企业所得税 本章要点: 1企业所得税的含义、特点 2企业所得税的税制要素 3应税所得额的确定和应纳税额的计算
1 企业所得税 本章要点： 1.企业所得税的含义、特点 2.企业所得税的税制要素 3.应税所得额的确定和应纳税额的计算
、概述 (-)含义 企业所得税是对在我国境内的 切企业(除外商投资企业和外国 企业外)就其生产经营所得和其他 所得设计征收的一种税。 (二)发展和特征
2 一、概述 （一)含义 企业所得税是对在我国境内的 一切企业（除外商投资企业和外国 企业外）就其生产经营所得和其他 所得设计征收的一种税。 （二）发展和特征
、纳税人 在中国境内实行独立核算的企业或组织。 ⊙独立核算:(1)在银行开设结算账户 (2)独立建立账簿,编制财务会计报表 (3)独立计算盈亏。 ⊙承租:1未改变名称,未重新办理工商 登记的,被承租人为纳税义务人;2改变 名称,重新办理工商登记的,以重新办理 工商登记的企业单位为纳税义务人
3 二、纳税人 在中国境内实行独立核算的企业或组织。 ☺独立核算：（1）在银行开设结算账户； （2）独立建立账簿，编制财务会计报表； （3）独立计算盈亏。 ☺承租：1.未改变名称，未重新办理工商 登记的，被承租人为纳税义务人；2.改变 名称，重新办理工商登记的，以重新办理 工商登记的企业单位为纳税义务人
三、课税范围 生产经营所得和其他所得 符合以下原则 1)必须是有合法来源的所得 (2)是扣除成本费用后的纯收益 (3)必须是实物或货币所得 4)包括来源于境内境外的所得
4 三、课税范围 生产经营所得和其他所得。 符合以下原则: （1）必须是有合法来源的所得 （2）是扣除成本费用后的纯收益 （3）必须是实物或货币所得 （4）包括来源于境内境外的所得
四、税率:33% ⊙两档照顾性税率: 年应税所得额在3万元(含3万元) 以下的,暂减按18%税率征收 年应税所得额在10万元(含10万元) 以下至3万元的企业,暂减按27%的 税率征收所得税
5 四、税率：33% ☺两档照顾性税率： 年应税所得额在3万元（含3万元） 以下的，暂减按18%税率征收； 年应税所得额在10万元（含10万元） 以下至3万元的企业，暂减按27%的 税率征收所得税
★五、应税所得额的确定 和应纳税款的计算 应纳税额= 应税所得额x适用税率 应税所得额= 收入总额-准予扣除项目金额 或 (利润总额±调整项目金额)
6 ★五、应税所得额的确定 和应纳税款的计算 应纳税额= 应税所得额×适用税率 应税所得额= 收入总额－准予扣除项目金额 或： （利润总额±调整项目金额）
)收入总额 1、基本收入项目确定 生产经营收入、财产转让收入、利息收入 租赁收入、特许权使用费收入、股息收入、其他 收入 2、特殊规定的收入项目确定 (1)流转税的减免 (2)押金(3)销售折扣 (4)接受捐赠的实物资产
7 （一）收入总额 1、基本收入项目确定 生产经营收入、财产转让收 入、利息收入、 租赁收入、特许权使用费收入、股息收入、其他 收入。 2、特殊规定的收入项目确定 （1）流转税的减免 （2）押金 （3）销售折扣 （4）接受捐赠的实物资产
(二)扣除项目金额 1、扣除项目应遵循的原则 (1)权责发生制(2)配比原则 (3)相关性(4)确定性(5)合理性 2、基本扣除项目 (1)成本(2)费用(3)税金: (4)损失:a应计未计扣除项目,不得转 移以后年度补扣;b会计与税法不一致的按 税法予以调整
8 （二）扣除项目金额 1、扣除项目应遵循的原则 （1）权责发生制（2）配比原则 （3）相关性 （4）确定性 （5）合理性 2、基本扣除项目 （1）成本 （2）费用 （3）税金： （4）损失：a.应计未计扣除项目，不得转 移以后年度补扣；b.会计与税法不一致的按 税法予以调整
▲3、部分扣除项目 (1)利息支出 (2)工资薪金支出 (3)职工工会经费、职工福利费、职工教育经 费 (4)公益救济性捐赠 金融保险业的捐赠-1.5% 向红十字会的捐赠-全额扣除 向特定文化艺术事业的捐赠-10%0
9 ▲3、部分扣除项目 （1）利息支出 （2）工资薪金支出 （3）职工工会经费、职工福利费、职工教育经 费 （4）公益救济性捐赠 金融保险业的捐赠--1.5% 向红十字会的捐赠--全额扣除 向特定文化艺术事业的捐赠--10%
(5)业务招待费▲ 级全年销售(营扣除比例速算增 距业)收入 加数 11500万元以下不超过该部分0 (含1500万元)的5‰ 2超过1500万元不超过该部分3万元 的部分 的3
10 （5）业务招待费▲ 级 距 全年销售（营 业）收入 扣除比例 速算增 加数 1 1500万元以下 （含1500万元） 不超过该部分 的5‰ 0 2 超过1500万元 的部分 不超过该部分 的3‰ 3万元
