中级财务会计 十一章银行借款及应付债券
中级财务会计 第十一章 银行借款及应付债券
⊙)学习目标 1掌握长期借歉、应付债券及其会计处狸。 2.熟悉债券发行价格的确定方湍,明确可转换公司债券转换 为股本的条件及价格,拿握一般公司债券和可转换公司债券 的会计处狸方法
1.掌握长期借款、应付债券及其会计处理。 2.熟悉债券发行价格的确定方法，明确可转换公司债券转换 为股本的条件及价格，掌握一般公司债券和可转换公司债券 的会计处理方法。 学习目标
教学重点与难点 重点 1.长期借款的计息 2.应付债券的核算程序,可转换公司债券的会计处理 3.长期应付款和未确认融资租赁费用及其摊销 难点 可转换公司债券的会计处理
重点 1.长期借款的计息 2.应付债券的核算程序，可转换公司债券的会计处理 3.长期应付款和未确认融资租赁费用及其摊销 难点 可转换公司债券的会计处理 教学重点与难点
第卡章银行借款及应付债券 节 第四 债 返回 目录
第十一章 银行借款及应付债券 第一 节 银行借款 第二节 应付债券 第三节 借款费用 第四节 可转换公司债券 返回 目录
第一节银行借款 、银行借款概述 (一)银行借款的特点 (二)银行借款的分类
第一节 银行借款 一、银行借款概述 （一）银行借款的特点 （二）银行借款的分类
短期借款 (一)短期借款的概念和特点 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入 的、偿还期在一年以下(不含一年)的各种借款
二、短期借款 （一）短期借款的概念和特点 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入 的、偿还期在一年以下（不含一年）的各种借款
(二)短期借款的会计处理 算和 借:财务费用 贷:应付利息 借入 归还 利息计算:按单利算;期末计提。 核算账户:短期借款、应付利息、财务费用
（二）短期借款的会计处理 借入 归还 按期计算利息 借：财务费用 贷：应付利息 •利息计算：按单利算；期末计提。 •核算账户：短期借款、应付利息、财务费用
1.取得借款的会计处理 按取得金额入账。借:银行存款 贷:短期借款——某金额机构 2.借款利息的会计处理 预提:借:财务费用 贷:应付利息 支付:借:应付利息 贷:银行存款 如果金额较小,可不预提;如果按月支付,直接借记“财 务费用”。 3.归还本金。借“短期借款”,贷“银行存款
1.取得借款的会计处理 按取得金额入账。借：银行存款 贷：短期借款——某金额机构 2.借款利息的会计处理 预提：借：财务费用 贷：应付利息 支付：借：应付利息 贷：银行存款 如果金额较小，可不预提；如果按月支付，直接借记 “财 务费用” 。 3.归还本金。借“短期借款”，贷“银行存款
【例11-1】A股份有限公司于20×7年1月1日向银行借入一笔生产经 营用短期借款,共计120000元,期限为9个月,年利率为8%。根 据与银行签署的借款协议,该项借款的本金到期后一次归还;利息分 月预提,按季支付。A股份有限公司的有关会计处理如下: (1)1月1日借入短期借款时: 借:银行存款 120000 贷:短期借款 120000 (2)1月末,计提1月份应计利息时: 借:财务费用 800 贷:应付利息 800 本月应计提的利息金额=120000×8%:12=800(元) 2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同 (3)3月末支付第一季度银行借款利息时: 借:财务费用 800 应付利息 1600 贷:银行存款 2400 第二、三季度的会计处理同上
【例11-1】A股份有限公司于20×7年1月1日向银行借入一笔生产经 营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为8％。根 据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分 月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计处理如下： ⑴1月1日借入短期借款时： 借：银行存款 120 000 贷：短期借款 120 000 ⑵1月末，计提1月份应计利息时： 借：财务费用 800 贷：应付利息 800 本月应计提的利息金额=120 000×8％÷12=800(元) 2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。 ⑶3月末支付第一季度银行借款利息时： 借：财务费用 800 应付利息 1 600 贷：银行存款 2 400 第二、三季度的会计处理同上
(4)10月1日偿还银行借款本金时 借:短期借款120000 贷:银行存款120000 如果上述借款期限是8个月,则到期日为9月1日,8月末之 前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金, 同时支付7月和8月已提未付利息 借:短期借款 120000 应付利息 1600 贷:银行存款 121600
⑷10月1日偿还银行借款本金时： 借：短期借款 120 000 贷：银行存款120 000 如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之 前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金， 同时支付7月和8月已提未付利息： 借：短期借款 120 000 应付利息 1 600 贷：银行存款 121 600