国家开放大学：2006—2007学年第一学期“开放本科”会计学专业财务案例研究期末试题（开卷）.pdf_大学文库

一、以成本管理为龙头，狠抓降本增效 1.制订降本措施。根据JC集团主打产品摩托车的生产成本中外购外协件的材料成本占 90%以上的实际，集团财务确定了降本抓大头、降耗抓源头的基本思路，从生产，采购、仓储、领料、发货、销售、三包等各个环节都作了明确的规定和要求，各事业部、公司也纷纷针对本单位的情况制定了一系列增收节支的具体措施。 2.实施目标成本管理。摩托事业部财务处在提出削减发动机及关键件的进口数量，提高国产化比例，降低发动机成本建议的基础上，制订了以市场为导向的目标成本，使成本核算归集到每道工序和零件，诚少了成本核算的盲目性和随意性，提高了生产成本特别是单位成本的准确性，为产品的生产决策、外协外购件的订价以及销售价格策略性的调整提供了可靠的依据。供应部门按照目标采购成本，实施“比价采购，货比三家，比价、优质、就地、就近”的采购原则，大大降低了配套件的采购成本。 3.压缩存货成本。针对摩托车行业产品更新快、洶汰多、库存长期积压严重的问题，集团及事业部财务部门提出了许多处理压库车、积压零备件的意见和方法，如对进口件实行返销国外即以出口方式消化库存等。与此同时，对长期压库闲置的设备限期进行清理处理。全年共处理闲置设备81台、滞销压库摩托车21000辆，从而大大盘活了库存资金，最大限度地降低了滞销冷背商品的变现损失。 4.控制期间费用。这是该年集团财务管理的重头戏。其中重点又是加强对招待费、差旅费以及运输费、仓储费、广告费、三包维修、佣金返利等主要项目费用开支的监督和控制。如：对招待费用按部门下指标进行考核；对差旅费，尤其是销售人员的差旅费，制订不同的费用报销办法；对包装箱的材料成本多次进行压缩，并按照销售地点的远近，合理增加裸机销售，减少包装费用；对中转库和周转库，按距离远近确定最佳库存量，减少仓储费；对广告费用，更是从严把关，凡是没有专用广告发票的，一律不予报销，而且，所有广告合同必须先经财务部门核价备案，防止暗箱操作套取资金，堵塞了管理上的漏洞；对于经销商的返利佣金，财务上也是逐户逐笔核对，一般以车抵款，不支付现款，从而堵住了某些套取佣金返利的行为：对三包维修备件的领取，制订了一整套的内部审核、控制的措施，防止了“三包”费用的失控。通过实施全过程的财务监督和控制，该年降本工作取得了显著成效。集团全年采购成本 (按采购计划测算)下降1.9亿元，生产销售成本下降8个百分点，制造成本降低1.4亿元，销售费用降低1510万元，管理费用降低3180万元，消化不良存货资产3400万元。这不仅大大缓解了摩托车多次降价造成的压力，同时也为JC扭亏为盈打下了坚实的基础。二、以预算控制、盈亏考核为手段，推动全方位成本管理集团建立了较为完善的预算控制体系，并以此指导利润目标的实现。公司所属各子公司以及各独立核算部门都要实行经营预算申报，集团总部统一进行利润预算管理，将利润预算目标层层分解，进而延伸到生产、成本和资金收支等方面，并对各生产、经营，辅助管理等单位进 262

一、以成本管理为龙头，狠抓降本增效 1.制订降本措施。根据 JC集团主打产品摩托车的生产成本中外购外协件的材料成本占 90%以上的实际，集团财务确定了降本抓大头、降耗抓源头的基本思路，从生产、采购、仓储、领料、发货、销售、三包等各个环节都作了明确的规定和要求，各事业部、公司也纷纷针对本单位的情况制定了一系列增收节支的具体措施。 2.实施目标成本管理。摩托事业部财务处在提出削减发动机及关键件的进口数量，提高国产化比例，降低发动机成本建议的基础上，制订了以市场为导向的目标成本，使成本核算归集到每道工序和零件，减少了成本核算的盲目性和随意性，提高了生产成本特别是单位成本的准确性，为产品的生产决策、外协外购件的订价以及销售价格策略性的调整提供了可靠的依据。供应部门按照目标采购成本，实施“比价采购，货比三家，比价、优质、就地、就近”的采购原则，大大降低了配套件的采购成本。 3.压缩存货成本。针对摩托车行业产品更新快、淘汰多、库存长期积压严重的问题，集团及事业部财务部门提出了许多处理压库车、积压零备件的意见和方法，如对进口件实行返销国外即以出口方式消化库存等。与此同时，对长期压库闲置的设备限期进行清理处理。全年共处理闲置设备 81台、滞销压库摩托车 2100。辆，从而大大盘活了库存资金，最大限度地降低了滞销冷背商品的变现损失。 4.控制期间费用。这是该年集团财务管理的重头戏。其中重点又是加强对招待费、差旅费以及运输费、仓储费、广告费、三包维修、佣金返利等主要项目费用开支的监督和控制。如 : 对招待费用按部门下指标进行考核 ;对差旅费，尤其是销售人员的差旅费，制订不同的费用报销办法;对包装箱的材料成本多次进行压缩，并按照销售地点的远近，合理增加裸机销售，减少包装费用 ;对中转库和周转库，按距离远近确定最佳库存量，减少仓储费 ;对广告费用，更是从严把关，凡是没有专用广告发票的，一律不予报销，而且，所有广告合同必须先经财务部门核价备案，防止暗箱操作套取资金，堵塞了管理上的漏洞;对于经销商的返利佣金，财务上也是逐户逐笔核对，一般以车抵款，不支付现款，从而堵住了某些套取佣金返利的行为;对三包维修备件的领取，制订了一整套的内部审核、控制的措施，防止了“三包”费用的失控。通过实施全过程的财务监督和控制，该年降本工作取得了显著成效。集团全年采购成本 (按采购计划测算)下降 l. 9亿元，生产销售成本下降 8个百分点，制造成本降低 1. 4亿元，销售费用降低 1510万元，管理费用降低 3180万元，消化不良存货资产 3400万元。这不仅大大缓解了摩托车多次降价造成的压力，同时也为JC扭亏为盈打下了坚实的基础。二、以预算控制、盈亏考核为手段，推动全方位成本管理集团建立了较为完善的预算控制体系，并以此指导利润目标的实现。公司所属各子公司以及各独立核算部门都要实行经营预算申报，集团总部统一进行利润预算管理，将利润预算目标层层分解，进而延伸到生产、成本和资金收支等方面，并对各生产、经营、辅助管理等单位进 262

行控制，然后通过分析实际与预算的差异，确定各经营管理者的业绩。为了确保全年的利润指标得以实现，我们积极引入市场机制，划小核算单位，推行内部盈亏考核，试行经营者责任承包年薪制。首先，将全年目标进行合理分解，下达到各事业部，并根据各事业部的经营职能范围、资产规模、技术含量、复杂系数、市场风险度等情况，分别制订内部考核指标和承包指标，与经营责任人的奖金收入挂钩。对各经营责任人实行风险抵押金制度，年终完成任务加薪不封顶，完不成任务风险抵押金不予退回，甚至可视情况免职或调离原有职位。然后由各事业部再将指标分解下达给各子公司以及内部核算非法人单位的承包人。通过明确目标，层层分解，责任到人，形成了“千斤重担有人挑，各个部门有指标”的绩效考核体系。为了尽可能做到指标分解的合理性，集团财务系统针对不同部门的特点，制订出了一整套内部结算价格，明确了收人确认的口径和原则、内部成本费用中共性费用的分摊比例以及内部利润的计算方法，从而细化了操作程序，规范了核算方法，从根本上解决了内部结算最难协调的内部价格上的矛盾，确保了内部考核指标的科学性和可操作性。三、为适应国际市场开拓，加强出口贸易业务核算该年度公司在稳定和加强原有国际市场的前提下，抓住东南亚经济复苏的契机，积极开拓东南亚市场，使公司出口创汇取得了历史性的突破。随着市场的变化，集团加强出口车型研发与质控，并采取海外建厂、出口散件、建立生产线、输出技术等方式全方位推进集团外贸工作，目前集团摩托车已出口到40多个国家和地区，还历史性地打入了摩托车生产强国一日本。同时，C的高压液压泵系列产品也畅销欧美。为了适应形势的发展，使JC在国际市场上能站稳脚跟，集团积极利用出口退税的优惠政策，弥补集团国内经营的亏损，加强对国际事业部的财务核算工作。一方面从人力，物力、财力上给予积极支持，并下放了独立采购权，建立了独立采购核算体系；一方面为保证出口货物的包装质量和进度要求，适应出口业务的拓展，在国际事业部成立了包装车间，并相应完善了包装成本核算。随着出口业务量的增长，退税工作成为进出口业务财务核算的重中之重。针对出口退税工作周期长、要求高、程序复杂的特点，财务部门指定专人负责外贸退税的核算，及时办理退税手续，并对业务人员进行出口退税程序培训，使业务和财务的配合更加密切，从而大大加快了退税的进度，及时诚轻了企业的资金压力。四、规避财务风险，提高资金使用效率近几年，企业的应收账款直线上升。针对这一问题，集团财务与销售部门制订了一系列的措施，一方面加大对营销人员的考核，把销售业绩与货款回笼放在同等重要的地位；另一方面，对长期拖欠货款的经销单位进行清理，采取相应的补救措施，与相关的加工业务单位的货款支付密切挂钩，进行抵欠。为了确保贷款回收及时与安全，我们利用银行信息化管理网络的资源优势，与银行签订“建立资金汇划网络协议”，统一以“JC集团摩托车销售公司”的名义在当地开设“销售收入专户”，从而为企业建立了一条高效益、高效率、安全及时的资金回笼汇划的快速通道，有力地促进了企业资金使用效率的提高。 263

行控制，然后通过分析实际与预算的差异，确定各经营管理者的业绩。为了确保全年的利润指标得以实现，我们积极引人市场机制，划小核算单位，推行内部盈亏考核，试行经营者责任承包年薪制。首先，将全年目标进行合理分解，下达到各事业部，并根据各事业剖证`"J经营职能范围、资产规模、技术含量、复杂系数、市场风险度等情况，分别制订内部考核指标和承包指标，与经营责任人的奖金收人挂钩。对各经营责任人实行风险抵押金制度，年终完成任务加薪不封顶，完不成任务风险抵押金不予退回，甚至可视情况免职或调离原有职位。然后由各事业部再将指标分解下达给各子公司以及内部核算非法人单位的承包人。通过明确目标，层层分解，责任到人，形成了“千斤重担有人挑，各个部门有指标”的绩效考核体系。为了尽可能做到指标分解的合理性，集团财务系统针对不同部门的特点，制订出了一整套内部结算价格，明确了收人确认的口径和原则、内部成本费用中共性费用的分摊比例以及内部利润的计算方法，从而细化了操作程序，规范了核算方法，从根本上解决了内部结算最难协调的内部价格上的矛盾，确保了内部考核指标的科一学性和可操作性。三、为适应国际市场开拓，加强出口贸易业务核算该年度公司在稳定和加强原有国际市场的前提下，抓住东南亚经济复苏的契机，积极开拓东南亚市场，使公司出口创汇取得了历史性的突破。随着市场的变化，集团加强出口车型研发与质控，并采取海外建厂、出口散件、建立生产线、输出技术等方式全方位推进集团外贸工作，目前集团摩托车已出口到 40多个国家和地区，还历史性地打人了摩托车生产强国-一日本。同时，J}的高压液压泵系列产品也畅销欧美。为了适应形势的发展，使 JC在国际市场上能站稳脚跟，集团积极利用出口退税的优惠政策，弥补集团国内经营的亏损，加强对国际事业部的财务核算工作。一方面从人力、物力、财力上给予积极支持，并下放了独立采购权，建立了独立采购核算体系 ;一方面为保证出口货物的包装质量和进度要求，适应出口业务的拓展，在国际事业部成立了包装车间，并相应完善了包装成本核算。随着出口业务量的增长，退税工作成为进出口业务财务核算的重中之重。针对出口退税工作周期长、要求高、程序复杂的特点，财务部门指定专人负责外贸退税的核算，及时办理退税手续，并对业务人员进行出口退税程序培训，使业务和财务的配合更加密切，从而大大加快了退税的进度，及时减轻了企业的资金压力。四、规避财务风险，提高资金使用效率近IL年，企业的应收账款直线上升。针对这一问题，集团财务与销售部门制订了一系列的措施，一方面加大对营销人员的考核，把销售业绩与货款回笼放在同等重要的地位 ;另一方面，对长期拖欠货款的经销单位进行清理，采取相应的补救措施，与相关的加工业务单位的货款支付密切挂钩，进行抵欠。为了确保贷款回收及时与安全，我们利用银行信息化管理网络的资源优势，与银行签订“建立资金汇划网络协议”，统一以‘`1C集团摩托车销售公司”的名义在当地开设“销售收人专户”，从而为企业建立了一条高效益、高效率、安全及时的资金回笼汇划的快速通道，有力地促进了企业资金使用效率的提高。 263

试卷代号：1030 中央广播电视大学2006一2007学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷）会计专业财务案例研究试题答案及评分标准 (供参者) 2007年1月一、单项案例分析题（每题15分，共30分）】 1.答：固定资产投资由于投资金额一般较大，投资回收期长，期间所设计的不确定因素较多，而且巨额投资一旦投出就难以改变，这些都使固定资产投资具有很大的风险性，因此，投资项目的可行性研究至关重要。项目经济评价是项目可行性研究的有机组成部分和重要内容，是项目决策科学化的重要手段。经济评价的目的是根据国家经济发展战略和行业地区发展规划的要求，在做好产品（服务）市场需求预测及厂址选择、工艺技术选择等工程技术研究的基础之上，计算项目投人的费用和产出数量，通过多方案比较，对拟建项日的经济可行性和合理性进行分析论证，做出全面的经济评价，为项目的科学决策提供依据。项目经济Ψ价分为财务增价和国民经济评价。本项目由于不涉及国计民生，同时符台国家产业规划，因此只进行」财务评价。固定资产投资项目财务评价的基本程序为：第一步，测算项目的现金流量：第二步，确定适当的折现率一一资本成本或期望报酬率：第三步，计算有关评价指标，初步判断项目可行性：第四步，进行项目的敏感性分析；第五步，根据以上分析做出项目可行与否的选择， 2.答：责任授权的目的在于通过授权控制对公司的相关运作予以调控。中美合资海避华制药有限公司内部控制的一项重要举措是责任授权。该公司从总经理到部门主管，所有人员的权力不仅是有限的，而且是被约束的。该公司授权控制的方法较为规范，能根据财务管理授权理论的要求，通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。同时，该公司能够遵循授权控制的原则指导公司的运作，即在授权范围内的行为给予充分信任，但对授权之外的行为不予认可。授权通知书除授权人持有外，还下达公司相关的部门，这些部门一律按授权范围严格执行。 264

试卷代号:1030 中央广播电视大学2006-}-Z00?学年度第一学期“开放本科”期末考试(开卷) 会计专业财务案例研究试题答案及评分标准 (供参考) 全。。了年 t料一、单项案例分析题 (每题 LJ分，共 30分 ) 1.答 :固定资产投资由于投资金额一般较大，投资回收期长，期1句所设一计的不确定因素较多，而且巨额投资一旦投出就难以改变，这些都使固定资产投资具有很大的风险性，因此，投资项日的可行性研究至关重要。项目经济评价是项目可行性研究的有机组成部分和点要内容，是项目决策科学化的重要手段。经济评价的目的是根据国家经济发展战略和行业地区发展规划的要求，在做好产品(服务)市场需求预测及厂址选择、_工艺技术选择等工程技术研究的从础之土，i-卜算项目投入的费用和产出数量，通过多方案比较，对拟建顶目的经济可行性和台理胜- 进行分析论证，做出全面的经济评价，为项目的科学决策提供依据项日经济评价分为财务评价和国民经济评价。本项目由于不涉及国计民生，同时符台}}'y家产业规划.囚此只进仃了财务评价。固定资产投资项目财务评价的基本程序为 : 第一步，测算项目的现金流量 ; 第二步，确定适当的折现率— 一资本成本或期望报酬率; 第三步，计算有关评价指标，初步判断项目可行性; 第四步，进行项目的敏感性分析; 第五步，根据以上分析做出项目可行与否的选择 2.答:责任授权的目的在于通过授权控制对公司的相关运作子以调控。中关台资 k海胜华制药有限公司内部控制的一项重要举措是责任授权。该公司从总经理到部门主管，所有人员的权力不仅是有限的，而且是被约束的。该公司授权控制的方法较为规范，能根据财务管理授权理论的要求，通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。同时，该公司能够遵循授权控制的原则指导公司的运作，即在授权范围内的行为给予充分信任，但对授权之外的行为不予认可。授权通知书除授权人持有外，还下达公司相关的部门，这些部门一律按授权范围严格执行。 264