税收理论写实务13章) 王月华教授 1112 2013.310 9 4
税收理论与实务(1-3章） 王 月 华 教授 2013.3
目录 ■第一章 税收概念 第二章 税收制度概述 12 第三章 增值税 ◆ 第四章 消费税 第五章 营业税 ◆ 第六章 关税 第七章 行为税 ◆ 第八章 财产税 第九章 资源税 第十章 企业所得税 第十一章个人所得税 第十二章税收管理
目录 ◼ 第一章 税收概念 ◼ 第二章 税收制度概述 ◼ 第三章 增值税 ◼ 第四章 消费税 ◼ 第五章 营业税 ◼ 第六章 关税 ◼ 第七章 行为税 ◼ 第八章 财产税 ◼ 第九章 资源税 ◼ 第十章 企业所得税 ◼ 第十一章 个人所得税 ◼ 第十二章 税收管理
第一章 税收概念 、学习目的 2 通过本章学习，使学生对税收的基本理 论问题有一个初步认识，为以后各章学习奠 7$5 定良好的基础
第一章 税收概念 ◼ 一、学习目的 ◼ 通过本章学习，使学生对税收的基本理 论问题有一个初步认识，为以后各章学习奠 定良好的基础
■二、学习重点内容： 12 ■1、税收的定义及其含义 ■ 2、税收的形式特征 8165 3、税收的本质 ■4、税收的职能 ■ 5、税收的原则
◼ 二、学习重点内容: ◼ 1、税收的定义及其含义 ◼ 2、税收的形式特征 ◼ 3、税收的本质 ◼ 4、税收的职能 ◼ 5、税收的原则
三、课程要点 ■一、税收的概念及其含义 ■ (一)什么是税收？ ■ 税收是国家为了实现其职能和任务，凭借政治权力， 8 65 帮，透最霜瓣政翦剂种分地症收安物剂资 ■ (二)税收的含义 ■1、 明确了税收的目的：为了满足国家履行公共职能 的财政需要。 ■ 2、国家征税凭借的是政治权力。 3、税收必须按照法定标准，借助法律形式实施。 ■ 4、税收是国家财政收入的最主要的形式。 5、 税收的物质内容是实物或货币
三、课程要点 ◼ 一、税收的概念及其含义 ◼ （一）什么是税收？ ◼ 税收是国家为了实现其职能和任务，凭借政治权力， 按照法定标准，向单位和个人无偿地征收实物和货 币，以取得财政收入的一种方式。 ◼ （二）税收的含义 ◼ 1、明确了税收的目的：为了满足国家履行公共职能 的财政需要。 ◼ 2、国家征税凭借的是政治权力。 ◼ 3、税收必须按照法定标准，借助法律形式实施。 ◼ 4、税收是国家财政收入的最主要的形式。 ◼ 5、税收的物质内容是实物或货币。
课程要点 2 ■二、税收的产生与发展 ■ 税收是一个历史范畴，它是人类历史发展到一定 阶段的产物，它随着国家的产生而产生，随着国家的 65 发展而发展，也将是随着国家的消亡而消亡。 ■ (一)税收的起源：税收并不是人类社会一开始就有 的，而是社会生产力发展到一定历史阶段的产物。 ■随着生产工具的改进和生产力的发展，原始氏族社会 出现了剩余产品，出现了私有制，进而产生了阶级和 国家，随着国家的产生，税收就产生了。 (二)税收的发展 1、税收形式的发展变化2、征税依据的发展变化3、 税制结构的变化
课程要点 ◼ 二、税收的产生与发展 ◼ 税收是一个历史范畴，它是人类历史发展到一定 阶段的产物，它随着国家的产生而产生，随着国家的 发展而发展，也将是随着国家的消亡而消亡。 ◼ （一）税收的起源：税收并不是人类社会一开始就有 的，而是社会生产力发展到一定历史阶段的产物。 ◼ 随着生产工具的改进和生产力的发展，原始氏族社会 出现了剩余产品，出现了私有制，进而产生了阶级和 国家，随着国家的产生，税收就产生了。 ◼ （二）税收的发展 ◼ 1、税收形式的发展变化 2、征税依据的发展变化 3、 税制结构的变化
课程要点 三、税收的特征 765 ◆ (一)税收的形式特征： 1、强制性2、无偿性、3固定性 税收的三个形式特征，简称“税收三 性”，无偿性是“税收三性”的核心。 (二)税收的本质特征 税收体现的是一种凭借国家政治权力实 现的特殊的分配关系
课程要点 三、税收的特征 ◼ （一）税收的形式特征: ◼ 1、强制性 2、无偿性 、3固定性 ◼ 税收的三个形式特征，简称“税收三 性”，无偿性是“税收三性”的核心。 ◼ （二）税收的本质特征 ◼ 税收体现的是一种凭借国家政治权力实 现的特殊的分配关系
课程要点 ■ 四、税收的职能 ■ 税收的职能就是税收所具有的满足国家需要的能力。 ■ (一)组织收入职能： ■ 其特点：，收入来源的广泛性、收入来源的稳定性、收 765 入获得的莲续性 再芬配路金鑫配的职能：是指税收影响社会成员收入 约豪配百的职能：星指所舰。废 锦覆骆鉴整济赞料跃蜜公个安赣可， (四)宏观调整的职能：，是指税收所具有的，通过一 要鬓将贸擺，彩啊社会经济运行，促进社会经济稳
课程要点 ◼ 四、税收的职能 ◼ 税收的职能就是税收所具有的满足国家需要的能力。 ◼ （一）组织收入职能： ◼ 其特点：收入来源的广泛性、收入来源的稳定性、收 入获得的连续性 ： ◼ （二）收入分配的职能：是指税收影响社会成员收入 再分配的职能。 ◼ （三）资源配置的职能：是指税收所具有的通过一定 的税收政策、制度、影响单位和个人的经济活动，从 而使社会经济资源得以重新组合，安排的功能。 ◼ （四）宏观调整的职能：是指税收所具有的，通过一 定的税收政策，影响社会经济运行，促进社会经济稳 定发展的功能
课程要点 ■五、税收的原则 2 ·(一)税收公平原则：它包括三方面内容 ■1、创造平等的竞争环境。 65 2、按受益多少征税。 ■ 3、依据负担能力征税。 ■（二）税收效率原则 ■税收的经济效率 ■税收的行政效率 ■ (三)税收稳定原则：是指税收对经济发展 的宏观调整应能实现和促进使经济的稳定发 展
课程要点 ◼ 五、税收的原则 ◼ （一）税收公平原则：它包括三方面内容 ◼ 1、创造平等的竞争环境。 ◼ 2、按受益多少征税。 ◼ 3、依据负担能力征税。 ◼ （二）税收效率原则 ◼ 税收的经济效率 ◼ 税收的行政效率 ◼ （三）税收稳定原则：是指税收对经济发展 的宏观调整应能实现和促进使经济的稳定发 展
课程要点 ■六、税收负担： ·的经济释鑫的穦獎负担是指纳税人因国家征税而产生 (二)分类： ■1、名义税负：是指税法规定的税收负担 2、,实际税负：是指考虑各种因素后纳税人的最终税 765 收负拍。 ■ 3、,宏观税负：是指一定时期内全部税收占国民生产 总值的比例。 其衡量指标有 :(1)国民生产总值税负率 ■ (2)国内生产总值税负率 (3)国民收入税负率 ■ (三)税收负担的决定因素 ■1、经济发展水平 2、政府职能范围 3、财政收入结构 4、宏观经济政策
课程要点 ◼ 六、税收负担： ◼ （一）概念：税收负担是指纳税人因国家征税而产生 的经济利益的损失。 ◼ （二）分类： ◼ 1、名义税负：是指税法规定的税收负担。 ◼ 2、实际税负：是指考虑各种因素后纳税人的最终税 收负担。 ◼ 3、宏观税负：是指一定时期内全部税收占国民生产 总值的比例。 ◼ 其衡量指标有 ：（1）国民生产总值税负率 ◼ （2）国内生产总值税负率 ◼ （3）国民收入税负率 ◼ （三）税收负担的决定因素 ◼ 1、经济发展水平 2、政府职能范围 ◼ 3、财政收入结构 4、宏观经济政策