试卷代号:1059 座位■ 中央广播电视大学2012一2013学年度第一学期“开放本科”期末考试(开卷) 审计案例研究试题 2013年1月 题 号 三 总 分 分数 得分 评卷人 一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否,均需要说明理由,每 题6分,共30分)】 1.在编制审计计划时,注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审 计结果的重要性水平。 答案 理由: 2.对于客户委托金融机构代管的投资债券,注册会计师如无法进行实地盘点,则须向代 管机构进行函证。 答案: 理由: 3.在审计长期投资项目时,注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计人当期 损益。 答案: 理由: 4.会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项,如果被审计单位 拒绝采取适当措施,注册会计师应修改审计报告。 答案: 理由: 5.通过验资,不仅要审查验证企业资本的真实性,而且要明确企业资产的产权关系。 答案: 理由: 358
试卷代号 座位号仁口 中央广播电视大学 2 0 3学年度第一学期"开放本科"期末考试(开卷) 审计案例研究试题 2013 年1 |题号|一|二|三|总分| |分数 I I I I |得分|评卷人| I I I -、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否,均需要说明理由,每 1.在编制审计计划时,注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审 计结果的重要性水平。 答案 理由 2. 债券 册会 师如 法进行 地盘 管机构进行函证。 答案 理由 3. 计师 企业各 损益。 答案: 理由 4. 会计 表公 后获 计报告 未发 期后事项 拒绝采取适当措施,注册会计师应修改审计报告。 答案: 理由 5. 通过验 仅要 查验 权关 答案: 理由 358
得分 评卷人 二、单项案例分析题(每题15分,共30分)】 6.审计人员王军在审查应付债券时,假设仅仅发现“溢价发行的企业债券,其实际收到的 金额与债券票面金额的差额,没有在债券存续期间分期摊销”这一个问题,据此回答王军对应 付债券审计后确认正确的内容。 7.若教材第八章第一个案例中上期审计报告的意见类型为无保留意见,其他条件不变, 审计人员是否还有必要对期初余额进行审计? 得 分 评卷人 三、综合案例分析题(本题40分) 8.[资料]审计人员在审查某公司“现金日记账”时,发现6月25日78#现付字凭证摘要 为“拆除A型机器劳务费”,金额为500元,在“现金日记账”和“银行存款日记账”中却没有发 现相应的清理收人,审计人员怀疑该单位可能将这笔固定资产报废的清理收人转入“小金库” 中。审计人员首先调出78#现付字记账凭证,其原始凭证为一张经领导批准的“支付李×A 型机器拆除费500元”的白条,其分录为: 借:管理费用一拆除费500 贷:现金500 审计人员从不正确的分录中,进而审查固定资产明细账,发现6月28日转字80#凭证, 其分录为: 借:累计折旧 50000 营业外支出 50000 贷:固定资产一A型设备 100000 审计人员认为报废一台价值10万,并且半成新的设备,必定有清理收入,决定进一步追踪 调查,经查询该设备的保管员后,保管员供认该设备已运往郊区的X乡镇企业,再与X乡镇企 业核实,系于6月29日从该公司以6万元现金购入的,有该公司领导王×的白条收据。审计 人员在取证之后,向该公司提出上述问题,财务经理供认不讳,并交出现金存折6万元。 [要求]请根据上述情况指出存在问题并进行调账处理。 359
|得分|评卷人| I I I 二、单项案例分析题{每题 5分,共 0分} 6. 军在 应付 假设仅仅发 企业债券 实 际收 金额与债券票面金额的差额,没有在债券存续期间分期摊销"这一个问题,据此回答王军对应 付债券审计后确认正确的内容。 7. 教材 期 审 报告 型 为 不变 审计人员是否还有必要对期初余额进行审计? |得分|评卷人| I I I 三、综合案例分析题{本题 0分} 8. [资料]审计人员在审查某公司"现金日记账"时,发现 6月 5日 #现付字凭证摘要 为"拆除 A型机器劳务费",金额为 0元,在"现金日记账"和"银行存款日记账"中却没有发 现相应的清理收入,审计人员怀疑该单位可能将这笔固定资产报废的清理收入转入"小金库" 中。审计人员首先调出 #现付字记账凭证,其原始凭证为一张经领导批准的"支付李 型机器拆除费 0元"的白条,其分录为: z管理费用一拆除费 z现金 0 0 审计人员从不正确的分录中,进而审查固定资产明细账,发现 6月 8日转字 #凭证, 其分录为 计折 0 0 营业外支出 0 0 0 资产 000 0 审计人员认为报废一台价值 0万,并且半成新的设备,必定有清理收入,决定进一步追踪 调查,经查询该设备的保管员后,保管员供认该设备已运往郊区的×乡镇企业,再与×乡镇企 业核实,系于 6月 9日从该公司以 6万元现金购人的,有该公司领导王×的白条收据。审计 人员在取证之后,向该公司提出上述问题,财务经理供认不讳,并交出现金存折 6万元。 [要求]请根据上述情况指出存在问题并进行调账处理。 359
试卷代号:1059 中央广播电视大学2012一2013学年度第一学期“开放本科”期末考试(开卷) 审计案例研究 试题答案及评分标准 (供参考) 2013年1月 一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否,均需要说明理由,每题6分,共30分)】 1.答案:错误 理由:出于谨慎性的考虑,注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价 审计结果的重要性水平。 2.答案:正确 理由:无法进行实地盘点,则必须函证证实代管的投资债券的存在性。 3.答案:正确 理由:按照会计制度规定,应计利息应计人当期损益。 4.答案:错误 理由:如被审计单位拒绝采取适当措施,注册会计师应考虑是否修改审计报告。 5.答案:正确 理由:按独立审计实务公告第1号第4条规定:对于验资不仅要审查验证企业资本的真实 性,而且要验证企业资本的合法性。 二、单项案例分析题(每题15分,共30分) 6.答:取得应付债券明细表,同有关的明细账和总账核对相符:询证债券的承销人,并验 证应付债券期末余额的正确性。同时,在发行债券时,将待发行债券的票面金额、债券票面利 率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门、转换股份等情况在备查簿中 都进行了登记。核对记账凭证和所附原始凭证,确认其内容、金额等项目相符;债券的偿还情 况良好;确认应付债券在资产负债表日表上反映的恰当,等等。 7.答:有必要,因为期初余额的审核是审计报告出具前重要的审计环节,在接手新客户或 被审计单位初次接受审计时,对期初余额的审核尤其要重视。该公司本身为“ST”类,审计风 360
试卷代号 中央广播电视大学 2 0 3学年度第-学期"开放本科"期末考试{开卷} 审计案例研究试题答案及评分标准 (供参考) 2013 年1 一、判断并说明理由题{不论判断结果正确与杏,均需要说明理由,每题 6分,共 0分} 1.答案 错误 理由 z出于谨慎性的考虑,注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价 审计结果的重要性水平。 2. 正确 理由 z无法进行实地盘点,则必须函证证实代管的投资债券的存在性。 3. 正确 理由 z按照会计制度规定,应计利息应计入当期损益。 4. 理由 z如被审计单位拒绝采取适当措施,注册会计师应考虑是否修改审计报告。 5. 正确 理由 z按独立审计实务公告第 1号第 4条规定 z对于验资不仅要审查验证企业资本的真实 性,而且要验证企业资本的合法性。 二、单项案例分析题{每题 5分,共 0分} 6. 取得 和 总 核对相符 并 验 证应付债券期末余额的正确性。同时,在发行债券时,将待发行债券的票面金额、债券票面利 率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门、转换股份等情况在备查簿中 都进行了登记。核对记账凭证和所附原始凭证,确认其内容、金额等项目相符 F债券的偿还情 况良好 F确认应付债券在资产负债表日表上反映的恰当,等等。 7. 核是 报告 被审计单位初次接受审计时,对期初余额的审核尤其要重视。该公司本身为 "类,审计风 360
险较高,即使前任注册会计师出具的审计报告为无保留意见,也必须对期初余额进行复核。根 据已获取的审计证据,形成对期初余额的审计结论,并确定其对本期会计报表审计意见的影 响。 三、综合案例分析题(本题40分) 8.答:存在问题:(1)该公司以报废固定资产为名,将出售固定资产的收人存入“小金库”; (2)在账务处理时,不通过“固定资产清理”账户,以掩人耳目。 调账分录:1)借:固定资产清理 500 调整清理费用 贷:管理费用一折除费 500 2)借:现金 60000 调整清理收人 贷:固定资产清理 60000 3)借:固定资产清理 50000 调整固资净值 贷:营业外支出 50000 4)借:固定资产清理 9500 结转清理结果 贷:营业外收入 9500 361
险较高,即使前任注册会计师出具的审计报告为无保留意见,也必须对期初余额进行复核。根 据已获取的审计证据,形成对期初余额的审计结论,并确定其对本期会计报表审计意见的影 响。 三、综合案例分析题{本题 0分} 8. (1)该公司以报废固定资产为名,将出售固定资产的收入存入"小金库"; (2) 务处理 不通过 定资产 掩人耳 调账分录: 1)借 定资产 1 卡调整清理费用 z管理费用一折除费 J 2) 金60000 1 卡调整清理收入 z固定资产清理 0 0 0 0 J 3) 理50000 1 〉调整固资净值 z营业外支出 0000 J 的借 1 理结 贷:营业外收入 9 5 0 0 J 361