出口退税例题 某有进出口经营权的国有企业,对自产货物经 营出口销售及国内销售。该企业1997年第四季 度和1998年第一季度分别发生以下几笔购销 业务: 1997年第四季度 (1)报关离境出口一批货物,离岸价是18.75万 美元 (2)内销一批货物,销售额是500万元 (3)购进所需原料等货物,购货额是600万元 1998年第一季度:(1)报关离境出口一批货物 离岸价是80万美元 (2)内销一批货物,销售额是200万元 (r3)购进所需原材料等货物,购货额是600万 已知上述购销货物增值税税率均为17%,上述 购销额均为不含税购销额,美元与人民币汇率 为1:8.3,该企业办理出口退(免)税适用"免、 抵、退"办法,退税率为9%。试计算该企业上 述两个季度应纳或应退增值税额。 答:1997年第四季度 (1)出口免税
出口退税例题 某有进出口经营权的国有企业,对自产货物经 营出口销售及国内销售。该企业1997年第四季 度和1998年第一季度分别发生以下几笔购销 业务: 1997年第四季度: (1)报关离境出口一批货物,离岸价是18.75万 美元 (2)内销一批货物,销售额是500万元 (3)购进所需原料等货物,购货额是600万元 1998年第一季度:(1)报关离境出口一批货物, 离岸价是80万美元 (2)内销一批货物,销售额是200万元 (r3)购进所需原材料等货物,购货额是600万 元 已知上述购销货物增值税税率均为17%,上述 购销额均为不含税购销额,美元与人民币汇率 为1:8.3,该企业办理出口退(免)税适用"免、 抵、退＂办法,退税率为9%。试计算该企业上 述两个季度应纳或应退增值税额。 答:1997年第四季度 (1)出口免税
(2)出口货物不予抵扣税额 =18.75x8.3x(17%9%)=12.45(万元) (3)当季度应纳税额 =500x17%(600x17%12.45)=8589.55=-4 55(万元) (4)当季度应纳税额为负数,由于出口货物占 当期全部货物销售额50%以下,因此,当季度未 抵扣完的进项税额4.55万元结转下期继续抵 扣,不予办理退税,当季度也不缴纳增值税。 1998年第一季度 (5)出口免税 (6)出口货物不予抵扣或退税额 =80x8.3x(17%9%)=53.12(万元) (7)本季度应纳税额 200x17%(600X17%53.12+4.55)=-19.43( 万元) (8)当季度应纳税额为负数,由于出口货物占 当期全部货物销售额50%以上,因此,当季度未 抵扣完的进项税额19.43万元可计算退税 (9)当80x8.3x9%=59.76(万元)>19.43(万元) 时,该季度应退增值税额=19.43万元,该季度 不缴纳增值税
(2)出口货物不予抵扣税额 =18.75x8.3x(17%_9%)=12.45(万元) (3)当季度应纳税额 =500x17%—(600x17%—12.45)=85—89.55=-4 .55(万元) (4)当季度应纳税额为负数,由于出口货物占 当期全部货物销售额50%以下,因此,当季度未 抵扣完的进项税额4.55万元结转下期继续抵 扣,不予办理退税,当季度也不缴纳增值税。 1998年第一季度 (5)出口免税 (6)出口货物不予抵扣或退税额 =80x8.3x(17%—9%)=53.12(万元) (7)本季度应纳税额 =200x17%—(600X17%—53.12+4.55)=-19.43( 万元) (8)当季度应纳税额为负数,由于出口货物占 当期全部货物销售额50%以上,因此,当季度未 抵扣完的进项税额19.43万元可计算退税。 (9)当80x8.3x9%=59.76(万元)>19.43(万元) 时,该季度应退增值税额=19.43万元,该季度 不缴纳增值税
