桃收理论写实务(7-9章) 王月华教授 2013.3 10 .8 4. 5
税收理论与实务(7-9章） 王 月 华 教授 2013.3
目录 ■第一章 税收概念 第二章 税收制度概述 772 第三章 增值税 第四章 消费税 765 第五章 营业税 ◆ 第六章 关税 ◆ 第七章 行为税 ◆ 第八章 财产税 ■第九章 资源税 第十章 企业所得税 第十一章个人所得税 第十二章税收管理
目录 ◼ 第一章 税收概念 ◼ 第二章 税收制度概述 ◼ 第三章 增值税 ◼ 第四章 消费税 ◼ 第五章 营业税 ◼ 第六章 关税 ◼ 第七章 行为税 ◼ 第八章 财产税 ◼ 第九章 资源税 ◼ 第十章 企业所得税 ◼ 第十一章 个人所得税 ◼ 第十二章 税收管理
第七章 行为税 ■一、学习目的 2 通过本章学习使学员掌握城建税、印花 税、车船税的主要征收制度及税额的计算 7$5
第七章 行为税 ◼ 一、学习目的 ◼ 通过本章学习使学员掌握城建税、印花 税、车船税的主要征收制度及税额的计算
■二、学习重点内容： 12 ■1、城建税的征税范围、纳税人、税率、 计税依据、减免税及税额的计算 ■2、印花税的征税范围、纳税人、税率、 计税依据、减免税及税额的计算 ■3、车船税的征税范围、纳税人、税率、 计税依据、减免税及税额的计算
◼ 二、学习重点内容: ◼ 1、城建税的征税范围、纳税人、税率、 计税依据、减免税及税额的计算 ◼ 2、印花税的征税范围、纳税人、税率、 计税依据、减免税及税额的计算 ◼ 3、车船税的征税范围、纳税人、税率、 计税依据、减免税及税额的计算
三、课程要点 第一节城建税 一、城建税的概念 城建税是指国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单 缋}个比挤賽豫響销单癡市篷设葛'释煦税 位和个人 765 (一)作用： ■1、有利于城市的维护和建设随着经济的发展而不断发展 ■ 2、有利于加快新兴城市的开发和老城市的扩建、改造。 不整和公共设流的维护与建设 3 4、体现了对收益者课税，权利与义务相一致 (二)特点： 1、具有附加税的性质2、具有专款专用的特点
三、课程要点 ◼ 第一节 城建税 ◼ 一、城建税的概念 ◼ 城建税 是指国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单 位和个人，按其实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税 额的一定比例计算征收专项用于城市维护建设的一种税。 ◼ （一）作用： ◼ 1、有利于城市的维护和建设随着经济的发展而不断发展 ◼ 2、有利于加快新兴城市的开发和老城市的扩建、改造。 ◼ 3、有利于保证城市公用事业和公共设施的维护与建设， 不断改善城镇居民生活环境。 ◼ 4、体现了对收益者课税，权利与义务相一致 ◼ （二）特点： ◼ 1、具有附加税的性质 2、具有专款专用的特点
课程要点 ■二、主要征收制度 (一)纳税人：凡在我国境内从事生产、经 以及缴纳增值核消费税、营亚税的革 12 昼和个人都是城建税的纳税人。 ,(二)每税范围：在全国范围内开征。无论 城市还是农村 65 ■（三)税率： ■1、纳税人在市区的税率为7% 2、 纳税人在县城、建制镇的税率为5% ■ 3、纳税人不在市区、县城、建制镇的税率 为1% (四)计税依据：以纳税人实际缴纳的增值 税、消费税、营业税税额为计税依据
课程要点 ◼ 二、主要征收制度 ◼ （一）纳税人：凡在我国境内从事生产、经 营，以及缴纳增值税、消费税、营业税的单 位和个人都是城建税的纳税人。 ◼ （二）征税范围：在全国范围内开征。无论 城市还是农村 ◼ （三） 税率： ◼ 1、纳税人在市区的税率为7% ◼ 2、纳税人在县城、建制镇的税率为5% ◼ 3、纳税人不在市区、县城、建制镇的税率 为1% ◼ （四）计税依据：以纳税人实际缴纳的增值 税、消费税、营业税税额为计税依据
课程要点 ◆ (五)税额的计算： ◆ 应纳税额=纳税人纳税人实际缴纳的增值 税、消费税、营业税的税额×税率 (六)减免税规定：教材第154页 8 ■ (七)纳税期限、纳税地点及纳税期限： 65 7 与增值税、消费税、营业税的纳税期 限、纳税地点及纳税期限完全相同。 ◆ (八)计算题举例：某企业位于某市区 2消汾应纳增值税20方元消费税5分元计 算其应纳城建税多少？ 应纳城建税税额=（20+5) ×7%1.75万元
课程要点 ◼ （五）税额的计算： ◼ 应纳税额=纳税人纳税人实际缴纳的增值 税、消费税、营业税的税额×税率 ◼ （六）减免税规定：教材第154页 ◼ （七）纳税期限、纳税地点及纳税期限： ◼ 与增值税、消费税、营业税的纳税期 限、纳税地点及纳税期限完全相同。 ◼ （八）计算题举例：某企业位于某市区， 2月份应纳增值税20万元消费税5万元计 算其应纳城建税多少？ ◼ 应纳城建税税额=（20+5） ×7%=1.75万元
课程要点 三、教育费附加： ◆ 对缴纳增值税消费税营业税的单位和个人就起实际交纳的 税额 地方教育事业 ◆ 值税、消费税、 需，分易茬爱生些积的饰税受雾厨警挚毁纳。程收 缴纳的 8 (二)税额的计算：应纳教育费附加 765 ◆ =纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×3% (三)减免税规定： 1、对海关进口产品征收的增值税和消费税税额免征教育费附加 合瓷的我贵的不瑞附 而发生退税的，同时退还已纳的教育费附加， ◆ 对外商投资企业和外国企业征收的“三税”暂免征收教育费附
课程要点 ◼ 三、教育费附加： ◼ 是对缴纳增值税消费税营业税 的单位和个人就起实际交纳的 税额为依据征收的一种附加税。 它是为了加快发展地方教育事业 扩大地方教育经费的资金来源而征收的一项专用基金。 ◼ （一）征税范围、计税依据和计征比例：在全国范围内对缴纳增 值税、消费税、营业税的单位和个人正，以实际缴纳的“三税” 税额为依据，分别在发生“三税”的纳税义务时计算缴纳。征收 比例为3% ◼ （二）税额的计算：应纳教育费附加 ◼ =纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×3% ◼ （三）减免税规定: ◼ 1、对海关进口产品征收的增值税和消费税税额免征教育费附加 ◼ 2、由于减免“三税”而发生退税的，同时退还已纳的教育费附加， 但对出口退还的增值税、消费税的，不退还已纳的教育费附加。 ◼ 3、对外商投资企业和外国企业征收的“三税”暂免征收教育费附 加
本章复习题： 2 ■ 1、简述城建税和教育费附加的概念、计税 依据与税率 ■ 2、 某市区一生产企业发生海关代征的进 65 口机器设备增值税20万元，出口货物退还增 值税50方元，丙销货物取得172万元的零售 收入计算该企业应缴纳城建税和教育费附加 各多少？ ■解：应纳增值税税额=172/（1+17%) ×17%=24.99万元 应纳城建税税额=24.99×7%=1.75万元 应纳教育费附加=24.99×3%=0.75万元 ■答：略
本章复习题： ◼ 1、简述城建税和教育费附加的概念、计税 依据与税率 ◼ 2、 某市区一生产企业发生海关代征 的进 口机器设备增值税20万元，出口货物退还增 值税50万元，内销货物取得172万元的零售 收入计算该企业应缴纳城建税和教育费附加 各多少？ ◼ 解：应纳增值税税额=172/（1+17%） ×17%=24.99万元 ◼ 应纳城建税税额=24.99×7%=1.75万元 ◼ 应纳教育费附加=24.99×3%=0.75万元 ◼ 答：略
课程要点 第二节印花税 、印花税的概念、意义及特点 (一)概念： 效力并受国家法律保护的凭证征收的 种。 765 贴印花税税票为完税的标志，所以被称为印花税。 ◆ (二)意义： 3 对纳税人而言： 开征印花税可以使其征税后的凭证受到政府的 高合同的法律效力及其兑现率，促使经济行为的规范化 和法制花 有利于通过征税加强对各种经济凭证的监督和管 生，看者维骨币汤径济疗，同时也加财收人入。 (三)特点： 1、在完税方式上：具有特殊性，四自纳税 2、在税负上具有税负从轻的特点 3 除营业帐簿和权利证照之外，其它应税项目均以订立合同的双 方为纳税人
课程要点 ◼ 第二节 印花税 ◼ 一、印花税的概念、意义及特点 ◼ （一）概念： ◼ 印花税 是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律 效力并受国家法律保护的凭证征收的一种税。 该税以在凭证上粘 贴印花税 税票为完税的标志，所以被称为印花税。 ◼ （二）意义： ◼ 1、对纳税人而言：开征印花税可以使其征税后的凭证受到政府的 保护，提高合同的法律效力及其兑现率，促使经济行为的规范化 和法制化。 ◼ 2、对政府而言：有利于通过征税加强对各种经济凭证的监督和管 理，有利于维护市场经济秩序，同时也可以增加财政收入。 ◼ （三）特点： ◼ 1、在完税方式上：具有特殊性，四自纳税 ◼ 2、在税负上具有税负从轻的特点 ◼ 3、除营业帐簿和权利证照之外，其它应税项目均以订立合同的双 方为纳税人