单元六 审计抽样 •学习目标 •案例导入 •任务一审计抽样概述 任务二 控制测试中抽样技术的运用 •任务三 买质性程序中抽样技术的运用 2017/5/11 双木课件·《审计学》 2
•学习目标 •案例导入 •任务一 审计抽样概述 •任务二 控制测试中抽样技术的运用 •任务三 买质性程序中抽样技术的运用 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 2 单元六 审计抽样 ◎
学习目标 •掌握审计抽样的含义； ·熟悉抽样风险和非抽样风险、统计抽样和 非统计抽样； •理解审计抽样的过程； •掌握控制测试中抽样技术的运用以及实质 性程序中抽样技术的运用。 2017/5/11 双木课件·《审计学》
•掌握审计抽样的含义； •熟悉抽样风险和非抽样风险、统计抽样和 非统计抽样； •理解审计抽样的过程； •掌握控制测试中抽样技术的运用以及实质 性程序中抽样技术的运用。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 3 学习目标
案例导入 抽样对于审计的重要意义 (教材Po2分钟浏览) •结论：抽样审计才符合成本效益原则。 2017/5/11 双木课件·《审计学》
抽样对于审计的重要意义 （教材P90 2分钟浏览） •结论：抽样审计才符合成本效益原则。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 4 案例导入
任务一审计抽样概述 一、选取测试项目的方法 二、抽样风险和非抽样风险 三、统计抽样和非统计抽样 四、审计抽样的过程 2017/5/11 双木课件·《审计学》
一、选取测试项目的方法 二、抽样风险和非抽样风险 三、统计抽样和非统计抽样 四、审计抽样的过程 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 5 任务一 审计抽样概述
一、选取测试项目的方法 •审计时选取测试项目的方法包括： (一)选取全部项目 (二)选取特定项目 (三)审计抽样 2017/5/11 双木课件·《审计学》 6
2017/5/11 双木课件 •《审计学》 6 •审计时选取测试项目的方法包括： （一）选取全部项目 （二）选取特定项目 （三）审计抽样 一、选取测试项目的方法
(一)选取全部项目 ·选取全部项目是指对总体中的全部项目进行检 查。 ·对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试， 而不适合控制测试。 ·当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选 取全部项目进行测试。 ·1.总体由少量的大额项目构成： ·2.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的 审计证据； •3.由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有 重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则 2017/61° 双木课件·《审计学》
•选取全部项目是指对总体中的全部项目进行检 查。 •对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试， 而不适合控制测试。 •当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选 取全部项目进行测试。 • 1. 总体由少量的大额项目构成； • 2. 存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的 审计证据； • 3. 由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有 重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则 。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 7 （一）选取1全部项目
二) 选取特定项目 •根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风 险以及所测试总体的特征等，注册会计师可以 确定从总体中选取特定项目进行测试。 •选取的特定项目可能包括： 一大额或关键项目；超过某一金额的全部项目；被 用于获取某些信息的项目；被用于测试控制活动 的项目。 •选取特定项目实施检查，不构成审计抽样。因 为按照这种方法所选取的项目实施审计程序的 结果，不能推断至整个总体。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 8
•根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风 险以及所测试总体的特征等，注册会计师可以 确定从总体中选取特定项目进行测试。 •选取的特定项目可能包括： –大额或关键项目；超过某一金额的全部项目；被 用于获取某些信息的项目；被用于测试控制活动 的项目。 •选取特定项目实施检查，不构成审计抽样。因 为按照这种方法所选取的项目实施审计程序的 结果，不能推断至整个总体。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 8 （二）选取1特定项目
(三)审计抽样 1.审计抽样的概念 一审计抽样是指从某一特定的审计对象（审计总体 )中，按一定方式抽取一部分具有代表性的审查 对象（样本）进行审查，并用样本的审查结果推 断审计总体特征的审计方法。 ·总体，是指注册会计师从中选取样本并期望据此得 出结论的整个数据集合。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 9
•1. 审计抽样的概念 –审计抽样是指从某一特定的审计对象（审计总体 ）中，按一定方式抽取一部分具有代表性的审查 对象（样本）进行审查，并用样本的审查结果推 断审计总体特征的审计方法。 • 总体，是指注册会计师从中选取样本并期望据此得 出结论的整个数据集合。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 9 （三）审1计抽样
(三)审计抽样 ·2.审计抽样应当具备三个基本特征： 1对某类交易或账户余额中低于百分之百的 项目实施审计程序；（不全面审计的意思） ②所有抽样单元都有被选取的机会： 3审计测试的目的是为了评价该账户余额或 交易类型的某一特征。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 10
•2. 审计抽样应当具备三个基本特征： ❶对某类交易或账户余额中低于百分之百的 项目实施审计程序；（不全面审计的意思） ❷所有抽样单元都有被选取的机会； ❸审计测试的目的是为了评价该账户余额或 交易类型的某一特征。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 10 （三）审1计抽样
(三)审计抽样 •3.审计抽样的适用范围 一风险评估程序通常不涉及审计抽样。 一当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑 使用审计抽样实施控制测试。 一实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的 细节测试，以及实质性分析程序。 •实质性细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样 获取审计证据； ·在实施实质性分析程序进时，注册会计师不宜使用 审计抽样。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 11
•3. 审计抽样的适用范围 –风险评估程序通常不涉及审计抽样。 –当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑 使用审计抽样实施控制测试。 –实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的 细节测试，以及实质性分析程序。 • 实质性细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样 获取审计证据； • 在实施实质性分析程序进时，注册会计师不宜使用 审计抽样。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 11 （三）审1计抽样
