24万元
《中国税收》模拟试题（一） 一、单项选择题 从每题的备选答案中选出一个正确的答案，将其代码写在题干相应位置的括号内。答案 正确的，每题得 1 分，本题型共 15 分。 1．税收法律关系中的课税主体是指（）。 A．具有税收立法权的机构 B．财政部门 C．税务部门 D．海关 2．税收规章是税法体系的一个组成部分。在我国，有权制定税收规章的机关是（）。 A．财政部和国家税务总局 B．地方人民政府 C．省级财政厅（局）D．省级国家税务局和地方税务局 3．某生产企业（增值税一般纳税人）发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税 销项税额的是（）。 A．将购买的货物用于非应税项目 B．将购买的货物用于职工福利或个人消费 C．将购买的货物用于对外投资 D．将购买的货物用于生产应税产品 4．纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为（）。 A．合同约定的收款日期 B．收到第一笔货款的当天 C．收到全部货款的当天 D．货物发出的当天 5．纳税人自产自用的属于从价定率征收消费税的消费品，其组成计税价格的计算公式 是（）。 A．组成计税价格=（成本+利润）÷（1+消费税税率） B．组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率） C．组成计税价格=（完税价格+关税）÷（1+消费税税率） D．组成计税价格=（完税价格+关税）÷（1-消费税税率） 6．某施工企业承包一项建筑工程；竣工后共取得工程款 800 万元，其中：劳保基金 10 万元，临时设施费 20 万元。另外，向发包单位收取抢工费 10 万元，收取全优工程费 15 万 元。该企业应纳营业税税额为（） A．24.75 万元 B．24 万元
C.23.85万元D.23.10万元 7.根据营业税暂行条例实施细则的规定，纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的， 应当向()税务机关申报缴纳营业税。 A.工程所在地B.纳税人机构所在地 C.发包单位所在地D.各省、自治区、直辖市 8.根据企业所得税法规的规定，在国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技 术企业，可减按()的税率征收企业所得税。 A.10%B.15% C.18%D.20% 9.企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营，承租方承租后重新办理工商登 记，并以承租方的名义对外从事生产经营活动，其承租经营取得的所得，应以()为企 业所得税的纳税人。 A.被承租企业 B.被承租企业的主管部门 C.重新办理工商登记的企业、单位 D.被承租企业和重新办理工商登记的企业、单位 10.外商投资企业和外国企业通过中国境内国家指定的非营利的社会团体或国家机关， 向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠，其适用的税收政策是() A.作为当期成本费用列支 B.不超过年应纳税所得额30%的部分，准予在税前扣除 C.不超过年应纳税所得额3%的部分，准予在税前扣除 D.一律不得在税前扣除 11.某外商投资者将从外商投资企业分得的利润410万元作为资本，在中国境内再投资 举办一家生产性外商投资企业，经营期为15年。该投资者分得利润当年企业实际执行税率 是：企业所得税税率为15%，地方所得税税率为3%。该投资者应收到的再投资退税款为0。 A.75万元B.61.50万元C.36万元D.30万元 12.根据个人所得税法的规定，财产租赁所得的所得来源地为（)。 A.财产出租人居住地B.财产承租人居住地或所在地 C.租赁双方价款结算地D.被租赁财产使用地 13.某作家的一部小说在一家日报上连载两个月，每月应得稿酬金额为1500元：同时
C．23.85 万元 D．23.10 万元 7．根据营业税暂行条例实施细则的规定，纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的， 应当向（）税务机关申报缴纳营业税。 A．工程所在地 B．纳税人机构所在地 C．发包单位所在地 D．各省、自治区、直辖市 8．根据企业所得税法规的规定，在国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技 术企业，可减按（）的税率征收企业所得税。 A．10％B．15％ C．18％D．20％ 9．企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营，承租方承租后重新办理工商登 记，并以承租方的名义对外从事生产经营活动，其承租经营取得的所得，应以（ ）为企 业所得税的纳税人。 A．被承租企业 B．被承租企业的主管部门 C．重新办理工商登记的企业、单位 D．被承租企业和重新办理工商登记的企业、单位 10．外商投资企业和外国企业通过中国境内国家指定的非营利的社会团体或国家机关， 向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠，其适用的税收政策是（） A．作为当期成本费用列支 B．不超过年应纳税所得额 30％的部分，准予在税前扣除 C．不超过年应纳税所得额 3％的部分，准予在税前扣除 D．一律不得在税前扣除 11．某外商投资者将从外商投资企业分得的利润 410 万元作为资本，在中国境内再投资 举办一家生产性外商投资企业，经营期为 15 年。该投资者分得利润当年企业实际执行税率 是：企业所得税税率为 15％，地方所得税税率为 3％。该投资者应收到的再投资退税款为()。 A．75 万元 B．61.50 万元 C．36 万元 D．30 万元 12．根据个人所得税法的规定，财产租赁所得的所得来源地为（）。 A．财产出租人居住地 B．财产承租人居住地或所在地- C. 租赁双方价款结算地 D．被租赁财产使用地 13．某作家的一部小说在一家日报上连载两个月，每月应得稿酬金额为 1 500 元；同时
该作家将此部小说在一家出版社出版，应得稿酬金额为8000元。该作家应纳个人所得税税 额为()。 A.994元B.1092元 C.1204元D.1232元 14.下列各项中，属于土地增值税征税范围，应按规定计算征收土地增值税的是()。 A.国有土地使用权转让B.国有土地使用权出让 C.房地产的继承D.房地产的出租 15,某铜矿山2001年10月份销售铜矿石原矿30000吨：以开采的铜矿石入选铜精矿 后，精矿量为3125吨，选矿比为1：32。该铜矿单位税额为1.30元/吨。该矿山本月应纳 资源税税额为()。 A.169000元B.118300元 C.39000元D.27300元 二、多项选择题 从每题的备选答案中选出正确的多个答案，将其代码写在题干相应位置的括号内。不答、 错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得1分。本题型共15分。 1.税率是对征税对象的征收比例或征收额度。我国现行的税率主要有()。 A.比例税率B.定额税率 C.超额累进税率D.超率累进税率 2.税法的解释，应遵循的原则有()。 A.统一性原则B.集中性原则 C.忠实性原则D.灵活性原则 3.增值税一般纳税人发生的下列项目中，应将其己申报抵扣的进项税额从发生期进项 税额中抵减出来的有()。 A.产品、产成品发生非正常损失 B.将自制货物用于本单位在建工程 C.将委托加工收回的货物用于个人消费 D.将购进原材料用于集体福利设施 4.除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出口货物适用不免税也不退还增值税 的有()
该作家将此部小说在一家出版社出版，应得稿酬金额为 8 000 元。该作家应纳个人所得税税 额为（）。 A．994 元 B．1 092 元 C．1 204 元 D．1 232 元 14．下列各项中，属于土地增值税征税范围，应按规定计算征收土地增值税的是（）。 A．国有土地使用权转让 B．国有土地使用权出让 C．房地产的继承 D．房地产的出租 15．某铜矿山 2001 年 10 月份销售铜矿石原矿 30 000 吨；以开采的铜矿石入选铜精矿 后，精矿量为 3 125 吨，选矿比为 1:32。该铜矿单位税额为 1.30 元／吨。该矿山本月应纳 资源税税额为（）。 A．169 000 元 B．118 300 元 C．39 000 元 D．27 300 元 二、多项选择题 从每题的备选答案中选出正确的多个答案，将其代码写在题干相应位置的括号内。不答、 错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得 1 分。本题型共 15 分。 1．税率是对征税对象的征收比例或征收额度。我国现行的税率主要有（）。 A．比例税率 B．定额税率 C．超额累进税率 D．超率累进税率 2．税法的解释，应遵循的原则有（）。 A．统一性原则 B．集中性原则 C．忠实性原则 D．灵活性原则 3．增值税一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税额从发生期进项 税额中抵减出来的有（）。 A． 产品、产成品发生非正常损失 B．将自制货物用于本单位在建工程 C．将委托加工收回的货物用于个人消费 D．将购进原材料用于集体福利设施 4．除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出口货物适用不免税也不退还增值税 的有（）
A.国家计划外出口的原油B.铜基合金 C.天然牛黄、麝香D.白银 5.按照现行制度规定，下列应税消费品，适用从量定额和从价定率相结合的复合计税 办法计算缴纳消费税的有()。 A.粮食白酒B.薯类白酒 C.卷烟D.雪茄烟 6.下列各项中，符合营业税暂行条例及其实施细则规定的有()。 A.委托金融机构发放贷款，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 B..建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包为扣缴义务人 C.单位或者个人举行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人 D.单位转让土地使用权的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人 7.下列转让行为，按规定可免征营业税的有()。 A.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产 B.企业有偿转让商标权 C.单位或个人有偿转让专利权和非专利技术 D.个人转让著作权 8.企业在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的税金有()。 A.增值税B.消费税 C.营业税D.资源税 9.对外经济合作企业承揽()，获当地国家（地区）政府减免所得税的，由纳税人提供有 关证明，经税务机关审核后，视同已经缴纳所得税进行抵免。 A.中国政府援外项目 B.当地国家（地区）的政府项目 C.世界银行等世界性经济组织的援建项目 D.中国政府驻外使、领馆项目 10.下列说法中，符合外商投资企业和外国企业所得税法规定的有()。 A.企业支付给职工的工资，按计税工资标准在税前列支 B.企业发生的与生产、经营有关的交际应酬费，应有确实的记录或者单据，在规定的限 额内准予作为费用列支 C,企业发生的借款利息支出，凡能提供借款付息的证明文件，均可在税前据实列支
A．国家计划外出口的原油 B．铜基合金 C．天然牛黄、麝香 D．白银 5．按照现行制度规定，下列应税消费品，适用从量定额和从价定率相结合的复合计税 办法计算缴纳消费税的有（）。 A．粮食白酒 B．薯类白酒 C．卷烟 D．雪茄烟 6．下列各项中，符合营业税暂行条例及其实施细则规定的有（）。 A．委托金融机构发放贷款，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 B．.建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包为扣缴义务人 C．单位或者个人举行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人 D．单位转让土地使用权的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人 7．下列转让行为，按规定可免征营业税的有（）。 A．将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产 B．企业有偿转让商标权 C．单位或个人有偿转让专利权和非专利技术 D．个人转让著作权 8．企业在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的税金有（）。 A．增值税 B．消费税 C．营业税 D．资源税 9．对外经济合作企业承揽（），获当地国家(地区)政府减免所得税的，由纳税人提供有 关证明，经税务机关审核后，视同已经缴纳所得税进行抵免。 A．中国政府援外项目 B．当地国家（地区）的政府项目 C．世界银行等世界性经济组织的援建项目 D．中国政府驻外使、领馆项目 10．下列说法中，符合外商投资企业和外国企业所得税法规定的有（）。 A．企业支付给职工的工资，按计税工资标准在税前列支 B．企业发生的与生产、经营有关的交际应酬费,应有确实的记录或者单据，在规定的限 额内准予作为费用列支 C．企业发生的借款利息支出，凡能提供借款付息的证明文件，均可在税前据实列支
D.企业实际发生的坏账损失，超过上一年度计提的坏账准备部分，可列为当 11.对于在中国境内设立机构、场所的外国公司、企业和其他组织取得的来源于中国境 内的与其机构、场所没有实际联系的所得，适用的税收规定有0： A.以实际受益人为纳税义务人B.以支付人为扣缴义务人 C.除另有规定外，依收入额和10%的税率计算所得税 D.按照30%和3%的税率，计算企业所得税和地方所得税 12.下列人员中，其工资、薪金所得适用附加减除费用的有()。 A.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员 B.应聘在中国境内单位工作取得工资、薪金所得的外籍专家 C.在中国境内的外国企业办事机构中工作取得工资、薪金所得的中方人员 D.在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的中国公民 13.下列行业职工取得的工资、薪金所得，可以实行按年计算、分月预缴、年终汇算清 缴办法计征个人所得税的有()。 A.远洋运输业B.远洋捕捞业 C.旅游业D.采掘业 14.按照规定，纳税人转让旧房的，在计算增值额时，可以作为扣除项目金额的有()。 A.房屋及建筑物的评估价格 B.取得土地使用权所支付的地价款和按国家规定交纳的有关费用 C.在旧房转让环节缴纳的税金 D.发生的管理费用、销售费用、财务费用 15根据资源税暂行条例的规定，资源税的纳税义务人包括()。 A.在中国境内开采应税矿产品的单位和个人 B.在中国境内生产盐的单位和个人 C.在中国境内收购矿产品的单位 D.进口矿产品和盐的单位 三、简答题 简要回答下列各题。每小题8分，本题型共24分。 1.税法的适用，应当遵循哪些原则？ 2.如何确定金融保险业计税营业额？ 3.企业所得税的征税对象及确定原则
D．企业实际发生的坏账损失，超过上一年度计提的坏账准备部分，可列为当 11．对于在中国境内设立机构、场所的外国公司、企业和其他组织取得的来源于中国境 内的与其机构、场所没有实际联系的所得，适用的税收规定有()。 A．以实际受益人为纳税义务人 B．以支付人为扣缴义务人 C．除另有规定外，依收入额和 10％的税率计算所得税 D．按照 30％和 3％的税率，计算企业所得税和地方所得税 12．下列人员中，其工资、薪金所得适用附加减除费用的有（）。 A．在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员 B．应聘在中国境内单位工作取得工资、薪金所得的外籍专家 C．在中国境内的外国企业办事机构中工作取得工资、薪金所得的中方人员 D．在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的中国公民 13．下列行业职工取得的工资、薪金所得，可以实行按年计算、分月预缴、年终汇算清 缴办法计征个人所得税的有（）。 A．远洋运输业 B．远洋捕捞业 C．旅游业 D．采掘业 14．按照规定，纳税人转让旧房的，在计算增值额时，可以作为扣除项目金额的有（）。 A．房屋及建筑物的评估价格 B．取得土地使用权所支付的地价款和按国家规定交纳的有关费用 C．在旧房转让环节缴纳的税金 D．发生的管理费用、销售费用、财务费用 15 根据资源税暂行条例的规定，资源税的纳税义务人包括（）。 A．在中国境内开采应税矿产品的单位和个人 B．在中国境内生产盐的单位和个人 C．在中国境内收购矿产品的单位 D．进口矿产品和盐的单位 三、简答题 简要回答下列各题。每小题 8 分，本题型共 24 分。 1．税法的适用，应当遵循哪些原则？ 2．如何确定金融保险业计税营业额？ 3．企业所得税的征税对象及确定原则
四、计算题 计算下列各题。要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。每小题8分，本 题型共24分。 1.某生产企业系增值税一般纳税人，2002年8月份有关业务资料如下： (1)购进生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为300000元，增值税税额为 51000元：材料已验收入库，货款尚未支付。 (2)接受某单位投资转入生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为100000元， 增值税税额为17000元：材料已验收入库。 (3)收回上月委托加工的包装物一批，并部分地投入使用：但月末尚未支付加工费， 未取得增值税专用发票：据委托加工协议规定，该批包装物的加工费（不含税）为10000 元。 (4)将上月购进的生产用材料无偿赠送给某单位，账面实际成本为20000元。该批材 料己在上月申报抵扣进项税额。 (5)向某公司销售自制产品1000件，每件不含税售价为500元，共获销售额500000 元。 (6)本月销售货物发生运输费用3200元，其中运费2900元、建设基金100元、装卸 费和保险费200元，已取得运输部门开具的运费发票。 (7)经营设备修理、修配业务，取得修理、修配收入（含税）5850元。 已知该企业各类货物适用的增值税率均为17%。 要求：根据税法规定，分析计算该企业本期应纳的增值税税额。 2.设在经济特区的某生产性外商投资企业，于1992年8月份开业经营，经营期为15 年，当年获利，但企业选择从下一年度起计算免减税期限。该企业历年被认定为先进技术企 业，各年经营情况如下表所示：金额单位：万元 纳税 年度 1992 1993 1994 1995 1996
四、计算题 计算下列各题。要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。每小题 8 分，本 题型共 24 分。 1．某生产企业系增值税一般纳税人，2002 年 8 月份有关业务资料如下： （1）购进生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为 300 000 元，增值税税额为 51 000 元；材料已验收入库，货款尚未支付。 （2）接受某单位投资转入生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为 100 000 元， 增值税税额为 17 000 元；材料已验收入库。 （3）收回上月委托加工的包装物一批，并部分地投入使用；但月末尚未支付加工费， 未取得增值税专用发票；据委托加工协议规定，该批包装物的加工费（不含税）为 10 000 元。 （4）将上月购进的生产用材料无偿赠送给某单位，账面实际成本为 20 000 元。该批材 料已在上月申报抵扣进项税额。 （5）向某公司销售自制产品 1 000 件，每件不含税售价为 500 元，共获销售额 500 000 元。 （6）本月销售货物发生运输费用 3 200 元，其中运费 2 900 元、建设基金 100 元、装卸 费和保险费 200 元，已取得运输部门开具的运费发票。 （7）经营设备修理、修配业务，取得修理、修配收入（含税） 5 850 元。 已知该企业各类货物适用的增值税率均为 17％。 要求：根据税法规定，分析计算该企业本期应纳的增值税税额。 2．设在经济特区的某生产性外商投资企业，于 1992 年 8 月份开业经营，经营期为 15 年，当年获利，但企业选择从下一年度起计算免减税期限。该企业历年被认定为先进技术企 业，各年经营情况如下表所示：金额单位：万元 纳税 年度 1992 1993 1994 1995 1996
1997 1998 1999 2000 2001 应纳税 所得额 40 120 20 400 600 680 640 700 800 请根据税法规定，计算该企业10年间应纳的企业所得税额（特区政府规定免征地方所 得税)。 3.刘某（中国公民）2002年全年收入情况如下： (1)1一12月份，每月工资、奖金收入5200元。 (2)2月份，为S公司搞软件设计，报酬30000元：刘某从中拿出20000通过民政部 门捐赠给灾区。 (3)3月份，参与电视台举办的有奖竞猜活动，获得奖品价值500元。 (4)4月份，取得省政府颁发的科技奖5000元。 (5)5月份，取得国家发行的金融债券利息收入1500元。 (6)6月份，因购买住房，领取原提存的住房公积金10000元。 (7)7月份，向H企业转让一项非专利技术的使用权，以6000元价格成交。 (8)12月份，年终一次性奖金4800元。 要求：根据税法规定，计算各支付单位对刘某代扣代缴的个人所得税
1997 1998 1999 2000 2001 应纳税 所得额 40 120 200 300 400 600 680 640 700 800 请根据税法规定，计算该企业 10 年间应纳的企业所得税额（特区政府规定免征地方所 得税）。 3．刘某（中国公民）2002 年全年收入情况如下： （1）1－12 月份，每月工资、奖金收入 5 200 元。 （2）2 月份，为 S 公司搞软件设计，报酬 30 000 元；刘某从中拿出 20 000 通过民政部 门捐赠给灾区。 （3）3 月份，参与电视台举办的有奖竟猜活动，获得奖品价值 500 元。 （4）4 月份，取得省政府颁发的科技奖 5 000 元。 （5）5 月份，取得国家发行的金融债券利息收入 1 500 元。 （6）6 月份，因购买住房，领取原提存的住房公积金 10 000 元。 （7）7 月份，向 H 企业转让一项非专利技术的使用权，以 6 000 元价格成交。 （8）12 月份，年终一次性奖金 4800 元。 要求：根据税法规定，计算各支付单位对刘某代扣代缴的个人所得税
五、综合业务题 分析计算下列各题。要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。第1题10 分，第2题12分，本题型共22分。 1.某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个月。该厂4月份发出橡胶一 批，实际成本36000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后将与自制外胎生产卡车 轮胎。该厂5月份有关情况如下： (1)收回委托加工的车用内胎1000个，支付加工费22500元，增值税3825元，取 得对方开具的增值税专用发票：同时，按规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品 厂没有同类车用内胎的销售价格)，并取得对方开具的代收代缴税款凭证。 (2)生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制外胎生产卡车轮胎。 (3)销售委托加工收回的车用内胎400个，开具普通发票，发票上列明的金额为32760 元。 (4)售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列明的销售额为180000元。发生 运杂费2340元，其中：运费2100元、装卸费240元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的 运输发票。 己知上月增值税留抵税额14828元。 要求：根据税法规定，计算该轮胎厂本期应纳的增值税和消费税。 2.某市日化厂系国有企业，主要生产销售化妆品和护肤护发品两大系列产品。该厂2002 年度经营情况如下： (1)销售收入7820万元：销售成本4511万元：销售费用829万元，其中：支付给电 视台的广告费635.20万元：缴纳增值税503.40万元，消费税1566万元，城市维护建设税 和教育费附加206.94万元。 (2)管理费用168万元，其中：业务招待费31.40万元，业务宣传费42.10万元，新 技术研究开发费20万元。 (3)财务费用15.80万元，其中借款利息支出15.75万元。企业借款情况是：向银行 借款50万元用于偿还所欠某单位货款，年利率6%，此项借款已于3个月内还清：2002年 10月初向其他企业拆借资金600万元，年利率10%：企业将该笔借入资金用于厂房扩建（厂 房扩建工程将于2003年2月完工)。 (4)营业外收入32万元：营业外支出45万元，其中：向红十字会捐赠10万元，将资 金直接借给A公司使用，因A公司破产而无法收回资金35万元
五、综合业务题 分析计算下列各题。要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。第 1 题 10 分，第 2 题 12 分，本题型共 22 分。 1．某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为 1 个月。该厂 4 月份发出橡胶一 批，实际成本 36 000 元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后将与自制外胎生产卡车 轮胎。该厂 5 月份有关情况如下： （1）收回委托加工的车用内胎 1 000 个，支付加工费 22 500 元，增值税 3 825 元，取 得对方开具的增值税专用发票；同时，按规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品 厂没有同类车用内胎的销售价格），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。 （2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎 500 个，与自制外胎生产卡车轮胎。 （3）销售委托加工收回的车用内胎 400 个，开具普通发票，发票上列明的金额为 32 760 元。 （4）售卡车轮胎 450 个，开具的增值税专用发票上列明的销售额为 180 000 元。发生 运杂费 2 340 元，其中：运费 2 100 元、装卸费 240 元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的 运输发票。 已知上月增值税留抵税额 14 828 元。 要求：根据税法规定，计算该轮胎厂本期应纳的增值税和消费税。 2．某市日化厂系国有企业，主要生产销售化妆品和护肤护发品两大系列产品。该厂 2002 年度经营情况如下： （1）销售收入 7 820 万元；销售成本 4 511 万元；销售费用 829 万元，其中：支付给电 视台的广告费 635.20 万元；缴纳增值税 503.40 万元，消费税 1 566 万元，城市维护建设税 和教育费附加 206.94 万元。 （2）管理费用 168 万元，其中：业务招待费 31.40 万元，业务宣传费 42.10 万元，新 技术研究开发费 20 万元。 （3）财务费用 15.80 万元，其中借款利息支出 15.75 万元。企业借款情况是：向银行 借款 50 万元用于偿还所欠某单位货款，年利率 6%，此项借款已于 3 个月内还清；2002 年 10 月初向其他企业拆借资金 600 万元，年利率 10%；企业将该笔借入资金用于厂房扩建（厂 房扩建工程将于 2003 年 2 月完工）。 （4）营业外收入 32 万元；营业外支出 45 万元，其中：向红十字会捐赠 10 万元，将资 金直接借给 A 公司使用，因 A 公司破产而无法收回资金 35 万元
(5)投资收益22万元，其中：国库券利息收入1.50万元，从被投资企业分回利润20.50 万元（被投资企业适用的企业所得税税率为33%）。 其他资料： (1)该企业共有职工100人，全年列入成本、费用的工资支出120万元：计提职工福 利费、职工教育经费和工会经费共计21万元。省政府规定计税工资标准每人每月800元。 (2)经税务机关核准，该厂发生的新技术研究开发费实行增长达到一定比例抵扣应纳 税所得额的办法。该企业上年发生新产品、新技术研究开发费15万元。 要求：根据税法规定，计算该企业全年应纳的企业所得税税额
（5）投资收益 22 万元，其中：国库券利息收入 1.50 万元，从被投资企业分回利润 20.50 万元（被投资企业适用的企业所得税税率为 33%）。 其他资料： （1）该企业共有职工 100 人，全年列入成本、费用的工资支出 120 万元；计提职工福 利费、职工教育经费和工会经费共计 21 万元。省政府规定计税工资标准每人每月 800 元。 （2）经税务机关核准，该厂发生的新技术研究开发费实行增长达到一定比例抵扣应纳 税所得额的办法。该企业上年发生新产品、新技术研究开发费 15 万元。 要求：根据税法规定，计算该企业全年应纳的企业所得税税额