第三章增值税
第三章 增值税
主要内容 >增值税的性质与类型 >增值税的基本原理与特殊作用 >增值税的基本制度 >增值税的优惠政策 >增值税应纳税额的计算 >增值税的出口退税
主要内容 ➢ 增值税的性质与类型 ➢ 增值税的基本原理与特殊作用 ➢ 增值税的基本制度 ➢ 增值税的优惠政策 ➢ 增值税应纳税额的计算 ➢ 增值税的出口退税
第一节税种的设置 一、增值税的性质 二、增值税的类型 >三、增值税的基本原理与特殊作用 >四、增值税的产生与发展
第一节 税种的设置 ➢ 一、增值税的性质 ➢ 二、增值税的类型 ➢ 三、增值税的基本原理与特殊作用 ➢ 四、增值税的产生与发展
一、增值税的性质 >增值税是对各种商品按其在生产经营过程 中的增值额征收的一种税 >增值额，可以从以下两个角度来理解： >从某一生产经营过程来看，增值额是商品 的某一生产经营者在生产经营过程中新增 加的价值 >从某一商品来看，增值额是商品在生产经 营过程中新增加的价值
一、增值税的性质 ➢ 增值税是对各种商品按其在生产经营过程 中的增值额征收的一种税 ➢ 增值额，可以从以下两个角度来理解： ➢ 从某一生产经营过程来看，增值额是商品 的某一生产经营者在生产经营过程中新增 加的价值 ➢ 从某一商品来看，增值额是商品在生产经 营过程中新增加的价值
二、增值税的类型 特定商品增值税 依据征税范围 一般商品增值税 增值税 生产型增值税 依据税基的价 值构成 收入型增值税 消费型增值税
二、增值税的类型 增值税 依据征税范围 依据税基的价 值构成 一般商品增值税 生产型增值税 收入型增值税 特定商品增值税 消费型增值税
三、增值税的基本原理与特殊作用 >增值税的基本原理 >商品的最终销售额等于商品在各个生产经 营环节的增值额；对商品最终销售额征的 税等于对商品在各个生产经营环节的增值 额征的税
三、增值税的基本原理与特殊作用 ➢ 增值税的基本原理 ➢ 商品的最终销售额等于商品在各个生产经 营环节的增值额；对商品最终销售额征的 税等于对商品在各个生产经营环节的增值 额征的税
增值税的特殊作用 >增值税是一种中性税，主要承担取得收入 的职能。与多环节、阶梯式商品税相比， 增值税特殊作用是： >有利于消除逃税 >有利于避免重叠征税 >有利于实施出口退税
增值税的特殊作用 ➢ 增值税是一种中性税，主要承担取得收入 的职能。与多环节、阶梯式商品税相比， 增值税特殊作用是： ➢ 有利于消除逃税 ➢ 有利于避免重叠征税 ➢ 有利于实施出口退税
四、增值税的产生与发展 > 增值税的设想是由美国经济学家托马斯·S·亚当斯 提出的。增值税的制度是由法国在1954年创立的 >目前，全世界100多个国家（地区）实行了增值税 > 中华人民共和国成立后，曾在消除多环节、阶梯 式商品税重复征税方面进行了一些有益的探索 >1979年，开始在部分行业和地区进行增值税试点 >1984年，正式设置增值税，并扩大了增值税的征 税范围。 > 1994年规范了增值税。目前，正在进行扩大增值 税征税范围和由生产型增值税转为消费型增值税 的改革
四、增值税的产生与发展 ➢ 增值税的设想是由美国经济学家托马斯·S·亚当斯 提出的。增值税的制度是由法国在1954年创立的 ➢ 目前，全世界100多个国家(地区)实行了增值税 ➢ 中华人民共和国成立后，曾在消除多环节、阶梯 式商品税重复征税方面进行了一些有益的探索 ➢ 1979年，开始在部分行业和地区进行增值税试点 ➢ 1984年，正式设置增值税，并扩大了增值税的征 税范围。 ➢ 1994年规范了增值税。目前，正在进行扩大增值 税征税范围和由生产型增值税转为消费型增值税 的改革
第二节征税对象、纳税人与纳税义 务发生时点 >一、征税对象 >二、纳税人 >三、纳税义务发生时点
第二节 征税对象、纳税人与纳税义 务发生时点 ➢ 一、征税对象 ➢ 二、纳税人 ➢ 三、纳税义务发生时点
征税对象 >()概述 >从理论上说，增值税的征税对象应当包括 农业、采掘业、制造业、建筑业、交通运 输业和商业、服务业所生产或提供的所有 商品。实践中，许多国家（地区）增值税的征 税范围小于理论范围 >《增值税条例》规定：中国现行增值税的 征税对象为在中华人民共和国境内销售货 物，提供加工、修理修配劳务和进口货物
一、征税对象 ➢ ㈠概述 ➢ 从理论上说，增值税的征税对象应当包括 农业、采掘业、制造业、建筑业、交通运 输业和商业、服务业所生产或提供的所有 商品。实践中，许多国家(地区)增值税的征 税范围小于理论范围 ➢ 《增值税条例》规定：中国现行增值税的 征税对象为在中华人民共和国境内销售货 物，提供加工、修理修配劳务和进口货物