第十三章车船税
第十三章 车船税
主要内容 >车船税的基本制度 >车船税应纳税额的计算 >车船税的税收优惠
主要内容 ➢ 车船税的基本制度 ➢ 车船税应纳税额的计算 ➢ 车船税的税收优惠
第一节税种的设置 车船税是对车辆、船舶征收的一种税，属于财产税性质的 税种，征收车船税的主要自的是为政府取得财政收入。 历史上，世界各国曾普遍征收车船税。 >中国对车船征税始于西汉，明清时代，曾对内河商船征 收船钞。1945年6月，国民党政府公布了《使用牌照税 法》，在全国统一开征车船使用牌照税。 中华人民共和国成立后，政务院于1951年9月颁布了《车 船使用牌照税暂行条例》。1973年工商税制改革时，将对 内资企业征收的车船使用牌照税并入工商税，对个人， 侨以及外资企业、中外 言企业的车船 继续征收 车船衡角牌照税。1986年9月国务院巅希（审华大尾共和 国车船使用税暂行条例》。 现行车船税的法律依据，.是国务院于2006年12月29日颁 布的《中华人民共和国车船税暂行条例》和2007年2月1 具由财必部、国家税务总局颁发的《中华人民共和国车船 税暂行条例实施细厕》
第一节 税种的设置 ➢ 车船税是对车辆、船舶征收的一种税，属于财产税性质的 税种，征收车船税的主要目的是为政府取得财政收入。 ➢ 历史上，世界各国曾普遍征收车船税 。 ➢ 中国对车船征税始于西汉 ，明清时代，曾对内河商船征 收船钞。1945年6月，国民党政府公布了《使用牌照税 法》，在全国统一开征车船使用牌照税。 ➢ 中华人民共和国成立后，政务院于1951年9月颁布了《车 船使用牌照税暂行条例》。1973年工商税制改革时，将对 内资企业征收的车船使用牌照税并入工商税，对个人、外 侨以及外资企业、中外合资、合营企业的车船，继续征收 车船使用牌照税。1986年9月国务院颁布《中华人民共和 国车船使用税暂行条例》。 ➢ 现行车船税的法律依据，是国务院于2006年12月29日颁 布的《中华人民共和国车船税暂行条例》和2007年2月1 日由财政部、国家税务总局颁发的《中华人民共和国车船 税暂行条例实施细则》
第二节征税对象、纳税人与纳 税义务发生肘问 >一、征税对象 >车船税的征税对象为车辆和船舶。 >（一)车辆 >作为车船税征税对象的车辆，是依法在公安、交 通、农业等车辆管理部门登记的车辆。包括：载 客汽车（含电车）；载货汽车（含半挂牵引车、 挂车)；三轮汽车；低速货车；摩托车
第二节 征税对象、纳税人与纳 税义务发生时间 ➢一、征税对象 ➢ 车船税的征税对象为车辆和船舶。 ➢ （一）车辆 ➢ 作为车船税征税对象的车辆，是依法在公安、交 通、农业等车辆管理部门登记的车辆。包括：载 客汽车（含电车）；载货汽车（含半挂牵引车、 挂车）；三轮汽车；低速货车；摩托车
（二)船舶 >作为车船税征税对象的船舶，是依法在船舶管理 部门登记的船舶。包括：机动船；拖船；非机动 驳船
➢ （二）船舶 ➢ 作为车船税征税对象的船舶，是依法在船舶管理 部门登记的船舶。包括：机动船；拖船；非机动 驳船
>二、纳税人 >车船税的纳税人为车辆、船舶的所有人或管理人。 车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，由使 用人代为缴纳。 >从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机 构为机动车车船税的扣缴义务人，依法代收代缴 车船税
➢二、纳税人 ➢ 车船税的纳税人为车辆、船舶的所有人或管理人。 车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，由使 用人代为缴纳。 ➢ 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机 构为机动车车船税的扣缴义务人，依法代收代缴 车船税
>三、纳税义务发生时问 >车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核 发车船登记证书或者行驶证书的当月。 >纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船 登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当 月作为车船税的纳税义务发生时间。 >对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票 的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间
➢三、纳税义务发生时间 ➢ 车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核 发车船登记证书或者行驶证书的当月。 ➢ 纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船 登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当 月作为车船税的纳税义务发生时间。 ➢ 对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票 的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间
第三节税基与税率 >一、税基 >（一)车辆 >载客汽车、摩托车的税基为车辆的辆数。载货汽 车、三轮汽车、低速货车、专项作业车和轮式专 用机械车的税基为自重吨数。 >（二)船舶 >船舶的税基为净吨位数，拖船按照发动机功率每2 马力折合净吨位1吨
第三节 税基与税率 ➢一、税基 ➢ （一）车辆 ➢ 载客汽车、摩托车的税基为车辆的辆数。载货汽 车、三轮汽车、低速货车、专项作业车和轮式专 用机械车的税基为自重吨数。 ➢ （二）船舶 ➢ 船舶的税基为净吨位数，拖船按照发动机功率每2 马力折合净吨位1吨
>二、税率 >为平衡不同种类、等级车辆与船舶的税收负担， 考虑各地的经济发展水平，车船税采用分类分级 幅度定额税率。 >车船税具体的税率水平依据《车船税税目税额表》 确定
➢二、税率 ➢ 为平衡不同种类、等级车辆与船舶的税收负担， 考虑各地的经济发展水平，车船税采用分类分级 幅度定额税率。 ➢ 车船税具体的税率水平 依据《车船税税目税额表》 确定
第四节 税收优惠 >一、社会性优惠 >(一)非机动车船（不包括非机动驳船），免征车船税 >非机动车，是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国 家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等车辆；非 机动船是指自身没有动力装置，依靠外力驱动的船舶：非 机动驳船是指在船舶管理部门登记为驳船的非机动船。 >(二)农业用拖拉机和渔业用船舶，免征车船税 >拖拉机，是指在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车 辆。渔业用船舶，是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船 或者养殖船的渔业船舶
第四节 税收优惠 ➢一、社会性优惠 ➢ （一）非机动车船（不包括非机动驳船），免征车船税 ➢ 非机动车，是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国 家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等车辆；非 机动船是指自身没有动力装置，依靠外力驱动的船舶；非 机动驳船是指在船舶管理部门登记为驳船的非机动船。 ➢ （二）农业用拖拉机和渔业用船舶，免征车船税 ➢ 拖拉机，是指在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车 辆。渔业用船舶，是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船 或者养殖船的渔业船舶