对外经济贸易大学：《管理会计 Management Accounting》课程授课教案（课件讲稿）第十一章 生产经营总预算

第十一章 生产经营总预算 对外经贸大学国际商学院会计系制作 尉卧将質多号

第十一章 生产经营总预算 生产经营总预算 对外经贸大学国际商学院会计系制作

第一节 全面预算概述 尉武哈貿易大号

第一节 全面预算概述

预算的含义 预算(budget) 就是以货币和数量等形式对企业某一特 定期间内经营活动的各项目标及其资源 配置的详细说明。 预算与计划(plan)的关系 预算是计划的具体化，是计划详细的数 量说明；计划是预算的文字说明。 尉武将質多大号

预算的含义 „ 预算（budget） „ 就是以货币和数量等形式对企业某一特 就是以货币和数量等形式对企业某一特 定期间内经营活动的各项目标及其资源 定期间内经营活动的各项目标及其资源 配置的详细说明。 配置的详细说明。 „ 预算与计划（plan）的关系 „ 预算是计划的具体化，是计划详细的数 预算是计划的具体化，是计划详细的数 量说明；计划是预算的文字说明。 量说明；计划是预算的文字说明

全面预算 全面预算(comprehensive budget),又 称总预算”（master budget) 反映企业在一定期间内全部生产经营活 动的预算 在预测与决策的基础上，按照规定的目标 对企业未来的销售、生产、成本、现金收 支、盈利状况、财务状况等方面以数量的 形式具体地、系统地反映出来，也即企业 总体规划的数量说明。 尉卧将質多号

全面预算 „ 全面预算 （comprehensive budget comprehensive budget）， 又 称 “总预算 ” （master budget master budget ） „ 反映企业在一定期间内全部生产经营活 反映企业在一定期间内全部生产经营活 动的预算 „ 在预测与决策的基础上，按照规定的目标 在预测与决策的基础上，按照规定的目标 对企业未来的销售、生产、成本、现金收 对企业未来的销售、生产、成本、现金收 支、盈利状况、财务状况等方面以数量的 支、盈利状况、财务状况等方面以数量的 形式具体地、系统地反映出来，也即企业 形式具体地、系统地反映出来，也即企业 总体规划的数量说明。 总体规划的数量说明

全面预算的作用 明确工作目标 促进计划管理； 协调部门关系（保证与整体目标一致)； 控制经营活动（差异分析)； 考核工作业绩（激励雇员改进业绩） 尉卧将質多号

全面预算的作用 全面预算的作用 „ 明确工作目标； 明确工作目标； „ 促进计划管理； 促进计划管理； „ 协调部门关系（保证与整体目标一致）； 协调部门关系（保证与整体目标一致）； „ 控制经营活动（差异分析）； 控制经营活动（差异分析）； „ 考核工作业绩（激励雇员改进业绩）。 考核工作业绩（激励雇员改进业绩）

全面预算的内容 ·两大类：营业预算、财务预算 三大类：营业预算、财务预算、专门决策 预算 尉武哈質易土号

全面预算的内容 全面预算的内容 „ 两大类：营业预算、财务预算 两大类：营业预算、财务预算 „ 三大类：营业预算、财务预算、专门决策 三大类：营业预算、财务预算、专门决策 预算

营业预算 营业预算(operating budget),又称经营 预算、业务预算、职能预算 指与企业日常业务活动直接相关的预算， 即与企业内部各个职能或部门业务活动相 关的预算 通常与企业损益表的计算有关 这些预算通常以实物量指标和价值量指标 分别反映收入与费用的构成情况。 尉武将質多大号

营业预算 „ 营业预算（operating budget operating budget），又称经营 预算、业务预算、职能预算 预算、业务预算、职能预算 „ 指与企业日常业务活动直接相关的预算， 指与企业日常业务活动直接相关的预算， 即与企业内部各个职能或部门业务活动相 即与企业内部各个职能或部门业务活动相 关的预算。 „ 通常与企业损益表的计算有关 通常与企业损益表的计算有关 „ 这些预算通常以实物量指标和价值量指标 这些预算通常以实物量指标和价值量指标 分别反映收入与费用的构成情况。 分别反映收入与费用的构成情况

制造企业营业预算的为容 销售预算和生产预算 原材料耗用和采购预算 生产能力利用预算（机器加工小时） ■人工预算（直接人工工时、小时工资率） ■ 制造费用预算（包括预算分配率 产品生产成本和产品销售成本预算 期末存货预算 销售和管理费用预算等 粉武哈貿易大号

制造企业营业预算的内容 制造企业营业预算的内容 „ 销售预算和生产预算 销售预算和生产预算 „ 原材料耗用和采购预算 原材料耗用和采购预算 „ 生产能力利用预算（机器加工小时） 生产能力利用预算（机器加工小时） „ 人工预算（直接人工工时、小时工资率） 人工预算（直接人工工时、小时工资率） „ 制造费用预算（包括预算分配率） 制造费用预算（包括预算分配率） „ 产品生产成本和产品销售成本预算 产品生产成本和产品销售成本预算 „ 期末存货预算 „ 销售和管理费用预算等 销售和管理费用预算等

财务预算 财务预算（financial budget) 反映企业现金收支、经营成果和财务 状况的预算。以营业预算为基础 以价值量指标总括反映营业预算和资本 支出预算的结果。包括： 现金预算 预计损益表 预计资产负债表 尉卧将質多号

财务预算 „ 财务预算（financial budget financial budget ） „ 反映企业现金收支、经营成果和财务 反映企业现金收支、经营成果和财务 状况的预算。以营业预算为基础 状况的预算。以营业预算为基础 „ 以价值量指标总括反映营业预算和资本 以价值量指标总括反映营业预算和资本 支出预算的结果。包括： 支出预算的结果。包括： „ 现金预算 „ 预计损益表 „ 预计资产负债表 预计资产负债表

专门决策预 专门决策预算(special decision budget) 指企业不经常发生的、一次性业务的预算。 主要包括： 资本支出预算：长期投资决策 其他财务决策预算，如股利发放预算 尉武哈質易土号

专门决策预算 „ 专门决策预算（ 专门决策预算（special decision budget special decision budget ） „ 指企业不经常发生的、一次性业务的预算。 指企业不经常发生的、一次性业务的预算。 主要包括： „ 资本支出预算 ：长期投资决策 „ 其他财务决策预算，如股利发放预算 其他财务决策预算，如股利发放预算