单元四审计证据与审计工作底稿O 学习目标 案例导入 •任务一审计证据 •任务二审计工作底稿 2017/5/11 双木课件·《审计学》 2
•学习目标 •案例导入 •任务一 审计证据 •任务二 审计工作底稿 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 2 单元四 审计证据与审计工作底稿◎
学习目标 •通过学习审计证据，应了解： -审计证据的含义、作用，掌握审计证据的种类 ,熟悉获取审计证据的审计程序，掌握作为充 分有效的审计证据应具有的基本特征。 •通过学习审计工作底稿，应理解： 一审计工作底稿的含义、作用，熟悉形成审计工 作底稿格式、内容和范围应考虑的因素，掌握 编制审计工作底稿应包括的要素，掌握审计工 作底稿的复核制度及审计工作底稿的归档等相 关问题。 2017/5/11 双木课件·《审计学》
•通过学习审计证据，应了解： –审计证据的含义、作用，掌握审计证据的种类 ，熟悉获取审计证据的审计程序，掌握作为充 分有效的审计证据应具有的基本特征。 •通过学习审计工作底稿，应理解： –审计工作底稿的含义、作用，熟悉形成审计工 作底稿格式、内容和范围应考虑的因素，掌握 编制审计工作底稿应包括的要素，掌握审计工 作底稿的复核制度及审计工作底稿的归档等相 关问题。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 3 学习目标
案例导入 “琼民源”公司审计案例 【教材P58(2分钟浏览)】 一结合本案例，理解注册会计师如何运 用分析程序获取有效的审计证据？ 2017/5/11 双木课件·《审计学》 4
“琼民源”公司审计案例 【教材P58（2分钟浏览）】 –结合本案例，理解注册会计师如何运 用分析程序获取有效的审计证据？ 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 4 案例导入
任务一审计证据 •要实现审计目标，必须收集、评价和综合审计 证据；审计的成功在于取证的成功，审计的质 量取决于审计证据的质量。 一、审计证据的概念 二、审计证据的种类 三、审计证据的特征 四、获取审计证据的审计程序 2017/5/11 双木课件·《审计学》
•要实现审计目标，必须收集、评价和综合审计 证据；审计的成功在于取证的成功，审计的质 量取决于审计证据的质量。 一、审计证据的概念 二、审计证据的种类 三、审计证据的特征 四、获取审计证据的审计程序 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 5 任务一 审计证据
审计证据的概念 ·审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中 ,为形成审计意见所获取的所有信息。本定义 的两个要点： ①审计证据是在执行审计业务过程中获得的， 非审计过程中所获得的信息虽然也可成为某 种证据，但不能成为审计证据； ②获得审计证据的目的是为了形成审计意见， 只要与形成审计意见有关，虽不能构成其他 类型的证据（如法律证据），也可以作为审 计证据。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 6
双木课件 •《审计学》 6 •审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中 ，为形成审计意见所获取的所有信息。本定义 的两个要点： ❶审计证据是在执行审计业务过程中获得的， 非审计过程中所获得的信息虽然也可成为某 种证据，但不能成为审计证据； ❷获得审计证据的目的是为了形成审计意见， 只要与形成审计意见有关，虽不能构成其他 类型的证据（如法律证据），也可以作为审 计证据。 一、审计证据的概念 2017/5/11
审计证据的概念 ·收集和评价审计证据是注册会计师得出审计 结论、支撑审计意见的基础。所以审计证据 地位特殊，能够影响审计报告的有效性和审计 结果的公正性。 一注册会计师应当测试会计记录以获取审计证 据； -注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信 息： ①会计记录以外的信息；②通过询问、观察和检 查等审计程序获取的信息；③以及自身编制或获 取的可以通过合理推断得出结论的信息。 2017/5/11
双木课件 •《审计学》 7 •收集和评价审计证据是注册会计师得出审计 结论、支撑审计意见的基础。所以审计证据 地位特殊，能够影响审计报告的有效性和审计 结果的公正性。 –注册会计师应当测试会计记录以获取审计证 据； –注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信 息： •❶会计记录以外的信息； ❷通过询问、观察和检 查等审计程序获取的信息； ❸以及自身编制或获 取的可以通过合理推断得出结论的信息。 一、审计证据的概念 2017/5/11
二、审计证据的种类 1.实物证据 按其外形 2.书面证据 审计证据的种类 特征分类 3.口头证据 4.环境证据 5.基本证据 按其相互 关系分类 6.佐证证据 7.矛盾证据 2017/5/11 双木课件·《审计学》 8
双 木 课 件 • 《 审 计 学 》 8 二 、 审 计 证 据 的 种 类 2017/5/11 审计证据的种类 按 其 外 形 特 征 分 类 按 其 相 互 关 系 分 类 1. 实 物 证 据 2. 书 面 证 据 3. 口 头 证 据 4. 环 境 证 据 5. 基 本 证 据 6. 佐 证 证 据 7. 矛 盾 证 据
1.实物证据 •实物证据是指在审计对象作为实物形态而 存在的情况下，审计人员通过实际观察或 清查盘点所获取的、用以确定某些实物资 产是否确实存在的证据。 一在审计实务中，最典型的实物证据就是各 类盘点表。 2017/5/11 双木课件·《审计学》
•实物证据是指在审计对象作为实物形态而 存在的情况下，审计人员通过实际观察或 清查盘点所获取的、用以确定某些实物资 产是否确实存在的证据。 –在审计实务中，最典型的实物证据就是各 类盘点表。 双木课件 •《审计学》 9 1．实物1 证据 2017/5/11
2.书面证据 ·书面证据是审计人员在审计过程中所获取的各 种以书面文件为存在形式的证据。它包括与审 计有关的： -各种原始凭证； -会计记录（记账凭证、会计账簿和各种明细表 ) -各种会议记录和文件； -各种合同、通知书、报告书及函件等。 ·书面证据是审计基本证据。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 10
•书面证据是审计人员在审计过程中所获取的各 种以书面文件为存在形式的证据。它包括与审 计有关的： –各种原始凭证； –会计记录（记账凭证、会计账簿和各种明细表 ）； –各种会议记录和文件； –各种合同、通知书、报告书及函件等。 •书面证据是审计基本证据。 双木课件 •《审计学》 10 2．书面1 证据 2017/5/11
3.口头证据 ·口头证据是由被审计单位职员或其他人员对审 计人员的提问作口头答复所形成的审计证据。 如： 一在审计过程中，审计人员通常会向被审计单位 的有关人员询问会计记录、文件的存放地点， 采用特别会计政策和方法的理由，收回逾期应 收账款的可能性等。 ·口头证据也称为言词证据。 2017/5/11 双木课件·《审计学》
•口头证据是由被审计单位职员或其他人员对审 计人员的提问作口头答复所形成的审计证据。 如： –在审计过程中，审计人员通常会向被审计单位 的有关人员询问会计记录、文件的存放地点， 采用特别会计政策和方法的理由，收回逾期应 收账款的可能性等。 •口头证据也称为言词证据。 双木课件 •《审计学》 11 3．口头1 证据 2017/5/11