第二章税收基本问题
第二章 税收基本问题
主要内容 >税收水平 >税收体系与结构 >法定税收要素 >税收优惠
主要内容 ➢ 税收水平 ➢ 税收体系与结构 ➢ 法定税收要素 ➢ 税收优惠
第一节税收水平 一、税收水平的衡量指标 >二、税收水平的决定因素 >三、税收水平的演变轨迹 >四、实际税收水平偏离理想税收水平的原 因 >五、中国各时期的实际税收水平
第一节 税收水平 ➢ 一、税收水平的衡量指标 ➢ 二、税收水平的决定因素 ➢ 三、税收水平的演变轨迹 ➢ 四、实际税收水平偏离理想税收水平的原 因 ➢ 五、中国各时期的实际税收水平
一、税收水平的衡量指标 >税收水平是税收总量占经济总量的比重， 也被称为税收比重、税收负担水平或宏观 税收负担水平
一、税收水平的衡量指标 ➢ 税收水平是税收总量占经济总量的比重， 也被称为税收比重、税收负担水平或宏观 税收负担水平
>()税收总量的衡量指标 >以统计年鉴中公布的税收总量作为税收总 量的衡量指标，是确定税收总量最简单也 是最常用的办法 >在己有的理论研究中，一些人也是直接以 统计年鉴中的税收总量作为税收总量的衡 量指标的
➢ ㈠税收总量的衡量指标 ➢ 以统计年鉴中公布的税收总量作为税收总 量的衡量指标，是确定税收总量最简单也 是最常用的办法 ➢ 在已有的理论研究中，一些人也是直接以 统计年鉴中的税收总量作为税收总量的衡 量指标的
>白)经济总量的衡量指标 >经济总量的衡量指标，主要是由国民核算 体系决定的 >在世界各国的国民核算体系中，经济总量 的衡量指标主要是国内生产总值(GDP) 和国民生产总值(GNP)
➢ ㈡经济总量的衡量指标 ➢ 经济总量的衡量指标，主要是由国民核算 体系决定的 ➢ 在世界各国的国民核算体系中，经济总量 的衡量指标主要是国内生产总值（GDP） 和国民生产总值（GNP）
>(白税收水平的衡量指标 >上文分析表明，税收水平的衡量指标应当 是国内生产总值税收率。其计算公式为： 国内生 税收总量 产总值 三 ×100% 税收率 国内生产总值
➢ ㈢税收水平的衡量指标 ➢ 上文分析表明，税收水平的衡量指标应当 是国内生产总值税收率。其计算公式为： ➢ ➢ 税收总量 ➢ ＝————————×100% ➢ 国内生产总值 国内生 产总值 税收率
二、税收水平的决定因素 >理论和经验分析均表明，一个国家一定历 史时期的税收水平，尽管会受到各种各样 因素的影响，但从根本上说，是由经济发 展水平决定的，也就是由人均收入水平和 经济结构进化程度决定的
二、税收水平的决定因素 ➢ 理论和经验分析均表明，一个国家一定历 史时期的税收水平，尽管会受到各种各样 因素的影响，但从根本上说，是由经济发 展水平决定的，也就是由人均收入水平和 经济结构进化程度决定的
>(一)人均收入水平对税收水平的决定作用 >1.直接的决定作用 >2.间接的决定作用
➢ ㈠人均收入水平对税收水平的决定作用 ➢ ⒈直接的决定作用 ➢ ⒉间接的决定作用
>(仁)经济结构的进化程度对税收水平的决定 作用 >1.工业化水平对税收水平的决定作用 >2城市化水平对税收水平的决定作用 >3.国际化水平对税收水平的决定作用
➢ ㈡经济结构的进化程度对税收水平的决定 作用 ➢ ⒈工业化水平对税收水平的决定作用 ➢ ⒉城市化水平对税收水平的决定作用 ➢ ⒊国际化水平对税收水平的决定作用