第十二章房屋税
第十二章 房屋税
主要内容 >房产税的基本制度 >房产税应纳税额的计算 >契税的基本制度 >契税应纳税额的计算
主要内容 ➢ 房产税的基本制度 ➢ 房产税应纳税额的计算 ➢ 契税的基本制度 ➢ 契税应纳税额的计算
第一节房产税 >一、税种的设置 >房产税是对房产征收的一种税。房产税是地方政 府取得财政收入的重要渠道。 >历史上，世界各国均征收过房产税。 >中国现行房产税是在城市房地产税的基础上通过 房产与地产分别课税而独立出来的一个税种。 >房产税的法律依据，是国务院于1986年9月15日 颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》
第一节 房产税 ➢一、税种的设置 ➢ 房产税是对房产征收的一种税。房产税是地方政 府取得财政收入的重要渠道。 ➢ 历史上，世界各国均征收过房产税。 ➢ 中国现行房产税是在城市房地产税的基础上通过 房产与地产分别课税而独立出来的一个税种。 ➢ 房产税的法律依据，是国务院于1986年9月15日 颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》
>二、征税对象、纳税人与纳税义务发 生时河 》（一)征税对象 >房产税的征税对象为位于城市、县城、建制镇和 工矿区内的房产。 >房产是以房屋形态表现的财产，房屋是有屋面和 围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可 供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或 储藏物资的场所
➢二、征税对象、纳税人与纳税义务发 生时间 ➢ （一）征税对象 ➢ 房产税的征税对象为位于城市、县城、建制镇和 工矿区内的房产。 ➢ 房产是以房屋形态表现的财产，房屋是有屋面和 围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可 供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或 储藏物资的场所
(二)纳税人 >房产税的纳税人为应税房产的产权所有人。产权 属于国家（全民）所有的，由经营管理单位纳税， 产权出典的，由承典人纳税，产权所有人、承典 人不在房产所在地或产权未确定及租典纠纷未解 决的，由房产代管人或者使用人纳税
➢ （二）纳税人 ➢ 房产税的纳税人为应税房产的产权所有人。产权 属于国家（全民）所有的，由经营管理单位纳税， 产权出典的，由承典人纳税，产权所有人、承典 人不在房产所在地或产权未确定及租典纠纷未解 决的，由房产代管人或者使用人纳税
(三)纳税义务发生时间 >1将原有房产用于生产经营，纳税义务发生时间为生产经 营的当月。 2.自行新建房屋用于生产经营，纳税义务发生时间为房屋 建成的次月。 3.委托施工企业建设的房屋，纳税义务发生时间为办理验 收手续的次月。 4购置新建商品房，纳税义务发生时间为房屋交付使用的 次月 5购置存量房，纳税义务发生时间为办理房屋权属转移 变更登记手续，房地产权属登记机关签爱房屋叔属证书的 次月。 6.出程、，出借房产，纳税义务发生时间为交付出租、出借 房产的次月
➢ （三）纳税义务发生时间 ➢ 1.将原有房产用于生产经营，纳税义务发生时间为生产经 营的当月。 ➢ 2.自行新建房屋用于生产经营，纳税义务发生时间为房屋 建成的次月。 ➢ 3.委托施工企业建设的房屋，纳税义务发生时间为办理验 收手续的次月。 ➢ 4.购置新建商品房，纳税义务发生时间为房屋交付使用的 次月。 5.购置存量房，纳税义务发生时间为办理房屋权属转移、 变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书的 次月。 6.出租、出借房产，纳税义务发生时间为交付出租、出借 房产的次月
>三、税基与税率 >（一)税基 >1.纳税人自用的房产，税基为房产的余值 >房产余值是房产原值一次减除10%至30%后的剩 余价值。 >房产原值是纳税人按照会计度规定，在账簿 “固定资产”科目中记载的房屋原价，包括与房 屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价 值的配套设施。 >纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增 加房屋的原值
➢三、税基与税率 ➢ （一）税基 ➢ 1.纳税人自用的房产，税基为房产的余值 ➢ 房产余值是房产原值一次减除10%至30%后的剩 余价值。 ➢ 房产原值是纳税人按照会计制度规定，在账簿 “固定资产”科目中记载的房屋原价，包括与房 屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价 值的配套设施。 ➢ 纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增 加房屋的原值
>2纳税人出租的房产，税基为房产的出租收入 >房产的出租收入是房屋产权所有人出租房产使用 权所得的报酬，包括货币收入、实物收入和其他 经济利益。对以劳务或者其他形式为报酬抵付房 租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确 定一个标准租金额，并以此作为房产的出租收入
➢ 2.纳税人出租的房产，税基为房产的出租收入 ➢ 房产的出租收入是房屋产权所有人出租房产使用 权所得的报酬，包括货币收入、实物收入和其他 经济利益。对以劳务或者其他形式为报酬抵付房 租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确 定一个标准租金额，并以此作为房产的出租收入
>（二)税率 >房产税采用比例税率。 >纳税人自用的房产，税率为房产余值的1.2% >纳税人出租的房产，税率为房产租金收入的12%。 >对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的， 暂减按4%的税率征收
➢ （二）税率 ➢ 房产税采用比例税率。 ➢ 纳税人自用的房产，税率为房产余值的1.2%。 ➢ 纳税人出租的房产，税率为房产租金收入的12%。 ➢ 对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的， 暂减按4％的税率征收
>四、 税收优惠 > (一)社会性优惠 >1.公共事业优惠 >(1)教育、卫生及社会福利事业的优惠。包括：企业办 的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免税： 为高校学生提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金 的学生公寓，免税；从原高校后勤管理部门剥离出来而成 立的进行独立核算并有法人资格的高校后勤经济实体自用 的房产，免税；非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼 保健机构等卫生机构自用的房产，免税；政府部门和企事 业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、 非营利性的老年服务机构自用的房产，免税
➢四、税收优惠 ➢ （一）社会性优惠 ➢ 1.公共事业优惠 ➢ （1）教育、卫生及社会福利事业的优惠。包括：企业办 的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免税； 为高校学生提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金 的学生公寓，免税；从原高校后勤管理部门剥离出来而成 立的进行独立核算并有法人资格的高校后勤经济实体自用 的房产，免税；非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼 保健机构等卫生机构自用的房产，免税；政府部门和企事 业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、 非营利性的老年服务机构自用的房产，免税