第十二章 弹性预算和控制 对外经贸大学国际商学院会计系制作 尉卧将質多号
第十二章 弹性预算和控制 弹性预算和控制 对外经贸大学国际商学院会计系制作
第一节 固定预算和弹性预算 尉卧将質多号
第一节 固定预算和弹性预算 固定预算和弹性预算
国交预算 固定预算(fixed budget) 又称静态预算 指根据预算期内正常的可能实现的某 业务量水平编制的预算。 全面预算（总预算）即为固定预算 目的：帮助企业确定目标。 尉计将貿多大号
固定预算 固定预算（fixed budget fixed budget） 又称静态预算 指根据预算期内正常的可能实现的某一 指根据预算期内正常的可能实现的某一 业务量水平编制的预算。 业务量水平编制的预算。 全面预算（总预算）即为固定预算。 全面预算（总预算）即为固定预算。 目的：帮助企业确定目标。 目的：帮助企业确定目标
固定预算的特 1、不考虑预算期内业务量水平可能发生的变 动，只以某一确定的业务量水平为基础编 制预算 2、将实际结果与预算数进行比较分析，并据 以进行业绩评价、考核。 缺点：如果实际业务量与预算业务量相差 甚远，固定预算就很难正确考核和评价预 算执行情况。 粉计份窗易大号
固定预算的特点 固定预算的特点 1、不考虑预算期内业务量水平可能发生的变 、不考虑预算期内业务量水平可能发生的变 动，只以某一确定的业务量水平为基础编 动，只以某一确定的业务量水平为基础编 制预算。 2、将实际结果与预算数进行比较分析，并据 、将实际结果与预算数进行比较分析，并据 以进行业绩评价、考核。 以进行业绩评价、考核。 缺点：如果实际业务量与预算业务量相差 缺点：如果实际业务量与预算业务量相差 甚远，固定预算就很难正确考核和评价预 甚远，固定预算就很难正确考核和评价预 算执行情况
预算差异 总预算差异（master budget variance): 实际结果与总预算之差，包括： 有利差异F(favorable variances),实 际收入大于预算收入或实际成本小于预 算成本的差异 。 不利差异U(unfavorable variances) 实际收入小于预算收入或实际成本大于 预算成本的差异。 粉计份窗易大号
预算差异 总预算差异（master budget variance master budget variance）： 实际结果与总预算之差，包括： 实际结果与总预算之差，包括： 有利差异 F （favorable variances favorable variances）， 实 际收入大于预算收入或实际成本小于预 际收入大于预算收入或实际成本小于预 算成本的差异。 算成本的差异。 不利差异 U （unfavorable variances unfavorable variances）， 实际收入小于预算收入或实际成本大于 实际收入小于预算收入或实际成本大于 预算成本的差异。 预算成本的差异
例五 多米尼恩(Dominion company)公司生产 可折叠的带轮行李箱，并将其产品设定为 只有单一售价的单一种类产品。 该公司2003年6月份的总预算要求生产和销 售9000件产品，而实际生产和销售了7000 件产品。假定无期初期末存货，6月份的产 品全部售出。 该公司6月份的业绩报告如下： 粉计份窗易大号
例五 多米尼恩（Dominion company Dominion company ）公司生产 可折叠的带轮行李箱，并将其产品设定为 可折叠的带轮行李箱，并将其产品设定为 只有单一售价的单一种类产品。 只有单一售价的单一种类产品。 该公司2003 年 6月份的总预算要求生产和销 月份的总预算要求生产和销 售9 000件产品，而实际生产和销售了 件产品，而实际生产和销售了7 000 件产品。假定无期初期末存货， 件产品。假定无期初期末存货， 6月份的产 品全部售出。 该公司 6月份的业绩报告如下： 月份的业绩报告如下：
多米尼恩公司6月份业绩报告 实际 总预算 总预算差异 数量 7000 9000 2000U 销售额 $217000 $279000 $62000U 变动生产成本 S151270 $189000 S37730F 变动销售费用 5000 5400 400F 变动管理费用 2000 1800 200U 变动成本总额 S158270 $196200 $37930E 边际贡献 $58730 $82800 $24070U 固定制造费用 $37300 S37000 S 300U 固定销售和管理费用 33000 33000 固定成本总额 $70300 $70000 300U 营业收益（损失） $(11570) $12800 $24370U 尉计将貿多大号
多米尼恩公司6月份业绩报告 实际 总预算 总预算差异 数量 7 000 9 000 2 000U 销售额 $217 000 $217 000 $279 000 $279 000 $62 000 $62 000U 变动生产成本 $151 270 $189 000 $37 730 $151 270 $189 000 $37 730F 变动销售费用 5 000 5 400 400 5 000 5 400 400F 变动管理费用 2 000 1 800 200U 变动成本总额 $158 270 $158 270 $196 200 $196 200 $ 37 930 $ 37 930F 边际贡献 $ 58 730 $ 58 730 $ 82 800 $ 82 800 $ 24 070 $ 24 070U 固定制造费用 $ 37 300 $ 37 000 $ 300 $ 37 300 $ 37 000 $ 300U 固定销售和管理费用 固定销售和管理费用 33 000 33 000 — 固定成本总额 $ 70 300 $ 70 300 $ 70 000 $ 70 000 $ 300 $ 300U 营业收益（损失） 营业收益（损失） $（11 570） $ 12 800 $ 12 800 $ 24 370 $ 24 370U
弹性预算 弹性预算（flexible budget) 又称变动预算 ·以成本性态为基础，根据预算期可预见 的不同业务量水平，分别确定相应预算 额的预算 尉武哈質易土号
弹性预算 弹性预算（flexible budget flexible budget） 又称变动预算 以成本性态为基础，根据预算期可预见 以成本性态为基础，根据预算期可预见 的不同业务量水平，分别确定相应预算 的不同业务量水平，分别确定相应预算 额的预算
弹性预算的特 按预算期内某一相关范围内可预见的多种 业务量水平进行编制，或按实际业务量水 平调整其预算额。 在预算期终了，便于将实际结果与按实际 业务量编制的弹性预算额进行对比，来评 价经营业绩。 尉卧哈貿易土号
弹性预算的特点 弹性预算的特点 按预算期内某一相关范围内可预见的多种 按预算期内某一相关范围内可预见的多种 业务量水平进行编制，或按实际业务量水 业务量水平进行编制，或按实际业务量水 平调整其预算额。 平调整其预算额。 在预算期终了，便于将实际结果与按实际 在预算期终了，便于将实际结果与按实际 业务量编制的弹性预算额进行对比，来评 业务量编制的弹性预算额进行对比，来评 价经营业绩
弹性预算的编制程秀 确定某一相关范围，预计未来期间内业务 量水平将在这一相关范围内变动 ■一般在正常生产能力的70%一110%之间 选择业务量的计量单位 如产量单位、人工工时、机器工时、修 理工时等 尉武哈質易土号
弹性预算的编制程序 弹性预算的编制程序 确定某一相关范围，预计未来期间内业务 确定某一相关范围，预计未来期间内业务 量水平将在这一相关范围内变动 量水平将在这一相关范围内变动 一般在正常生产能力的 一般在正常生产能力的70% —110%之间 选择业务量的计量单位 选择业务量的计量单位 如产量单位、人工工时、机器工时、修 如产量单位、人工工时、机器工时、修 理工时等