培训讲座(一) 透视企业的窗口 财务报表 主讲:钱世政
培训讲座(一) 透 视 企 业 的 窗 口 ~~ 财务报表 主讲：钱世政
CASE-I 美国MD飞机公司95会计年报被迫 调整 原计利润 Us$14.22亿 减:应摊销研究开发费 10.02亿 应摊销专用工具 2.43亿乙 应摊销培训费、设计费5.93亿 18.38亿 调整后利润 Us$4.16亿
CASE-1 美国MD飞机公司95会计年报被迫 调整 • 原计利润 US$14.22亿 • 调整后利润 US$4.16亿 应摊销研究开发费 10.02亿 应摊销专用工具 2.43亿 应摊销培训费、设计费 5.93亿 18.38亿 减: -1-
1财务报表之特征 亲断的主观性 亲的的多元性 ※ 方法的多重性 亲的
1 财务报表之特征 判断的主观性 目的的多元性 方法的多重性 信息的综合性 -2-
2财务报表体系 反映资产状况 大活动 资产负债表、现金流量表 反映损益状况 融资经营投资 损益表 反映损耗状况 成本与费用类报表 资 现金 反映控制状况 负债表人流量表人损益表 预算与分析类报表 三大报表
2 财务报表体系 • 反映资产状况 – 资产负债表、现金流量表 • 反映损益状况 – 损益表 • 反映损耗状况 – 成本与费用类报表 • 反映控制状况 – 预算与分析类报表 • 三大活动 • 三大报表 经营 资产 负债表 投资 现金 流量表 融资 损益表 -3-
资产 负债 权益 流动资产+长期资产=流动负债+长期负债+资本+保留盈余+当年利润 资产负债表 损益表
资产 = 负债 + 权益 流动资产 + 长期资产=流动负债 + 长期负债 + 资本 + 保留盈余 + 当年利润 资产负债表 损益表 -4-
3资产负债表 3-1表结构 资产负债表 2000年12月31日 单位:万元 流动资产 流动负债 货币资金 短期借款 短期投资 应付帐款 应收帐款 其他应付款 坏帐准备 预提费用 其他应收款 长期负债 存货 长期借款 待摊费用 长期应付款 长期投资 应付债券 固定资产 所有者权益 累计折旧 实收资本 无形资产 资本公积 递延资产 盈余公积 未分配利润 合计 5
资产负债表 2000 年 12 月 31 日 单位：万元 流动资产 流动负债 货币资金 短期借款 短期投资 应付帐款 应收帐款 其他应付款 坏帐准备 预提费用 其他应收款 长期负债 存货 长期借款 待摊费用 长期应付款 长期投资 应付债券 固定资产 所有者权益 --累计折旧 实收资本 无形资产 资本公积 递延资产 盈余公积 未分配利润 合计 合计 3 资产负债表 3-1 表结构 -5-
3-2重点介绍 货币资金:包括现金和银行存款等; 2短期投资:用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证养,其 月的是谋取比存款利息更高的收益; 3应收帐款:指因销售商品或提供劳务收到的尚未兑现的票据,或应 向客户收取的款项; 4坏帐准备:企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失 又称备抵坏帐; 5其他应收款:指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目,如备用 保证金等; 6存货 指企业因生产、销售需要而信备的原材料、包装物、在产 产成品、库存商品等 7待摊费用:指已经支出但应由本期和以后各期分推的费用,如待推保 险费等; 8长期投资:用特定来源的资金,通过参般、控股的方式所持有的直接 投资与间接投资,其目的是速取集团的协同效应与长期利益;
3-2 重点介绍 资产 1.货币资金： 包括现金和银行存款等； 2.短期投资： 用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其 目的是谋取比存款利息更高的收益； 3.应收帐款： 指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应 向客户收取的款项； 4.坏帐准备： 企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失， 又称备抵坏帐； 5.其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用 金、保证金等； 6.存货： 指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产 品、产成品、库存商品等； 7.待摊费用： 指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保 险费等； 8.长期投资： 用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接 投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益; -6-
9.固定资产:指企业购建房屋、设备等固定资产的支付的成本; 10累计折旧:指固定资产的累计折; 1无形资产:指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的 资产,如专利权( patents),专利技术 know-how) 商标权 trade-mark,著作权 copyrights),地使用权( right to use sites,商誉( goodwill) 12递延资产:指不能全部计入当年损益历应该在以后分期推销的长期费 用,如开办费等。 负债 短期借款:指企业向银行或其他单位歌得的短期贷款; 2应付帐款:指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等 3.其他应付款:指企业除上述应付款之外的其他各种应付项月; 4预提费用:指企业于本期计提但尚未支付的各项费用,如预提利息费 预提修理费等;
9. 固定资产： 指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本； 10.累计折旧： 指固定资产的累计折旧； 11.无形资产： 指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的 资产，如专利权(patents),专利技术(know-how); 商标权(trade-mark),著作权(copyrights),土地使用权(right to use sites),商誉(goodwill); 12.递延资产： 指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费 用，如开办费等。 负债 1.短期借款： 指企业向银行或其他单位取得的短期贷款； 2.应付帐款： 指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等； 3.其他应付款：指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目； 4.预提费用： 指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费， 预提修理费等； -7-
5长期借款:指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款; 6应付债券:指企业为答措长期资金而发行的企业债务; 7长期应付款:指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。 所有者权益 1实收资本:即资本金; 2资本公积:即股本溢价,接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本; 盈余公积:指企业依法从利润中累计计提的保留盈余 4未分配利润:指企业累计未分配的保B盈余
5.长期借款： 指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款； 6.应付债券： 指企业为筹措长期资金而发行的企业债务； 7.长期应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。 所有者权益 1.实收资本： 即资本金； 2.资本公积： 即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本； 3.盈余公积： 指企业依法从利润中累计计提的保留盈余； 4.未分配利润：指企业累计未分配的保留盈余。 -8-
4损益表 4-1计量原则及表结构 1.计量原则 关于计量范围 A本期营业观( Current operating performance concep认为损益表所计 列的利润仅包括本期经营性的业务收支 B损益满计观 Allinclusive concept认为所有当期营业项目、营业外 收入项目以及前期调整项目等均应包括在损益表中 关于计量基础 A收付实现制 Cash basis)认为本期的现金收入作营业收入,本期的 现金支出作为营业成本 B应收应付制 accrual basis)认为应收未收的可作为收入,应付未付 的可认作成本
4.损益表 4-1 计量原则及表结构 1. 计量原则 --关于计量范围 A 本期营业观(Current operating performance concept)认为损益表所计 列的利润仅包括本期经营性的业务收支 B 损益满计观(All inclusive concept)认为所有当期营业项目、营业外 收入项目以及前期调整项目等均应包括在损益表中 --关于计量基础 A 收付实现制 (Cash basis)认为本期的现金收入作营业收入，本期的 现金支出作为营业成本 B 应收应付制 (accrual basis)认为应收未收的可作为收入，应付未付 的可认作成本 -9-