第十章财务会计报告 学习目的与要求: 学习本章,要求理解财务会计报 告的作用、种类和编制要求;掌握资 产负债表、利润表和利润分配表的结 构原理和基本的编制方法
第十章 财务会计报告 学习目的与要求: 学习本章,要求理解财务会计报 告的作用、种类和编制要求;掌握资 产负债表、利润表和利润分配表的结 构原理和基本的编制方法
第一节财务会计报告的意义和作用 、财务会计报告的意义 (一)概念 财务会计报告是根据会计账簿及其他相关资料 编制的总括反映一定时期企业财务状况和经营成果 的书面报告文件。 (二)内容 1、会计报表 包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关 附表。 2、会计报表附注
第一节 财务会计报告的意义和作用 一、财务会计报告的意义 (一)概念 财务会计报告是根据会计账簿及其他相关资料 编制的总括反映一定时期企业财务状况和经营成果 的书面报告文件。 (二)内容 1、会计报表 包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关 附表。 2、会计报表附注
会计报表附注是指对会计报表的编制基础、编 制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。 (1)不符合会计核算基本前提的说明; (2)重要会计政策和会计估计的说明; (3)重要会计政策和会计估计变更的说明; (4)或有事项和资产负债表日后事项的说明 (5)关联方关系及其交易的披露; (6)重要资产转让及其出售的说明 (7)企业合并、分立的说明等
会计报表附注是指对会计报表的编制基础、编 制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。 (1)不符合会计核算基本前提的说明; (2)重要会计政策和会计估计的说明; (3)重要会计政策和会计估计变更的说明; (4)或有事项和资产负债表日后事项的说明; (5)关联方关系及其交易的披露; (6)重要资产转让及其出售的说明; (7)企业合并、分立的说明等
3、财务情况说明书 财务情况说明书是对企业一定会计期间内的生产经 营、资金周转和利润实现及其分配情况的综合说明。 般包括: (1)企业生产经营的基本情况;(2)利润实现及其 分配情况;(3)资金增减和周转情况;(4)对企业财 务状况、经营周转和现金流量有重大影响的事项。 财务会计报告的作用 (1)为经营管理提供总括、集中的会计信息; (2)为实行会计监督提供依据; (3)为投资者、债权人进行经济决策提供资料
3、财务情况说明书 财务情况说明书是对企业一定会计期间内的生产经 营、资金周转和利润实现及其分配情况的综合说明。一 般包括: (1)企业生产经营的基本情况;(2)利润实现及其 分配情况;(3)资金增减和周转情况;(4)对企业财 务状况、经营周转和现金流量有重大影响的事项。 二、财务会计报告的作用 (1)为经营管理提供总括、集中的会计信息; (2)为实行会计监督提供依据; (3)为投资者、债权人进行经济决策提供资料
第二节会计报表的分类及编制要求 、会计报表的分类 (一)会计报表按反映的经济内容分 (二)会计报表按提供对象分 (三)会计报表按编报的时期分 (四)会计报表按编报的单位分 、编制会计报表的基本要求 (一)数字真实 (二)内容完整 (三)说明清楚 (四)报送及时
第二节 会计报表的分类及编制要求 一、会计报表的分类 (一)会计报表按反映的经济内容分 (二)会计报表按提供对象分 (三)会计报表按编报的时期分 (四)会计报表按编报的单位分 二、编制会计报表的基本要求 (一)数字真实 (二)内容完整 (三)说明清楚 (四)报送及时
第三节资产负债表的编制 、资产负债表的意义 (一)概念 资产负债表是总括反映企业在某一特定日期资产、 负债和所有者权益及其构成情况的会计报表。 资产负债表依据“资产=负债+所有者权益”的会计 恒等式设置和编制。 资产负债表是一种静态报表。 (二)编制资产负债表的作用 1、可以掌握企业拥有的经济资源及其分布状况; 2、可据以了解投资者和债权人的权益; 3、可据以分析企业的偿债能力和资产营运情况
第三节 资产负债表的编制 一、资产负债表的意义 (一)概念 资产负债表是总括反映企业在某一特定日期资产、 负债和所有者权益及其构成情况的会计报表。 资产负债表依据“资产=负债+所有者权益”的会计 恒等式设置和编制。 资产负债表是一种静态报表。 (二)编制资产负债表的作用 1、可以掌握企业拥有的经济资源及其分布状况; 2、可据以了解投资者和债权人的权益; 3、可据以分析企业的偿债能力和资产营运情况
二、资产负债表的结构和内容 (-)资产负债表的结构 资产负债表分为基本内容和补充资料两部分。 2、实务中,通常采用左、右双方相互对照的账户式 报表结构。其中,报表左方列示资产项目,报表右 方列示负债项目和所有者权益项目。 3、报表左方合计数等于报表右方合计数。即资产 总额等于负债和所有者权益总额合计,该报表结构 的特点在于突出报表项目的平衡关系。 4、资产负债表还有报告式的报表结构,即采用上下 双方相互对照的垂直式报表结构
二、资产负债表的结构和内容 (一)资产负债表的结构 1、资产负债表分为基本内容和补充资料两部分。 2、实务中,通常采用左、右双方相互对照的账户式 报表结构。其中,报表左方列示资产项目,报表右 方列示负债项目和所有者权益项目。 3、 报表左方合计数等于报表右方合计数。即资产 总额等于负债和所有者权益总额合计,该报表结构 的特点在于突出报表项目的平衡关系。 4、资产负债表还有报告式的报表结构,即采用上下 双方相互对照的垂直式报表结构
(二)资产负债表的内容 1、资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者 权益三类项目。 2、资产类项目以能否改变和变现速度的快慢作为 项目排列标准。按照流动资产、非流动资产进行分类并 分项列示。 (1)流动资产项目:包括现金及各种存款、短期投 资、应收票据、预付帐款、其他应收款、存货等 (2)非流动资产项目:包括长期投资、固定资产 在建工程、无形资产、递延资产、其他资产等
(二)资产负债表的内容 1、资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者 权益三类项目。 2、资产类项目以能否改变和变现速度的快慢作为 项目排列标准。按照流动资产、非流动资产进行分类并 分项列示。 (1)流动资产项目:包括现金及各种存款、短期投 资、应收票据、预付帐款、其他应收款、存货等; (2)非流动资产项目:包括长期投资、固定资产、 在建工程、无形资产、递延资产、其他资产等
3、负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标 准。按照流动负债、长期负债进行分类并分项列示。 (1)流动负债项目ε短期借款、应付票据、应付帐 款、预付帐款、应付工资、应交税金、应付利润、其他 应付款、预提费用等; (2)长期负债项目:长期借款、应付债券、长期应 付款等。 4、所有者权益类项目以其永久性程度的高低作为 项目排列标准。一般按照实收资本、资本公积、盈余公 积、未分配利润等项目分别列示。 5、资产负债表的补充资料部分,列示和说明资产 负债表中有关重要项目的明细资料以及其他有助于理解 和分析资产负债表的事项
3、负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标 准。按照流动负债、长期负债进行分类并分项列示。 (1)流动负债项目:短期借款、应付票据、应付帐 款、预付帐款、应付工资、应交税金、应付利润、其他 应付款、预提费用等; (2)长期负债项目:长期借款、应付债券、长期应 付款等。 4、所有者权益类项目以其永久性程度的高低作为 项目排列标准。一般按照实收资本、资本公积、盈余公 积、未分配利润等项目分别列示。 5、资产负债表的补充资料部分,列示和说明资产 负债表中有关重要项目的明细资料以及其他有助于理解 和分析资产负债表的事项
、资产负债表的编制 资产负债表作为一个静态报表,其全部指标均 依据有关账簿的余额直接或经分析、计算后填列。 其具体方法为: (-)资产负债表中绝大部分项目都可根据总分类 账户的余额直接填列; 如:应收票据、其他应收款、待摊费用、固定 资产原价、累计折旧、短期借款、应付票据、应付 工资、应付福利费、应付鼓励、应交税金、其他应 交款、其他应付款、长期借款、实收资本、资本公 积、盈余公积等项目
三、资产负债表的编制 资产负债表作为一个静态报表,其全部指标均 依据有关账簿的余额直接或经分析、计算后填列。 其具体方法为: (一)资产负债表中绝大部分项目都可根据总分类 账户的余额直接填列; 如:应收票据、其他应收款、待摊费用、固定 资产原价、累计折旧、短期借款、应付票据、应付 工资、应付福利费、应付鼓励、应交税金、其他应 交款、其他应付款、长期借款、实收资本、资本公 积、盈余公积等项目