中级财务会计 第三章货币资金和应收账款
第三章 货币资金和应收账款 中级财务会计
第一节货币资金 货币资金是企业资产中流动性最强的一类。 货币资金内容 (一)货币自己的核算范围 库存现金管理 长短款 备用金 结算方式 银行存款←|银行存款余额调节表的编制 其他货币资金 的核算
货币资金是企业资产中流动性最强的一类。 一、货币资金内容 （一）货币自己的核算范围 库存现金 银行存款 其他货币资金 第一节 货币资金 管理 长短款 备用金 结算方式 银行存款余额调节表的编制 “票”的核算
(二)库存现金 1、定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银 行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容;狭义的现金即库存 现金。 2、会计处理 (1)账户设置 现金总账(一般采用三栏式)和现金日记账 每日终了,现金总账余额应等于现金日记账余额,现金日 记账余额等于库存现金余额。 如果发生不相等的情况,该如何处理?
（二）库存现金 1、定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银 行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存 现金。 2、会计处理 （1）账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日 记账余额等于库存现金余额。 如果发生不相等的情况，该如何处理？
(2)现金一般业务核算 经济交易 与事项 账务处理方法 收到现金 借:库存现金 贷:资产、负债、收入等科目 支出现金 借:费用、负债、资产等科目 贷:库存现金 备用金交 易 账务处理方法 与事项 拨付备用 借:备用金(其他应收款) 金 贷:库存现金、银行存款 报销备用 借:管理费用等 金 贷:库存现金、银行存款
（2）现金一般业务核算 经济交易 与事项 账务处理方法 收到现金 借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目 支出现金 借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金 备用金交 易 与事项 账务处理方法 拨付备用 金 借：备用金（其他应收款） 贷：库存现金、银行存款 报销备用 金 借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款
(3)现金清査核算 现金长款(库存现金>账面余额) (1)发现长款 (2)处理意见形成: 借:库存现金 借:待处理财产损益 贷:待处理财产损益贷:其他应付款(应支付给单位或个人) 营业外收入(无法查明原因) 现金短款(库存现金<账面余额) (1)发现短款: (2)处理意见形成: 借:待处理财产损益借:管理费用(无法查明原因) 贷:库存现金 其他应收款(责任人、保险公司赔偿部分) 贷:待处理财产损益
（3）现金清查核算 现金长款（库存现金>账面余额） （1）发现长款： （2）处理意见形成： 借：库存现金 借：待处理财产损益 贷：待处理财产损益 贷：其他应付款（应支付给单位或个人） 营业外收入（无法查明原因） 现金短款（库存现金<账面余额） （1）发现短款： （2）处理意见形成： 借：待处理财产损益 借：管理费用（无法查明原因） 贷：库存现金 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损益
(三)银行存款 1、银行账户分类(了解) o基本存款账户 ○一般存款账户 ○临时存款账户 o专用存款账户 2、银行结算方式 ∈票(支票、银行汇票和银行本票) 卡(信用卡) ∈方式(托收承付、委托收款和汇兑) 证(信用证)
（三）银行存款 1、银行账户分类（了解） 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 2、银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）
使用范围 现金收付 人行核唯 数量 办理存款人日常经营活|可以收现也可以需要经人行当地1个 基本款|动的资金收付及其工资、付现 分支机构核准 奖金和现金的支取 办理存款人借款转存借可以办理现金蠍不需要人行当地 一般存款款归还和其他结算的资存但不得办理现观|分支机构核准没有限制 金收付 金支取 办理各项专用资金的收根据具体情况确只有预算单位的 付。针对不同的专用资定 专用存款才需要 专用存款金专用存款账户有不同注盒:单位银行卡人行当地分支机没有限制 使用范围 账户不得办理构核准 金收付务 注册验资、办理临时机构可以收现也可以需要人行当地分时机构1个 删时款以及存款人临时经营活|付现 支机构核,但是异地时经营活动1个 动发生的资金收付 注册验资的临时建筑施工及安装异地多 存款例外 个项目:不超过合同个数
(1)银行汇票结算方式(钱随票走,见票即付) ①有效期:1个月(超期作废、钱存户头) ②异地使用 ③可以背书转让 (2)银行本票结算方式 ①有效期:2个月 ②用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③可以背书转让 (3)商业汇票 ①是一种期票(未到期不能收付) 银行承兑汇票 ③有效期:最长不超过6个月 ④可以申请贴现,可以背书转让
（1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让 （2）银行本票结算方式 ①有效期：2个月 ②用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③可以背书转让 （3）商业汇票 ①是一种期票（未到期不能收付） ②商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让
(4)支票 ①现金支票(只能从银行提现)+转账支票(只能从银 行转账) ②有效期:不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票,或与银行预留印签不符 (5)汇兑 ①用于异地结算 电汇+信汇 (6)委收款 ①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易 0
（4）支票 ①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银 行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （5）汇兑 ①用于异地结算 ②电汇+信汇 （6）委托收款 ①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易
(7)托收承付 ①用于异地结算 ②先发货、后收款 (8)信用卡 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算,不得支取现金 ③允许善意透支,不得恶意透支 (9)信用证 ①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证,付款承诺是一定要
（7）托收承付 ①用于异地结算 ②先发货、后收款 （8）信用卡 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支 （9）信用证 ①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的