附件: 政府会计制度 一一行政事业单位会计科目和报表
1 附件： 政府会计制度 ——行政事业单位会计科目和报表
目录 第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号 第三部分会计科目使用说明 第四部分报表格式 第五部分报表编制说明 附录:主要业务和事项账务处理举例
2 目 录 第一部分 总说明 第二部分 会计科目名称和编号 第三部分 会计科目使用说明 第四部分 报表格式 第五部分 报表编制说明 附录： 主要业务和事项账务处理举例
第一部分总说明 为了规范行政事业单位的会计核算,保证会计信息质量,根 据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准 则一一基本准则》等法律、行政法规和规章,制定本制度 、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位(以下统称单位, 特别说明的除外)。 纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单 位,不执行本制度。 本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会 计处理,由财政部另行规定。 三、单位应当根据政府会计准则(包括基本准则和具体准则)规 定的原则和本制度的要求,对其发生的各项经济业务或事项进行会计 核算。 四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算, 不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。 五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能,实现 财务会计与预算会计适度分离并相互衔接,全面、清晰反映单位财务 信息和预算执行信息 单位财务会计核算实行权责发生制;单位预算会计核算实行收付 实现制,国务院另有规定的,依照其规定。 单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务,在采用财务会计核
3 第一部分 总说明 一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根 据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准 则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位， 特别说明的除外）。 纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单 位，不执行本制度。 本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会 计处理，由财政部另行规定。 三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规 定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计 核算。 四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算， 不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。 五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现 财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务 信息和预算执行信息。 单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付 实现制，国务院另有规定的，依照其规定。 单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核
算的同时应当进行预算会计核算;对于其他业务,仅需进行财务会计 核算。 六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素 财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余 七、单位应当按照下列规定运用会计科目 (一)单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影 响会计处理和编制报表的前提下,单位可以根据实际情况自行增设或 减少某些会计科目。 (二)单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号,以便于填 制会计凭证、登记账簿、査阅账目,实行会计信息化管理。 (三)单位在填制会计凭证、登记会计账簿时,应当填列会计科 目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号,不得只填列会计科 目编号、不填列会计科目名称。 (四)单位设置明细科目或进行明细核算,除遵循本制度规定外, 还应当满足权责发生制政府部门财务报告和政府综合财务报告编制的 其他需要。 八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表 (一)财务报表的编制主要以权责发生制为基础,以单位财务会 计核算生成的数据为准;预算会计报表的编制主要以收付实现制为基 础,以单位预算会计核算生成的数据为准。 (二)财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资 产负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选
4 算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计 核算。 六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。 财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。 七、单位应当按照下列规定运用会计科目： （一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影 响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或 减少某些会计科目。 （二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填 制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。 （三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科 目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科 目编号、不填列会计科目名称。 （四）单位设置明细科目或进行明细核算，除遵循本制度规定外， 还应当满足权责发生制政府部门财务报告和政府综合财务报告编制的 其他需要。 八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表： （一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会 计核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基 础，以单位预算会计核算生成的数据为准。 （二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资 产负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选
择编制现金流量表。 (三)预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变 动表和财政拨款预算收入支出表 (四)单位应当至少按照年度编制财务报表和预算会计报表。 五)单位应当根据本制度规定编制真实、完整的财务报表和预 算会计报表,不得违反本制度规定随意改变财务报表和预算会计报表 的编制基础、编制依据、编制原则和方法,不得随意改变本制度规定 的财务报表和预算会计报表有关数据的会计口径。 (六)财务报表和预算会计报表应当根据登记完整、核对无误的 账簿记录和其他有关资料编制,做到薮字真实、计算准确、内容完整、 编报及时。 (七)财务报表和预算会计报表应当由单位负责人和主管会计工 作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。 九、单位应当重视并不断推进会计信息化的应用。 单位开展会计信息化工作,应当符合财政部制定的相关会计信息 化工作规范和标准,确保利用现代信息技术手段开展会计核算及生成 的会计信息符合政府会计准则和本制度的规定。 十、本制度自2019年1月1日起施行
5 择编制现金流量表。 （三）预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变 动表和财政拨款预算收入支出表。 （四）单位应当至少按照年度编制财务报表和预算会计报表。 （五）单位应当根据本制度规定编制真实、完整的财务报表和预 算会计报表，不得违反本制度规定随意改变财务报表和预算会计报表 的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定 的财务报表和预算会计报表有关数据的会计口径。 （六）财务报表和预算会计报表应当根据登记完整、核对无误的 账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、 编报及时。 （七）财务报表和预算会计报表应当由单位负责人和主管会计工 作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 九、单位应当重视并不断推进会计信息化的应用。 单位开展会计信息化工作，应当符合财政部制定的相关会计信息 化工作规范和标准，确保利用现代信息技术手段开展会计核算及生成 的会计信息符合政府会计准则和本制度的规定。 十、本制度自 2019 年 1 月 1 日起施行
第二部分会计科目名称和编号 序号科目编号 科目名称 、财务会计科目 (一)资产类 1001 库存现金 1002银行存款 123456789 1011 零余额账户用款额度 021 其他货币资金 1101短期投资 1201 财政应返还额度 1211 应收票据 1212应收账款 1214 预付账款 10 1215应收股利 11 1216应收利息 12 1218其他应收款 1219坏账准备 14 1301 在途物品 15 1302 库存物品 1303加工物品
6 第二部分 会计科目名称和编号 序号 科目编号 科目名称 一、财务会计科目 （一）资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1011 零余额账户用款额度 4 1021 其他货币资金 5 1101 短期投资 6 1201 财政应返还额度 7 1211 应收票据 8 1212 应收账款 9 1214 预付账款 10 1215 应收股利 11 1216 应收利息 12 1218 其他应收款 13 1219 坏账准备 14 1301 在途物品 15 1302 库存物品 16 1303 加工物品
1401 待摊费用 1501长期股权投资 19 1502长期债券投资 20 1601 固定资产 1602固定资产累计折旧 1611 工程物资 1613在建工程 24 1701无形资产 25 1702无形资产累计摊销 1703研发支出 1801 公共基础设施 28 1802公共基础设施累计折旧(摊销) 1811政府储备物资 30 1821 文物文化资产 1831 保障性住房 1832保障性住房累计折旧 33 1891 受托代理资产 34 1901 长期待摊费用 1902 待处理财产损溢 (二)负债类 2001短期借款 37 2101应交增值税
7 17 1401 待摊费用 18 1501 长期股权投资 19 1502 长期债券投资 20 1601 固定资产 21 1602 固定资产累计折旧 22 1611 工程物资 23 1613 在建工程 24 1701 无形资产 25 1702 无形资产累计摊销 26 1703 研发支出 27 1801 公共基础设施 28 1802 公共基础设施累计折旧（摊销） 29 1811 政府储备物资 30 1821 文物文化资产 31 1831 保障性住房 32 1832 保障性住房累计折旧 33 1891 受托代理资产 34 1901 长期待摊费用 35 1902 待处理财产损溢 （二）负债类 36 2001 短期借款 37 2101 应交增值税
2102 其他应交税费 39 2103 应缴财政款 2201 应付职工薪酬 41 2301应付票据 2302 应付账款 43 2303应付政府补贴款 442304应付利息 2305 预收账款 46 2307其他应付款 2401预提费用 2501 长期借款 2502长期应付款 2601预计负债 51 2901 受托代理负债 (三)净资产类 52 3001 累计盈余 53 3101 专用基金 54 3201 权益法调整 3301 本期盈余 56 3302 本年盈余分配 57 3401 无偿调拨净资产 3501 以前年度盈余调整
8 38 2102 其他应交税费 39 2103 应缴财政款 40 2201 应付职工薪酬 41 2301 应付票据 42 2302 应付账款 43 2303 应付政府补贴款 44 2304 应付利息 45 2305 预收账款 46 2307 其他应付款 47 2401 预提费用 48 2501 长期借款 49 2502 长期应付款 50 2601 预计负债 51 2901 受托代理负债 （三）净资产类 52 3001 累计盈余 53 3101 专用基金 54 3201 权益法调整 55 3301 本期盈余 56 3302 本年盈余分配 57 3401 无偿调拨净资产 58 3501 以前年度盈余调整
(四)收入类 59 4001财政拨款收入 60 4101事业收入 61 4201上级补助收入 4301附属单位上缴收入 63 4401 经营收入 4601 非同级财政拨款收入 65 460投资收益 66 4603捐赠收入 67 4604利息收入 4605 租金收入 69 4609其他收入 (五)费用类 5001 业务活动费用 71 5101 单位管理费用 72 5201经营费用 73 5301 资产处置费用 74 5401 上缴上级费用 5501对附属单位补助费用 5801 所得税费用 77 5901 其他费用 、预算会计科目
9 （四）收入类 59 4001 财政拨款收入 60 4101 事业收入 61 4201 上级补助收入 62 4301 附属单位上缴收入 63 4401 经营收入 64 4601 非同级财政拨款收入 65 4602 投资收益 66 4603 捐赠收入 67 4604 利息收入 68 4605 租金收入 69 4609 其他收入 （五）费用类 70 5001 业务活动费用 71 5101 单位管理费用 72 5201 经营费用 73 5301 资产处置费用 74 5401 上缴上级费用 75 5501 对附属单位补助费用 76 5801 所得税费用 77 5901 其他费用 二、预算会计科目
(一)预算收入类 6001财政拨款预算收入 6101事业预算收入 234 6201上级补助预算收入 6301附属单位上缴预算收入 6401 经营预算收入 56789 6501 债务预算收入 601非同级财政拨款预算收入 660投资预算收益 6609其他预算收入 (二)预算支出类 10 7101 行政支出 11 7201事业支出 12 7301 经营支出 13 7401 上缴上级支出 14 7501对附属单位补助支出 15 7601投资支出 16 7701 债务还本支出 17 7901 其他支出 (三)预算结余类 18 8001资金结存 19 8101 财政拨款结转 10
10 （一）预算收入类 1 6001 财政拨款预算收入 2 6101 事业预算收入 3 6201 上级补助预算收入 4 6301 附属单位上缴预算收入 5 6401 经营预算收入 6 6501 债务预算收入 7 6601 非同级财政拨款预算收入 8 6602 投资预算收益 9 6609 其他预算收入 （二）预算支出类 10 7101 行政支出 11 7201 事业支出 12 7301 经营支出 13 7401 上缴上级支出 14 7501 对附属单位补助支出 15 7601 投资支出 16 7701 债务还本支出 17 7901 其他支出 （三）预算结余类 18 8001 资金结存 19 8101 财政拨款结转