单元二审计准则和审计职业道德 ·学习目标 •案例导入 ·任务一审计准测 中华人民共和国 •任务二审计职业道德 国家审计准则 中间法制串版社 2017/5/14 双木课件。《审计学》 2
•学习目标 •案例导入 •任务一 审计准则 •任务二 审计职业道德 2017/5/14 双木课件 •《审计学》 2 单元二 审计准则和审计职业道德 ◎
学习目标 通过本单元的学习， -了解注册会计师执业准则体系的基本框 架； 一掌握注册会计师职业道德基本准则的内 容； 一理解独立性的含义； 一能够在实务中识别可能损害独立性的因 素以及掌握维护独立性的一般措施。 2017/5/14 双木课件。《审计学》
•通过本单元的学习， –了解注册会计师执业准则体系的基本框 架； –掌握注册会计师职业道德基本准则的内 容； –理解独立性的含义； –能够在实务中识别可能损害独立性的因 素以及掌握维护独立性的一般措施。 2017/5/14 双木课件 •《审计学》 3 学习目标
案例导入 安然一一安达信事件 -教材P17 -分析： ·安达信在安然整个审计过程中独立性受 到严重的影响，丧失了职业道德。 ·安达信应为其不当的行为承担相应的审 计责任。 2017/5/14 双木课件。《审计学》 4
安然——安达信事件 –教材P17 –分析： • 安达信在安然整个审计过程中独立性受 到严重的影响，丧失了职业道德。 • 安达信应为其不当的行为承担相应的审 计责任。 2017/5/14 双木课件 •《审计学》 4 案例导入
任务一审计准则 ·审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵 循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获 取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的 专业标准。 一、审计准则体系 二、注册会计师执业准则体系 2017/5/14 双木课件。《审计学》
•审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵 循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获 取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的 专业标准。 一、审计准则体系 二、注册会计师执业准则体系 2017/5/14 双木课件 •《审计学》 5 任务一 审计准则
一、审计准则体系 ·国家审计准则、内部审计准则和注册会计师审 计准则构成审计准则体系。 -注册会计师执业的独立审计准则是最早出现的， 在此基础上出现了政府审计准测和内部审计准则。 国家审计 内部审计 准则 准则 注册会计师 准则 重点掌握哪个？为什么？ 2017/5/14 双木课件。《审计学》
2017/5/14 双木课件 •《审计学》 6 •国家审计准则、内部审计准则和注册会计师审 计准则构成审计准则体系。 –注册会计师执业的独立审计准则是最早出现的， 在此基础上出现了政府审计准则和内部审计准则。 一、审计准则体系 重点掌握哪个？为什么？ 国家审计 内部审计 准则 准则 注册会计师 准则
一、审计准则体系 国家审计基本准则 政府审计准则 通用审计准则与专业审计准则 审计指南 审计 内部审计基本准则 准则 内部审计准则 内部审计具体准则 体系 内部审计实务指南 注册会计师执业准则 2017/5/14 双木课件。《审计学》
2017/5/14 双木课件 •《审计学》 7 一、审计准则体系 审计 准则 体系 政府审计准则 注册会计师执业准则 内部审计准则 国家审计基本准则 通用审计准则与专业审计准则 审计指南 内部审计基本准则 内部审计具体准则 内部审计实务指南
二、注册会计师执业准则体系 ·注册会计师执业准则体系有51项，由注册会计 师协会于2006年2月15日颁布，并于2007年1月 1日起在会计师事务所施行。2009年，启动了对 38项审计准测的修订，2010年11月正式发布， 2012年1月1日实施。 -详教材P19表2-1《中国注册会计师执业准则》 2017/5/14 双木课件。《审计学》 8
2017/5/14 双木课件 •《审计学》 8 •注册会计师执业准则体系有51项，由注册会计 师协会于2006年2月15日颁布，并于2007年1月 1日起在会计师事务所施行。2009年，启动了对 38项审计准则的修订，2010年1 1月正式发布， 2012年1月1日实施。 –详教材P19表2-1《中国注册会计师执业准则》 二、注册会计师执业准则体系
二、注册会计师执业准则体系 ·《中国注册会计师执业准则》编号的含义 -准则编号由4位数组成，其中： ·千位数代表不同类别的准则，“1”代表审计准则； “2”代表审阅准则；“3”代表其他鉴证业务准则； “4”代表相关服务准则；“5”代表质量控制准 则。 ·百位数代表某一类准则中的大类，以审计准则为例 “1"代表一般原则与责任；“2”代表风险评估与应对； “3”代表审计证据；“4"代表利用其他主体的工作； “5”代表审计结论与报告；“6”代表特殊领域审计。 2017/5/14 双木课件。《审计学》
2017/5/14 双木课件 •《审计学》 9 •《中国注册会计师执业准则》编号的含义 –准则编号由4位数组成，其中： • 千位数代表不同类别的准则， “1”代表审计准则； “2”代表审阅准则；“3”代表其他鉴证业务准则； “4”代表相关服务准则； “5”代表质量控制准 则。 • 百位数代表某一类准则中的大类，以审计准则为例 “1”代表一般原则与责任； “2”代表风险评估与应对； “3”代表审计证据； “4”代表利用其他主体的工作； “5”代表审计结论与报告； “6”代表特殊领域审计。 二、注册会计师执业准则体系
二、注册会计师执业准则体系 《中国注册会计师执业准则》编号的含义 一准则编号由4位数组成，其中： ·十位数代表大类中的小类。 ·个位数代表小类中的顺序号。 ·例如，第1311号，千位数的“1”代表审计准则，百 位数的“3”代表审计证据大类，十位数的"1”代表 审计证据的某一小类，个位数的“1”代表某小类审 计程序的序号。 2017/5/14 双木课件·《审计学》 10
2017/5/14 双木课件 •《审计学》 10 •《中国注册会计师执业准则》编号的含义 –准则编号由4位数组成，其中： • 十位数代表大类中的小类。 • 个位数代表小类中的顺序号。 • 例如，第1311号，千位数的 “1”代表审计准则，百 位数的 “3”代表审计证据大类，十位数的 “1”代表 审计证据的某一小类，个位数的 “1”代表某小类审 计程序的序号。 二、注册会计师执业准则体系
二、注册会计师执业准则体系 注册会计师职业道德规范 注册会计师执业准则(51项) 注册会计师业务准则(50项)<一会计师事务所质量控制准则(1项) 注册会计师鉴证业务准则(48项) 注册会计师相关服务准则(2项》 鉴证业务基本准则(1项)对财务信息执行商定程序 代编财务信息税务服务 审计准则 审阅准则其他鉴证业务准则 (2项)》 （44项) (1项) 预测性财务 历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务 信息审核 (内部控制、公司治理、信息系统.…) 2017/5/14 双木课件。《审计学》
2017/5/14 双木课件 •《审计学》 11 二、注册会计师执业准则体系 注册会计师执业准则（51项） 历史财务信息审计或审阅 以外的鉴证业务 （内部控制、公司治理、信息系统… … ） 预测性财务 信息审核 审计准则 （44项） 审阅准则 （1项） 其他鉴证业务准则（2项） 鉴证业务基本准则（1项）对财务信息执行商定程序 代编财务信息 税务服务 …... 注册会计师鉴证业务准则（48项） 注册会计师相关服务准则（2项） 注册会计师业务准则（50项） 会计师事务所质量控制准则（1项） 注册会计师职业道德规范