试卷代号：1059 座位■ 中央广播电视大学2012一2013学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷） 审计案例研究试题 2013年1月 题 号 三 总 分 分数 得分 评卷人 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每 题6分，共30分)】 1.在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审 计结果的重要性水平。 答案 理由： 2.对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代 管机构进行函证。 答案： 理由： 3.在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计人当期 损益。 答案： 理由： 4.会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位 拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。 答案： 理由： 5.通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。 答案： 理由： 358
试卷代号 座位号仁口 中央广播电视大学 2 0 3学年度第一学期"开放本科"期末考试(开卷) 审计案例研究试题 2013 年1 |题号|一|二|三|总分| |分数 I I I I |得分|评卷人| I I I -、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每 1.在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审 计结果的重要性水平。 答案 理由 2. 债券 册会 师如 法进行 地盘 管机构进行函证。 答案 理由 3. 计师 企业各 损益。 答案: 理由 4. 会计 表公 后获 计报告 未发 期后事项 拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。 答案: 理由 5. 通过验 仅要 查验 权关 答案: 理由 358
得分 评卷人 二、单项案例分析题（每题15分，共30分）】 6.审计人员王军在审查应付债券时，假设仅仅发现“溢价发行的企业债券，其实际收到的 金额与债券票面金额的差额，没有在债券存续期间分期摊销”这一个问题，据此回答王军对应 付债券审计后确认正确的内容。 7.若教材第八章第一个案例中上期审计报告的意见类型为无保留意见，其他条件不变， 审计人员是否还有必要对期初余额进行审计？ 得 分 评卷人 三、综合案例分析题（本题40分） 8.[资料]审计人员在审查某公司“现金日记账”时，发现6月25日78#现付字凭证摘要 为“拆除A型机器劳务费”，金额为500元，在“现金日记账”和“银行存款日记账”中却没有发 现相应的清理收人，审计人员怀疑该单位可能将这笔固定资产报废的清理收人转入“小金库” 中。审计人员首先调出78#现付字记账凭证，其原始凭证为一张经领导批准的“支付李×A 型机器拆除费500元”的白条，其分录为： 借：管理费用一拆除费500 贷：现金500 审计人员从不正确的分录中，进而审查固定资产明细账，发现6月28日转字80#凭证， 其分录为： 借：累计折旧 50000 营业外支出 50000 贷：固定资产一A型设备 100000 审计人员认为报废一台价值10万，并且半成新的设备，必定有清理收入，决定进一步追踪 调查，经查询该设备的保管员后，保管员供认该设备已运往郊区的X乡镇企业，再与X乡镇企 业核实，系于6月29日从该公司以6万元现金购入的，有该公司领导王×的白条收据。审计 人员在取证之后，向该公司提出上述问题，财务经理供认不讳，并交出现金存折6万元。 [要求]请根据上述情况指出存在问题并进行调账处理。 359
|得分|评卷人| I I I 二、单项案例分析题{每题 5分，共 0分} 6. 军在 应付 假设仅仅发 企业债券 实 际收 金额与债券票面金额的差额，没有在债券存续期间分期摊销"这一个问题，据此回答王军对应 付债券审计后确认正确的内容。 7. 教材 期 审 报告 型 为 不变 审计人员是否还有必要对期初余额进行审计? |得分|评卷人| I I I 三、综合案例分析题{本题 0分} 8. [资料]审计人员在审查某公司"现金日记账"时，发现 6月 5日 #现付字凭证摘要 为"拆除 A型机器劳务费"，金额为 0元，在"现金日记账"和"银行存款日记账"中却没有发 现相应的清理收入，审计人员怀疑该单位可能将这笔固定资产报废的清理收入转入"小金库" 中。审计人员首先调出 #现付字记账凭证，其原始凭证为一张经领导批准的"支付李 型机器拆除费 0元"的白条，其分录为: z管理费用一拆除费 z现金 0 0 审计人员从不正确的分录中，进而审查固定资产明细账，发现 6月 8日转字 #凭证， 其分录为 计折 0 0 营业外支出 0 0 0 资产 000 0 审计人员认为报废一台价值 0万，并且半成新的设备，必定有清理收入，决定进一步追踪 调查，经查询该设备的保管员后，保管员供认该设备已运往郊区的×乡镇企业，再与×乡镇企 业核实，系于 6月 9日从该公司以 6万元现金购人的，有该公司领导王×的白条收据。审计 人员在取证之后，向该公司提出上述问题，财务经理供认不讳，并交出现金存折 6万元。 [要求]请根据上述情况指出存在问题并进行调账处理。 359
试卷代号：1059 中央广播电视大学2012一2013学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷） 审计案例研究 试题答案及评分标准 (供参考) 2013年1月 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题6分，共30分）】 1.答案：错误 理由：出于谨慎性的考虑，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价 审计结果的重要性水平。 2.答案：正确 理由：无法进行实地盘点，则必须函证证实代管的投资债券的存在性。 3.答案：正确 理由：按照会计制度规定，应计利息应计人当期损益。 4.答案：错误 理由：如被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应考虑是否修改审计报告。 5.答案：正确 理由：按独立审计实务公告第1号第4条规定：对于验资不仅要审查验证企业资本的真实 性，而且要验证企业资本的合法性。 二、单项案例分析题（每题15分，共30分） 6.答：取得应付债券明细表，同有关的明细账和总账核对相符：询证债券的承销人，并验 证应付债券期末余额的正确性。同时，在发行债券时，将待发行债券的票面金额、债券票面利 率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门、转换股份等情况在备查簿中 都进行了登记。核对记账凭证和所附原始凭证，确认其内容、金额等项目相符；债券的偿还情 况良好；确认应付债券在资产负债表日表上反映的恰当，等等。 7.答：有必要，因为期初余额的审核是审计报告出具前重要的审计环节，在接手新客户或 被审计单位初次接受审计时，对期初余额的审核尤其要重视。该公司本身为“ST”类，审计风 360
试卷代号 中央广播电视大学 2 0 3学年度第-学期"开放本科"期末考试{开卷} 审计案例研究试题答案及评分标准 (供参考) 2013 年1 一、判断并说明理由题{不论判断结果正确与杏，均需要说明理由，每题 6分，共 0分} 1.答案 错误 理由 z出于谨慎性的考虑，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价 审计结果的重要性水平。 2. 正确 理由 z无法进行实地盘点，则必须函证证实代管的投资债券的存在性。 3. 正确 理由 z按照会计制度规定，应计利息应计入当期损益。 4. 理由 z如被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应考虑是否修改审计报告。 5. 正确 理由 z按独立审计实务公告第 1号第 4条规定 z对于验资不仅要审查验证企业资本的真实 性，而且要验证企业资本的合法性。 二、单项案例分析题{每题 5分，共 0分} 6. 取得 和 总 核对相符 并 验 证应付债券期末余额的正确性。同时，在发行债券时，将待发行债券的票面金额、债券票面利 率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门、转换股份等情况在备查簿中 都进行了登记。核对记账凭证和所附原始凭证，确认其内容、金额等项目相符 F债券的偿还情 况良好 F确认应付债券在资产负债表日表上反映的恰当，等等。 7. 核是 报告 被审计单位初次接受审计时，对期初余额的审核尤其要重视。该公司本身为 "类，审计风 360
险较高，即使前任注册会计师出具的审计报告为无保留意见，也必须对期初余额进行复核。根 据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并确定其对本期会计报表审计意见的影 响。 三、综合案例分析题（本题40分） 8.答：存在问题：(1)该公司以报废固定资产为名，将出售固定资产的收人存入“小金库”； (2)在账务处理时，不通过“固定资产清理”账户，以掩人耳目。 调账分录：1)借：固定资产清理 500 调整清理费用 贷：管理费用一折除费 500 2)借：现金 60000 调整清理收人 贷：固定资产清理 60000 3)借：固定资产清理 50000 调整固资净值 贷：营业外支出 50000 4)借：固定资产清理 9500 结转清理结果 贷：营业外收入 9500 361
险较高，即使前任注册会计师出具的审计报告为无保留意见，也必须对期初余额进行复核。根 据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并确定其对本期会计报表审计意见的影 响。 三、综合案例分析题{本题 0分} 8. (1)该公司以报废固定资产为名，将出售固定资产的收入存入"小金库"; (2) 务处理 不通过 定资产 掩人耳 调账分录: 1)借 定资产 1 卡调整清理费用 z管理费用一折除费 J 2) 金60000 1 卡调整清理收入 z固定资产清理 0 0 0 0 J 3) 理50000 1 〉调整固资净值 z营业外支出 0000 J 的借 1 理结 贷:营业外收入 9 5 0 0 J 361