e第八章增值税
第八章 增值税
第一节增值税概述 ●增值税的产生 增值税的性质 从理论上讲,增值额=VM 就商品生产全过程而言,一件商品最终实现消费时 的最后销售额,相当于该商品从生产到流通所经 历 经营环节的增值额之和 就个别生产单位而言,增值额是这个单位的商品销售 额或经营收入额扣除规定的非增值性项目后的余 额 (非增值项目=原材料+辅助材料±燃料+动力+固定 资产折旧)
第一节 增值税概述 增值税的产生 增值税的性质 -从理论上讲，增值额=V+M -就商品生产全过程而言，一件商品最终实现消费时 的最后销售额，相当于该商品从生产到流通所经 历 经营环节的增值额之和 -就个别生产单位而言，增值额是这个单位的商品销售 额或经营收入额扣除规定的非增值性项目后的余 额 （非增值项目=原材料+辅助材料+燃料+动力+固定 资产折旧）
增值税征税情况(税率10%) 阶段销售额/切/销项本阶段 税额税额应纳税\国家取消费者 额税款承担 甲:原材 料、零配10000 0100010001000 件产制 乙:产品 200001000200010001000 组装 丙:批发30002000300010001000 丁:零售400003000400010001000 4000
增值税征税情况（税率10%） 阶段 销售额 进项 税额 销项 税额 本阶段 应纳税 额 国家取 得税款 消费者 承担 甲：原材 料、零配 件产制 10000 0 1000 1000 1000 —— 乙：产品 组装 20000 1000 2000 1000 1000 —— 丙：批发 30000 2000 3000 1000 1000 —— 丁：零售 40000 3000 4000 1000 1000 4000
增值税的类型 生产型增值税:税基=工资+利息 +利润+租金+折旧 收入型增值税:即理论上的增值 税 消费型增值税:税基=工资+利息 +利润+租金-(固定资产-折旧)
增值税的类型 -生产型增值税：税基=工资+利息 +利润+租金+折旧 -收入型增值税：即理论上的增值 税 -消费型增值税：税基=工资+利息 +利润+租金-（固定资产-折旧）
增值税的经济影响 前提条件:理论上的增值税(消费型、全面 发票抵扣、价外税、单一税率、出口零税率) 增值税的中性(对企业组织结构选择的影响) 对经济增长的影响(宏观经济效益、外向型 经济、投资) 对经济稳定的影响(财政收入、自动稳定功 能)
增值税的经济影响 -前提条件：理论上的增值税（消费型、全面、 发票抵扣、价外税 、单一税率、出口零税率） -增值税的中性（对企业组织结构选择的影响） -对经济增长的影响（宏观经济效益、外向型 经济、投资） -对经济稳定的影响（财政收入、自动稳定功 能）
我国现行增值称的特点 生产型增值税 有限的全面型增值税 专用发票扣税制度 价内税与价外税并存 两档税率 划分一般纳税人与小规模纳税人
我国现行增值税的特点 －生产型增值税 －有限的全面型增值税 －专用发票扣税制度 －价内税与价外税并存 －两档税率 －划分一般纳税人与小规模纳税人
第二节增值税的基本制度 增值税的征税对象 流转税的征收: 1销售货物一除无形资产不动产外均征收增值税 部分消费品除征收增值税外,还同时征 收消费税 销售无形资产和不动产征收营业税 2提供劳务一提供加工、修理修配劳务征收增值税 提供除加工、修理修配外的劳务征收营 业税 部分消费行为除征收营业税外,还同时征 收消费税 3进口货物一征收增值税和关税
第二节 增值税的基本制度 一、增值税的征税对象 流转税的征收： 1.销售货物－除无形资产、不动产外均征收增值税 －部分消费品除征收增值税外，还同时征 收消费税 －销售无形资产和不动产征收营业税 2.提供劳务－提供加工、修理修配劳务征收增值税 －提供除加工、修理修配外的劳务征收营 业税 －部分消费行为除征收营业税外，还同时征 收消费税 3.进口货物－征收增值税和关税
一般窥曾值税的征税范围 增值税的征收范围包括在中国境内销售货物或 者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。 由此而产生的增值额是增值税的计税依据。 ●货物指有形动产。 ●加工是指受托加工货物,修理修配是指受托对损伤 和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能 的业务。只有此三类劳务征收增值税
（一）一般规定 增值税的征收范围包括在中国境内销售货物或 者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。 由此而产生的增值额是增值税的计税依据。 ⚫ 货物指有形动产。 ⚫ 加工是指受托加工货物，修理修配是指受托对损伤 和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能 的业务。只有此三类劳务征收增值税。 二、增值税的征税范围
例外:单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇 主提供加工、修理修配劳务,免征增值税 进口货物包括:报关进口的货物,从保税区、保税 仓库、保税行中转出投入国内市场的货物 ●对进口货物全额征收增值税,不进行任何抵扣。 ●进口的货物如果在国内继续用于增值税应税项目, 则进口环节缴纳的增值税可以作为进项税额抵扣
例外：单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇 主提供加工、修理修配劳务，免征增值税。 ⚫ 进口货物包括：报关进口的货物，从保税区、保税 仓库、保税行中转出投入国内市场的货物。 ⚫ 对进口货物全额征收增值税，不进行任何抵扣。 ⚫ 进口的货物如果在国内继续用于增值税应税项目， 则进口环节缴纳的增值税可以作为进项税额抵扣
(二)特殊规定 1视同销售货物。有些经营行为不是直接销售货 物,但客观上相当于变相销售,因而要视同为 僐货物征收增值税: ●将货物交付他人代销; 销售代销货物; ●同一单位异地不同机构移送货物用于销售; ●将自产或委托加工的货物用于非应税项目; 将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费; 将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其 他经营者; 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资 者 ●将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
（二）特殊规定 1.视同销售货物。有些经营行为不是直接销售货 物，但客观上相当于变相销售，因而要视同为 售货物征收增值税： ⚫ 将货物交付他人代销； ⚫ 销售代销货物； ⚫ 同一单位异地不同机构移送货物用于销售； ⚫ 将自产或委托加工的货物用于非应税项目； ⚫ 将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⚫ 将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其 他经营者； ⚫ 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资 者； ⚫ 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人