企业会计制度 第三讲。资
企业会计制度 第三讲 投 资
资产讲座纲要 资产概述 应收项目 存货 固定资产 无形资产 ●投资
资产讲座纲要 ⚫资产概述 ⚫应收项目 ⚫存货 ⚫固定资产 ⚫无形资产 ⚫投资
投资 ●投资的分类 ●投资成本的计量 ●投资收益的确认和计量 ●投资的期未计价 ●投资核算的主要变化
投 资 ⚫投资的分类 ⚫投资成本的计量 ⚫投资收益的确认和计量 ⚫投资的期末计价 ⚫投资核算的主要变化
会计要素处理程序 确认 计量 记录 报 含义特点分类取得持有减少期术 账户设置帐务处理含义结构编制附 取得持有减少期末作用内容方法注 股票 购入 短期 短期/债券 有关帐户长期投资 银行存款 *投入 投 其他 股票 跌价、减值准备投资收益 股权 *重组取得 初始 长期 其他 成本 期末计价 债权 债券(*非货币交易换入 帐面价值 净损失 委托贷款 实收款项 (3)转让收回时
投资 ●投资的分类 ●投资成本的计量 ●投资收益的确认和讠 ●投资的期未计价 ●投资核算的主要变化
投 资 ⚫投资的分类 ⚫投资成本的计量 ⚫投资收益的确认和计量 ⚫投资的期末计价 ⚫ 投资核算的主要变化
投资成本的计量 初始投资成本的确定 新投资成本的确定
投资成本的计量 ⚫初始投资成本的确定 ⚫新投资成本的确定
初始投资成本的确定 取得投资方式 投资成本 购入取得 按实际支付价款 投资者投入 按投资各方确认的价值 债务重组取得 以债权账面价值为基础 非货币交易取得 以换出资产账面价值为基础 成本法改按权益法按原投资账面价值
初始投资成本的确定 取得投资方式 投 资 成 本 购入取得 按实际支付价款 投资者投入 按投资各方确认的价值 债务重组取得 以债权账面价值为基础 非货币交易取得 以换出资产账面价值为基础 成本法改按权益法 按原投资账面价值
以现金购入的投资的确定 按实际支付的全部价款(包括税金、 手续费等相关费用)确定投资成本 但实际支付的款项中包括的下列内 容不计入投资成本 人已到付息期但尚未领取的债权利息 已宣告但尚未领取的现金股利 长期债权投资,如果所支付的税金 手续费等相关费用金额较小,可以直接 计入当期损益。不计入初始投资成本
以现金购入的投资的确定 按实际支付的全部价款(包括税金、 手续费等相关费用)确定投资成本 但实际支付的款项中包括的下列内 容不计入投资成本： ☆已到付息期但尚未领取的债权利息 ☆已宣告但尚未领取的现金股利 长期债权投资，如果所支付的税金、 手续费等相关费用金额较小，可以直接 计入当期损益，不计入初始投资成本
初始投资成本的确定 取得投资方式 投资成本 购入取得 按实际支付价款 投资者投入 按投资各方确认的价值 债务重组取得 以债权账面价值为基础 非货币交易取得 以换出资产账面价值为基础 成本法改按权益法按原投资账面价值
初始投资成本的确定 取 得 投 资 方 式 投 资 成 本 购入取得 按实际支付价款 投资者投入 按投资各方确认的价值 债务重组取得 以债权账面价值为基础 非货币交易取得 以换出资产账面价值为基础 成本法改按权益法 按原投资账面价值
新投资成本的确定 项目新投资成本 具体说明 权益法下:|初始投资成本土 投资企业的初始投资成本 股权投资差额 与应享有被投资单位所有者权 益份额之间的差额,作为股权 投资差额 收到现金股利或利润, 成本法下:初始投资成本 如属于投资前累积盈余的 冲减成本的股或利润分配额,冲减投资成本 权益法改按成本法核算时 权益法改按原投资账面价值按原账面价值作为新的投资成 成本法 本,分得股利应冲减投资账面 价值,直到初始成本
新投资成本的确定 项 目 新投资成本 具 体 说 明 权益法下： 初始投资成本± 股权投资差额 投资企业的初始投资成本 与应享有被投资单位所有者权 益份额之间的差额，作为股权 投资差额 成本法下： 初始投资成本－ 冲减成本的股或利润 收到现金股利或利润， 如属于投资前累积盈余的 分配额，冲减投资成本 权益法改按 成本法 原投资账面价值 权益法改按成本法核算时， 按原账面价值作为新的投资成 本，分得股利应冲减投资账面 价值，直到初始成本