单元十二货币资金审计◎ 学习目标 ·案例导入 •任务一货币资金的控制测试 •任务二库存现金审计 •任务三 银行存款审计 ·任务四 其他货币资金审计 2017/5/11 双木课件·《审计学》 2
•学习目标 •案例导入 •任务一 货币资金的控制测试 •任务二 库存现金审计 •任务三 银行存款审计 •任务四 其他货币资金审计 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 2 单元十二 货币资金审计◎
学习目标 •通过本单元学习， 一要明确货币资金与各业务循环中业务活 动存在的密切关系，了解货币资金内部 控制的基本内容，掌握执行控制测试的 基本步骤； 一明确库存现金、银行存款和其他货币资 金审计的目标，掌握对其执行实质性程 序的基本步骤。 2017/5/11 双木课件·《审计学》
•通过本单元学习， –要明确货币资金与各业务循环中业务活 动存在的密切关系，了解货币资金内部 控制的基本内容，掌握执行控制测试的 基本步骤； –明确库存现金、银行存款和其他货币资 金审计的目标，掌握对其执行实质性程 序的基本步骤。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 3 学习目标
案例导入 【教材P232分钟浏览】 -1.会计处理显然不正确。可能存在出借账 户、替别人套现的问题。 -2.不属于贪污或挪用公款。正如问题1指出 的那样，是出借账户、替别人套现。严重 的话，则涉嫌洗钱。 -3.题干的会计处理不影响企业的当期利润 2017/5/11 双木课件·《审计学》
【教材P233 2分钟浏览】 –1.会计处理显然不正确。可能存在出借账 户、替别人套现的问题。 –2.不属于贪污或挪用公款。正如问题1指出 的那样，是出借账户、替别人套现。严重 的话，则涉嫌洗钱。 –3.题干的会计处理不影响企业的当期利润 。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 4 案例导入
任务一货币资金的控制测试 ·一、货币资金业务审计目标 ·二、货币资金业务涉及的凭证和会计记录 ·三、货币资金与业务循环 •四、货币资金的内部控制 ·五、货币资金的控制测试 2017/5/11 双木课件·《审计学》
2017/5/11 双木课件 •《审计学》 5 •一、货币资金业务审计目标 •二、货币资金业务涉及的凭证和会计记录 •三、货币资金与业务循环 •四、货币资金的内部控制 •五、货币资金的控制测试 任务一 货币资金的控制测试
一、 货币资金业务审计目标 ·①确定其内部控制是否良好； •②查明报表中列示的货币资金是否归属企业， 是否确实存在； •③货币资金的会计记录是否完整，账实是否一 致； ·④确定库存现金、银行存款以及其他货币资金 的余额是否正确及披露是否恰当； 2017/5/11 双木课件·《审计学》 6
2017/5/11 双木课件 •《审计学》 6 •①确定其内部控制是否良好； •②查明报表中列示的货币资金是否归属企业， 是否确实存在； •③货币资金的会计记录是否完整，账实是否一 致； •④确定库存现金、银行存款以及其他货币资金 的余额是否正确及披露是否恰当； 一、货币资金业务审计目标
二、货币资金业务涉及的凭证和会计记录 ·①现金盘点表； •②银行对账单； ③银行存款余额调节表： •④有关记账凭证（如现金收付款凭证、银行收 付款凭证)； ·⑤有关会计账簿（如库存现金日记账、银行存 款日记账)。 2017/5/11 双木课件·《审计学》
2017/5/11 双木课件 •《审计学》 7 •①现金盘点表； •②银行对账单； •③银行存款余额调节表； •④有关记账凭证（如现金收付款凭证、银行收 付款凭证）； •⑤有关会计账簿（如库存现金日记账、银行存 款日记账）。 二、货币资金业务涉及的凭证和会计记录
三、货币资金与业务循环 ·①在销售与收款循环中，，企业产品的销售、劳务的提 供，会导致货币资金的增加： ·②在采购与付款循环中，企业购买固定资产、无形资 产和存货等，会导致货币资金的减少： ·③在存货与仓储循环中，企业支付各种生产费用会导 致货市资金的减少： •④在筹资循环中，企业发行股票、债券、向银行或其 他金融机构借款，会导致货币资金的增加，而还本付 息、支付股利则会导致货币资金的减少： ·⑤在筹资与投资循环中，.企业购买股票、债券，.，会导 致货币资金的减少，而收回投资、收取股利、利息则 会导致货币资金的增加。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 8
2017/5/11 双木课件 •《审计学》 8 • ①在销售与收款循环中，企业产品的销售、劳务的提 供，会导致货币资金的增加； • ②在采购与付款循环中，企业购买固定资产、无形资 产和存货等，会导致货币资金的减少； • ③在存货与仓储循环中，企业支付各种生产费用会导 致货币资金的减少； • ④在筹资循环中，企业发行股票、债券、向银行或其 他金融机构借款，会导致货币资金的增加，而还本付 息、支付股利则会导致货币资金的减少； • ⑤在筹资与投资循环中，企业购买股票、债券，会导 致货币资金的减少，而收回投资、收取股利、利息则 会导致货币资金的增加。 三、货币资金与业务循环
四、货币资金的内部控制 (一)岗位分工及授权批准 ·(二)库存现金和银行存款的管理 ·(三)票据及有关印章的管理 ·(四)监督检查 2017/5/11 双木课件·《审计学》
2017/5/11 双木课件 •《审计学》 9 •（一）岗位分工及授权批准 •（二）库存现金和银行存款的管理 •（三）票据及有关印章的管理 •（四）监督检查 四、货币资金的内部控制
(一) 岗位分工及授权批准 ·①单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确 相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业 务的不相容岗位相互分离、制约和监督： •②单位办理货币资金业务应当配备合格的人员，并 根据单位具体情况进行岗位轮换； •③单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制 度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、 权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办 理货币资金业务的职责范围和工作要求； 2017/5/11 双木课件·《审计学》 10
•①单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确 相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业 务的不相容岗位相互分离、制约和监督； •②单位办理货币资金业务应当配备合格的人员，并 根据单位具体情况进行岗位轮换； •③单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制 度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、 权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办 理货币资金业务的职责范围和工作要求； 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 10 （一）岗位分1工及授权批准
(一)岗位分工及授权批准 •④审批人应当根据货币资金授权批准制度的规 定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权 限； •⑤单位应当按照规定的程序办理货币资金支付 业务： ·⑥单位对于重要货币资金支付业务，应当实行 集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范 贪污、侵占、挪用货币资金等行为： ·⑦严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业 务或直接接触货币资金。 2017/5/11 双木课件·《审计学》
•④审批人应当根据货币资金授权批准制度的规 定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权 限； •⑤单位应当按照规定的程序办理货币资金支付 业务： •⑥单位对于重要货币资金支付业务，应当实行 集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范 贪污、侵占、挪用货币资金等行为； •⑦严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业 务或直接接触货币资金。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 11 （一）岗位分1工及授权批准