试卷代号：1059 座位■ 中央广播电视大学2007一2008学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷） 会计专业审计案例研究试题 2008年1月 题 号 二 三 总 分 分 数 得分 评卷人 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每 题6分，共30分)】 1.编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。 答案： 理由： 2.与应收账款和应收票据不同，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师 可以不函证相关余额。 答案： 理由： 3.如果被审计单位对报废的固定资产有按原值转入营业外支出的情况，说明是出于某种 不正常的目的和动机或出现了工作差错。 答案： 理由： 4.审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有 无期后事项的发生。 答案： 理由： 403
试卷代号:1059 座位号口口 中央广播电视大学2007-2008学年度第一学期“开放本科”期末考试(开卷) 会计专业 审计案例研究 试题 Zoos年 1月 题 号 总 分 分 数 ·得 分 评卷人 一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否 ，均需要说明理由，每 题 s分 ，共 30分 ) 1.编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。 答案 : 理 由 : 2.与应收账款和应收票据不同，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师 可以不函证相关余额。 答案: 理 由: 3.如果被审计单位对报废的固定资产有按原值转人营业外支出的情况，说明是出于某种 不正常的 目的和动机或出现 了工作差错 。 答案: 理由: 4.审计人员向银行索取资产负债表日后 7天左右的对账单，其 目的是验证被审计单位有 无期后事项的发生。 答案 : 理 由 : 403
5.一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审 计的实施阶段进行的。 答案： 理由： 得分 评卷人 二、单项案例分析题（每题15分，共30分） 1.在第一章的第一个案例中，所列举的是首次接受委托的情况，如果美林股份公司是诚信 事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 2.在第五章的第二个案例中，审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有 一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的 真实存在？ 得 分 评卷人 三、综合案例分析题（本题40分） [资料]甲公司设立于2004年7月，从事海洋捕捞和海产品销售业务。ABC会计师事务 所于2004年11月30日接受委托，承接了甲公司2004年度会计报表审计业务。A注册会计 师接受ABC会计师事务所指派，负责该项审计业务。相关资料如下： 资料一： 2004年12月中旬，A注册会计师在对甲公司进行审计过程中，获知以下情祝，并对存货 监盘做出了相应安排： (1)甲公司拥有12艘渔轮，其中9艘为近海渔轮，3艘为远洋渔轮。由于远洋捕捞业务的 季节性和特殊性，至2004年12月31日，3艘远洋渔轮仍将在外海作业，并将于2005年6月 30日全部返港。 (2)甲公司的1艘远洋渔轮捕捞的海产品全部委托F国的一家仓储公司代为存储，由甲 公司在F国设立的经销处组织销售。该艘远洋渔轮将在2005年4月30日到F国最后一次卸 货，并于6月30日空载返回至国内休息。 404
5一 般来说 ，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通 内容是在审 计的实施 阶段进行的。 答案 : 理由: 得 分 评卷人 二、单项案例分析题(每题 15分 ，共 30分) 1.在第一章的第一个案例中，所列举 的是首次接受委托的情况 ，如果美林股份公司是诚信 事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同? 2.在第五章的第二个案例中，审计人员李欣审查发现 A公司在东安公司注册后不久即有 一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的 真实存在? 得 分 评卷人 三、综合案例分析题 (本题 40分) 〔资料」甲公司设立于 2004年 7月，从事海洋捕捞和海产品销售业务。ABC会计师事务 所于 2004年 11月 30日接受委托，承接了甲公司 2004年度会计报表审计业务。A注册会计 师接受 ABC会计师事务所指派，负责该项审计业务。相关资料如下: 资料一: 2004年 12月中旬，A注册会计师在对甲公司进行审计过程中，获知以下情况，并对存货 监盘做出了相应安排 : <1)甲公司拥有 12艘渔轮，其中9艘为近海渔轮，3艘为远洋渔轮。由于远洋捕捞业务的 季节性和特殊性 ，至 2004年 12月 31日，3艘远洋渔轮仍将在外海作业 ，并将 于 2005年 6月 3。日全部返港。 (2)甲公司的 1艘远洋渔轮捕捞的海产品全部委托 F国的一家仓储公司代为存储，由甲 公 司在 F国设立的经销处组织销售。该艘远洋渔轮将在 2005年 4月 30日到 F国最后一次卸 货，并于 6月 30日空载返回至国内休息。 404
(3)甲公司将于2004年12月31日分别对不同地点的存货数量采用不同的方法予以核 实；对于国内冷库库存存货，由公司组织相关人员进行盘点，填写盘点表，由财务部门核对确 认；对于9艘近海渔轮，要求于2004年12月31日返港，由公司组织相关人员在卸货时采用磅 称测量的方法对其存货进行盘点并另库存放，由财务部门根据盘点表核对确认；对于外海作业 的3艘远洋渔轮，要求按照公司统一部署实施盘点，填写盘点表并传真回公司，经公司的生产 部门审核后，由财务部门核对确认；对于存储于F国的海产品存货，要求其经销处组织盘点， 并将存货盘点表传真回公司，由财务部门核对确认。 (4)A注册会计师决定对国内冷库库存存货以及返港的9艘渔轮的存货实施监盘；对存储 于F国的海产品存货委托F国G会计师事务所实施监盘。 (5)甲公司向有关部门提交年度会计报表的截止时间为2005年4月30日，注册会计师无 法在该截止日前对远洋渔轮的存货实施监盘程序。甲公司希望A注册会计师理解公司存货 存放位置的特殊性，要求通过检查公司生产计划与生产日志，存货收、发、存记录以及经财务部 门核对确认的期末存货盘点表等，对远洋渔轮2004年12月31日的存货数量予以审计确认。 资料二： 为了测试销售存储于F国的海产品存货所形成的应收账款，A注册会计师根据F国经销 处提供的主要客户清单，随机抽取了5家客户进行积极式函证。函证结果显示：1封询证函因 无法投递而退回，1封询证函未得到复函，其余3封均得到回函并核实无误。 [要求] 1.针对资料一(3)，对于甲公司使用磅称测量方法进行的存货盘点，简要说明A注册会计 师在监盘过程中应当考虑实施哪些审计程序。 2.针对资料一(5)，请回答A注册会计师能否同意甲公司的要求，并简要说明理由。 3.针对资料二，对于询证函被退回以及未得到复函的情形，请分别回答A注册会计师应 当进一步实施哪些审计程序。 405
(3)甲公司将于 2004年 12月 31日分别对不同地点的存货数量采用不同的方法予以核 实;对于国内冷库库存存货，由公司组织相关人员进行盘点，填写盘点表，由财务部门核对确 认;对于 9艘近海渔轮，要求于 2004年 12月 31日返港，由公司组织相关人员在卸货时采用磅 称测量的方法对其存货进行盘点并另库存放，由财务部门根据盘点表核对确认;对于外海作业 的3艘远洋渔轮，要求按照公司统一部署实施盘点，填写盘点表并传真回公司，经公司的生产 部门审核后 ，由财务部门核对确认 ;对 于存储 于 F国的海产品存货 ，要求其经销处组织盘点， 并将存货盘点表传真 回公司，由财务部 门核对确认 。 (4}A注册会计师决定对国内冷库库存存货以及返港的9艘渔轮的存货实施监盘;对存储 于 F国的海产品存货委托 F国 G会计师事务所实施监盘。 (5)甲公 司向有关部门提交年度会计报表 的截止时间为 2005年 4月 30日，注册会计师无 法在该截止 日前对远洋渔轮的存货实施监盘程序。甲公司希望 A注册会计师理解公 司存货 存放位置的特殊性，要求通过检查公司生产计划与生产日志，存货收、发、存记录以及经财务部 门核对确认的期末存货盘点表等，对远洋渔轮 2004年 12月 31日的存货数量予以审计确认 。 资料二: 为了测试销售存储于F国的海产品存货所形成的应收账款，A注册会计师根据F国经销 处提供的主要客户清单，随机抽取了5家客户进行积极式函证。函证结果显示:1封询证函因 无法投递而退回，1封询证函未得到复函，其余 3封均得到回函并核实无误。 〔要求〕 1.针对资料一(3)，对于甲公司使用磅称测量方法进行的存货盘点，简要说明 A注册会计 师在监盘过程 中应当考虑实施哪些审计程序。 2.针对资料一(5)，请回答 A注册会计师能否同意甲公司的要求，并简要说明理由。 3.针对资料二，对于询证函被退回以及未得到复函的情形，请分别回答 A注册会计师应 当进一步实施哪些审计程序。 405
试卷代号：1059 中央广播电视大学2007一2008学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷） 会计专业 审计案例研究试题答案及评分标准 (供参考) 2008年1月 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题6分，共30分） 1.答案：错误 理由：主要是为了确定所需审计证据的数量。 2.答案：错误 理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。 3.答案：正确 理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。 4.答案：错误 理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现 金收支的截止期。 5.答案：错误 理由：应当是在审计终结阶段进行的。 二、单项案例分析题（每题15分，共30分） 1.答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并 且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下 主要因素： (1)管理当局的特点和诚信： (2)被审单位的涉讼案件及其处理情况； (3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果； (4)利害冲突及回避事宜； (5)内部控制的改进情况； (6)审计费用的支付情况等。 406
试卷代号:1059 中央广播电视大学2007--2008学年度第一学期“开放本科”期末考试(开卷) 会计专业 审计案例研究 试题答案及评分标准 (供参考) 2008年 1月 一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由。每题 6分，共 30分) 1.答案:错误 理由:主要是为了确定所需审计证据的数量。 2.答案:错误 理由:对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。 3.答案:正确 理由:因为被审计单位对报废的固定资产按原值转人营业外支出违反了会计制度的要求。 4.答案:错误 理由:是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表 日后的进账情况，验证现 金收支的截止期。 5.答案:错误 理由:应当是在审计终结阶段进行的。 二、单项案例分析题(每题 15分 。共 30分) 1.答 :一般来说 ，首次接受委托时 ，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多 ，并 且要关注被审单位 与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时 ，进行预备调查应考虑以下 主要 因素: (1)管理当局的特点和诚信; (2)被审单位的涉讼案件及其处理情况; (3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果; (4)利害冲突及回避事宜; (})内部控制的改进情况; (6)审计费用的支付情况等。 406
2.答：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营 活动中，成为被投资企业的经营资金。审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产 等账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录；通过对固定资产、存货等实物资产 的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在。 对于发生增减变动的实收资本，则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依 据，等等。 三、综合案例分析题（本题40分）】 答：1.在盘点前和盘点过程中均应检验磅秤的精准度，并留意磅秤的位置移动与重新调 校程序；将检查和重新称量程序相结合；检查重量单位（吨、公斤、磅、市斤）的换算问题。 2.不能同意。存货监盘是一项核心程序，且不存在满意的替代程序来计量期末存货。针 对T公司在资产负债表日有重大比重的在途存货无法监盘，注册会计师A难以对存货的存在 等相关审计目标获取充分、适当的审计证据。 3.对于因无法投递而退回的信函应查明原因。对于地址错误的，找到正确地址再次发 函，或实施替代审计程序；对于确实无真实地址的，应实施替代审计程序。②对于没有得到回 函的，注册会计师应当考虑再次函证，一般应第二次乃至第三次发函，如仍得不到答复的，注册 会计师应考虑实施替代审计程序。替代审计程序主要包括检查销售合同、销售订单、销售发票 副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。 107
2.答 :真实存在的审查 目的就是要确定出资者的投资是否确实用到 了被投资企业的经营 活动中，成为被投资企业的经营资金。审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产 等账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录;通过对固定资产、存货等实物资产 的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在。 对于发生增减变动的实收资本，则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依 据 ，等等。 三、综合案例分析题(本题 40分) 答 :1.在盘点前和盘点过程中均应检验磅秤的精准度，并留意磅秤的位置移动与重新调 校程序 ;将检查和重新称量程序相结合 ;检查重量单位(吨、公斤 、磅 、市斤)的换算问题。 2.不能同意。存货监盘是一项核心程序 ，且不存在满意的替代程序来计量期末存货 。针 对 T公司在资产负债表日有重大比重的在途存货无法监盘，注册会计师 A难以对存货的存在 等相关审计目标获取充分、适当的审计证据。 3.对于因无法投递而退回的信函应查 明原 因。对于地址错误 的，找到正确地址 再次发 函，或实施替代审计程序;对于确实无真实地址的，应实施替代审计程序。②对于没有得到回 函的，注册会计师应当考虑再次函证，一般应第二次乃至第三次发函，如仍得不到答复的，注册 会计师应考虑实施替代审计程序。替代审计程序主要包括检查销售合同、销售订单、销售发票 副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。 407