第五章消费税
第五章 消费税
主要内容 >●消费税的性质与类型 >●消费税的特殊作用 >●消费税的基本制度 >●消费税应纳税额的计算 >●消费税的出口退税
主要内容 ➢ ●消费税的性质与类型 ➢ ●消费税的特殊作用 ➢ ●消费税的基本制度 ➢ ●消费税应纳税额的计算 ➢ ●消费税的出口退税
第一节税种的设置 >、} 消费税的性质与类型 >(消费税的性质 >一般而言，消费税是对消费征收的各种税 的总称，包括消费支出税和消费品税 >实践中的消费税主要是消费品税，即对货 物与劳务的消费征的税
第一节 税种的设置 ➢ 一、消费税的性质与类型 ➢ ㈠消费税的性质 ➢ 一般而言，消费税是对消费征收的各种税 的总称，包括消费支出税和消费品税 ➢ 实践中的消费税主要是消费品税，即对货 物与劳务的消费征的税
>仁)消费税的基本类型 收入性消费税 依据征收目的 调节性消费税 消费税 有限型消费税 依据征税范围 中间型消费税 延伸型消费税 依据纳税人 直接消费税 间接消费税
➢ ㈡消费税的基本类型 消费税 依据征收目的 依据征税范围 依据纳税人 收入性消费税 调节性消费税 有限型消费税 中间型消费税 延伸型消费税 直接消费税 间接消费税
二、消费税的特殊作用 >()矫正外部成本，优化资源配置 >仁)缩小贫富差距，实现社会公平 >(但鼓励储蓄，激励投资，促进经济增长 >(四节约资源、保护环境，实现经济的可持 续发展
➢ ㈠矫正外部成本，优化资源配置 ➢ ㈡缩小贫富差距，实现社会公平 ➢ ㈢鼓励储蓄，激励投资，促进经济增长 ➢ ㈣节约资源、保护环境，实现经济的可持 续发展 二、消费税的特殊作用
三、消费税的产生与发展 >消费税是世界上产生时间最早、存续时间 最长的一种税。在西方，早在古罗马时期 就出现了对特定消费品征收的税。中世纪， 世界各国曾普遍征收消费税。近代社会初 期，消费税曾一度成为各国税收制度中的 主要税种
➢ 消费税是世界上产生时间最早、存续时间 最长的一种税。在西方，早在古罗马时期， 就出现了对特定消费品征收的税。中世纪， 世界各国曾普遍征收消费税。近代社会初 期，消费税曾一度成为各国税收制度中的 主要税种 三、消费税的产生与发展
>中国早在2000多年前就开始征收消费税。 公元前81年，汉昭帝为避免酒专卖“与商 人争市利”，改酒的专卖为酒税，可说是 中国最早的消费税。从唐、宋到明、清， 一直存在各种形式的消费税。近代中国的 消费税始于1931年民国政府开征的统税
➢ 中国早在2000多年前就开始征收消费税。 公元前81年，汉昭帝为避免酒专卖“与商 人争市利”，改酒的专卖为酒税，可说是 中国最早的消费税。从唐、宋到明、清， 一直存在各种形式的消费税。近代中国的 消费税始于1931年民国政府开征的统税
>中华人民共和国成立初期，曾对筵席、娱乐、冷 饮、旅店等行业开征特种消费行为税 >1953年，为简化税制，取消了特种消费行为税， 将其中的电影、戏剧及娱乐部分的税目改征文化 娱乐税，其余的税目并入按营业额征收的工商业 税。1966年，停征了文化娱乐税 >1989年，对彩色电视机、小轿车开征了特别消费 税
➢ 中华人民共和国成立初期，曾对筵席、娱乐、冷 饮、旅店等行业开征特种消费行为税 ➢ 1953年，为简化税制，取消了特种消费行为税， 将其中的电影、戏剧及娱乐部分的税目改征文化 娱乐税，其余的税目并入按营业额征收的工商业 税。1966年，停征了文化娱乐税 ➢ 1989年，对彩色电视机、小轿车开征了特别消费 税
>1994年，取消了特别消费税，对11类消费 品征收消费税 >2006年，为进一步限制高档消费品的消费， 保护自然资源和环境，将消费税的征税范 围扩大到14类消费品
➢ 1994年，取消了特别消费税，对11类消费 品征收消费税 ➢ 2006年，为进一步限制高档消费品的消费， 保护自然资源和环境，将消费税的征税范 围扩大到14类消费品
第二节征税对象、纳税人与纳税义 务发生时间 >一、征收对象 >(一)应税消费品的种类 >中国现行消费税属于调节性有限型消费税， 应税消费品的种类比较少。目前有以下14 类： >1烟 >2酒及酒精 >3.化妆品
第二节 征税对象、纳税人与纳税义 务发生时间 ➢ 一、征收对象 ➢ ㈠应税消费品的种类 ➢ 中国现行消费税属于调节性有限型消费税， 应税消费品的种类比较少。目前有以下14 类： ➢ ⒈烟 ➢ ⒉酒及酒精 ➢ ⒊化妆品