增值税例题 例1、某企业为增值税一般纳税人,某月发生下列业务 (1)销售产品,已开具增值税专用发票,销售额为800万充 (2)购进原材料一批,取得增值税专用发票,进项税额为10万元 (3)从国外购进机器设备—台,价款为20万元,海关代征进口环节增值 税4万元,已取得海关的完税凭证 (4)从农民手中购入免税农产品,作原料,支付20万元; (5)外购生产用水,价款8万元(不含税),取得增值税专用发票; (6)外购生产用电,价款15万元(不含税),取得增值税专用发票。 试计算该企业本月应缴纳的增值税额。 例2、某酒厂(一般纳税人)主要生产白酒和复制酒两类货物。某月,该企 业外购货物增值税专用发票注明税额是5000元,本月货物销售情 况如下 (1)带包装销售白酒,价款285000元,其中包装物价款是65000元 (2)带包装销售复制酒价款345600元,其中包装物价款是46500元 (3)销售白酒从购货方取得的价外补贴28080元。 试计算该酒厂本月应纳增值税额。 例3:某制药厂(一般纳税人),主要生产各类药品,02年9至10月份发生如 下经济业务 (1)9月份销售非免税药品一批,收到货款10000元(含税),由本厂运输 部(非独立核算)负责运输,收到运费1700元,其中,建设基金100元, 装卸费60元 (2)9月份外购生产用材料一批,取得增值税专用发票注明税款50元, 支付运费200元,其中,建设基金50元,装卸包装费100元,运费金额 50元,货物已验收入库 (3)10月份销售非免税药品200000(不含税) (4)10月份销售免税药品一批,价款100000元(不含税 (5)10月份购生产用原材料一批,取得增值税专用发票注明的税款为 100000元,货已验收入库。 试计算该药厂10月份应纳增值税额。 作业 1999年9月,某电视机厂生产出最新型号计算机,每台不含税销售单 价5000元,当月发生如下经济业务 (1)9月5日,向各大商场销售出电视机2000台,对这些大商场在当月
增值税例题 例1、某企业为增值税一般纳税人,某月发生下列业务: (1)销售产品,已开具增值税专用发票,销售额为800万充; (2)购进原材料一批,取得增值税专用发票,进项税额为10万元; (3)从国外购进机器设备—台,价款为20万元,海关代征进口环节增值 税4万元,已取得海关的完税凭证; (4)从农民手中购入免税农产品,作原料,支付20万元; (5)外购生产用水,价款8万元(不含税),取得增值税专用发票; (6)外购生产用电,价款15万元(不含税),取得增值税专用发票。 试计算该企业本月应缴纳的增值税额。 例2、某酒厂(一般纳税人)主要生产白酒和复制酒两类货物。某月,该企 业外购货物增值税专用发票注明税额是50000元,本月货物销售情 况如下: (1)带包装销售白酒,价款285000元,其中包装物价款是65000元; (2)带包装销售复制酒价款345600元,其中包装物价款是46500元; (3)销售白酒从购货方取得的价外补贴28080元。 试计算该酒厂本月应纳增值税额。 例3:某制药厂(一般纳税人),主要生产各类药品,02年9至10月份发生如 下经济业务: (1)9月份销售非免税药品一批,收到货款10000元(含税),由本厂运输 部(非独立核算)负责运输,收到运费1700元,其中,建设基金100元, 装卸费60元; (2)9月份外购生产用材料一批,取得增值税专用发票注明税款5000元, 支付运费200元,其中,建设基金50元,装卸包装费100元,运费金额 50元,货物已验收入库; (3)10月份销售非免税药品2000000元(不含税); (4)10月份销售免税药品一批,价款100000元(不含税); (5)10月份购生产用原材料一批,取得增值税专用发票注明的税款为 100000元,货已验收入库。 试计算该药厂10月份应纳增值税额。 作业: 1999年9月,某电视机厂生产出最新型号计算机,每台不含税销售单 价5000元,当月发生如下经济业务: (1)9月5日,向各大商场销售出电视机2000台,对这些大商场在当月
20天内付清2000台电视机购货款给予了5%的销售折扣 (2)9月8日,发货给外省分支机构200台用于销售,并开具发票,支付 发货运费等费用1000元,其中,取得运输单位开具的货票上注明 的运费600元,建设基金100元,装卸费100元,保险费100元,保管 费100元 (3)9月10日,以旧换新,收购旧型号电视机,销售新型号电视札100 台,每台旧型号电视机折价为500元 (4)9月15日,购进生产电视机用原材料一批,取得增值税专用发票 上注明的价款为200万元,增值税34万元,材料已验收入库; (5)9月20日,向全运会赠送电视机20台 (6)9月23日,从国外购进两台电视机检测设备,取得海关开具的完 税凭证上注明的增值税额18万元。 试计算该企业9月份应纳增值税数额 出口退税例题 某有进出口经营权的国有企业,对自产货物经营出口销售及国内销 售。该企业1997年第四季度和1998年第一季度分别发生以下几笔购销业 务 1997年第四季度 (1)报关离境出口一批货物,离岸价是18.75万美元 (2)内销一批货物,销售额是500万元 (3)购进所需原料等货物,购货额是600万元 1998年第一季度 (1)报关离境出口一批货物,离岸价是80万美元 (2)内销一批货物,销售额是200万元 (3)购进所需原材料等货物,购货额是600万元 已知上述购销货物增值税税率均为17%,上述购销额均为不含税购 销额,美元与人民币汇率为1:8.3,该企业办理出口退(免)税适用"免 抵、退"办法,退税率为9%。 试计算该企业上述两个季度应纳或应退增值税额
20天内付清2000台电视机购货款给予了5%的销售折扣; (2)9月8日,发货给外省分支机构200台用于销售,并开具发票,支付 发货运费等费用1000元,其中,取得运输单位开具的货票上注明 的运费600元,建设基金100元,装卸费100元,保险费100元,保管 费100元; (3)9月10日,以旧换新,收购旧型号电视机,销售新型号电视札100 台,每台旧型号电视机折价为500元; (4)9月15日,购进生产电视机用原材料一批,取得增值税专用发票 上注明的价款为200万元,增值税34万元,材料已验收入库; (5)9月20日,向全运会赠送电视机20台; (6)9月23日,从国外购进两台电视机检测设备,取得海关开具的完 税凭证上注明的增值税额18万元。 试计算该企业9月份应纳增值税数额。 出口退税例题 某有进出口经营权的国有企业,对自产货物经营出口销售及国内销 售。该企业1997年第四季度和1998年第一季度分别发生以下几笔购销业 务: 1997年第四季度: (1)报关离境出口一批货物,离岸价是18.75万美元 (2)内销一批货物,销售额是500万元 (3)购进所需原料等货物,购货额是600万元 1998年第一季度: (1)报关离境出口一批货物,离岸价是80万美元 (2)内销一批货物,销售额是200万元 (3)购进所需原材料等货物,购货额是600万元 已知上述购销货物增值税税率均为17%,上述购销额均为不含税购 销额,美元与人民币汇率为1:8.3,该企业办理出口退(免)税适用"免、 抵、退＂办法,退税率为9%。 试计算该企业上述两个季度应纳或应退增值税额
答:1997年第四季度 (1)出口免税 (2)出口货物不予抵扣税额=18.75×8.3×(17%-9%)=12.45(万元 (3)当季度应纳税额=500×17%-(600×17%12.45)=85-89.55=4.55(万 元) (4)当季度应纳税额为负数,由于出口货物占当期全部货物销售额50%以 下,因此,当季度未抵扣完的进项税额4.55万元结转下期继续抵扣, 不予办理退税,当季度也不缴纳增值税。 1998年第一季度 (5)出口免税 (6)出口货物不予抵扣或退税额=80×8.3×(17%-9%)=53.12(万元) (7)本季度应纳税额=200×17%-(600×17%53.12+4.55)=-19.43(万元 (8)当季度应纳税额为负数,由于出口货物占当期全部货物销售额50%以 上,因此,当季度未抵扣完的进项税额19.43万元可计算退税 (9)当80×8.3×9%-=59.76(万元)>19.43(万元)时,该季度应退增值税额 =19.43万元,该季度不缴纳增值税
答:1997年第四季度 (1)出口免税 (2)出口货物不予抵扣税额=18.75×8.3×(17%-9%)=12.45(万元) (3)当季度应纳税额=500×17%-(600×17%-12.45)=85-89.55=-4.55(万 元) (4)当季度应纳税额为负数,由于出口货物占当期全部货物销售额50%以 下,因此,当季度未抵扣完的进项税额4.55万元结转下期继续抵扣, 不予办理退税,当季度也不缴纳增值税。 1998年第一季度 (5)出口免税 (6)出口货物不予抵扣或退税额=80×8.3×(17%-9%)=53.12(万元) (7)本季度应纳税额=200×17%-(600×17%-53.12+4.55)=-19.43(万元) (8)当季度应纳税额为负数,由于出口货物占当期全部货物销售额50%以 上,因此,当季度未抵扣完的进项税额19.43万元可计算退税。 (9)当80×8.3×9%=59.76(万元)>19.43(万元)时,该季度应退增值税额 =19.43万元,该季度不缴纳增值税
