第六章出口货物免退税纳税实务自测题 您好！ 以下是本章的测试题，共包括单项选择题2小题，多项选择题2小题，判断题2小题， 计算题1小题。 测试时间为20分钟，测试成绩满分100分，占课程章节测试成绩的8%。 愉快学习，轻松考试，祝您取得好成绩哦！ 一、单项选择题（每小题8分，计16分） 1.外贸企业收购货物出口实行退（免）增值税的方法是()。 A.免税采购 B.先征后退 C.退免税 D.“免、抵、退”税 【答案】B 【解析】我国对不同的出口企业（或货物）实行不同的出口货物退免税办法。外贸企业 收购货物出口实行“先征后退”；生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物， 实行“免、抵、退”税：对卷烟出口试行“免税采购”的办法。（知识点源自6-1-3) 2.有进出口经营权的生产企业，应在取得进出口经营权之日起()日内向主管税务 机关申请办理出口退税登记。 A.10 B.15 C.30 D.60 【答案】C 【解析】根据税法规定，有进出口经营权的生产企业，应在取得进出口经营权之日起 30日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。（知识点源自6-4-2） 二、多项选择题（每小题15分，计30分） 1.下列选项中，符合我国出口货物基本政策的是()
1 第六章 出口货物免退税纳税实务自测题 您好！ 以下是本章的测试题，共包括单项选择题 2 小题，多项选择题 2 小题，判断题 2 小题， 计算题 1 小题。 测试时间为 20 分钟，测试成绩满分 100 分，占课程章节测试成绩的 8%。 愉快学习，轻松考试，祝您取得好成绩哦！ 一、单项选择题（每小题 8 分，计 16 分 ） 1．外贸企业收购货物出口实行退（免）增值税的方法是（ ）。 A．免税采购 B．先征后退 C．退免税 D．“免、抵、退”税 【答案】B 【解析】我国对不同的出口企业（或货物）实行不同的出口货物退免税办法。外贸企业 收购货物出口实行“先征后退”；生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物， 实行“免、抵、退”税；对卷烟出口试行“免税采购”的办法。（知识点源自 6-1-3） 2．有进出口经营权的生产企业，应在取得进出口经营权之日起（ ）日内向主管税务 机关申请办理出口退税登记。 A．10 B．15 C．30 D．60 【答案】C 【解析】根据税法规定，有进出口经营权的生产企业，应在取得进出口经营权之日起 30 日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。（知识点源自 6-4-2） 二、多项选择题（每小题 15 分，计 30 分 ） 1．下列选项中，符合我国出口货物基本政策的是（ ）
A.出口免税并退税 B.征多少、退多少 C.出口免税不退税 D.出口不免税也不退税 E.未征不退 【答案】ACD 【解析】我国的出口货物税收政策，采取出口退税与免税相结合的政策，具体有三种类 型，ACD选项正确。（知识点源自6-1-1） 2.下列选项中，不属于出口货物退（免）税一般应具备的条件的是()。 A.报关离境的货物 B.在财务上作销售处理的货物 C.属于增值税、消费税征税范围的货物 D.出口收汇并已核销的货物 E.出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物 【答案】E 【解析】一般来说，可以退（免）税的出口货物应具备以下四个条件：必须是属于增值 税、消费税征税范围的货物：必须是在财务上作销售处理的货物：必须是报关离境的货物： 必须是出口收汇并己核销的货物。出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物，不属 于出口货物退（免）税的货物范围。（知识点源自6-1-2） 3.下列选项中，属于出口货物退（免）消费税的方法是()。 A.免税 B.退免税 C.先征后退 D.免税采购 E.“免、抵、退”税 【答案】AB 【解析】出口货物退（免）消费税方法主要有两种方法：一是免税，适用于生产企业出 口自产货物：二是退免税，适用于外贸企业。（知识点源自6-1-3） 4.我国现行出口货物增值税的退税率主要包括()。 A.5%
2 A．出口免税并退税 B．征多少、退多少 C．出口免税不退税 D．出口不免税也不退税 E．未征不退 【答案】ACD 【解析】我国的出口货物税收政策，采取出口退税与免税相结合的政策，具体有三种类 型，ACD 选项正确。（知识点源自 6-1-1） 2．下列选项中，不属于出口货物退（免）税一般应具备的条件的是（ ）。 A．报关离境的货物 B．在财务上作销售处理的货物 C．属于增值税、消费税征税范围的货物 D．出口收汇并已核销的货物 E．出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物 【答案】E 【解析】一般来说，可以退（免）税的出口货物应具备以下四个条件：必须是属于增值 税、消费税征税范围的货物；必须是在财务上作销售处理的货物；必须是报关离境的货物； 必须是出口收汇并已核销的货物。出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物，不属 于出口货物退（免）税的货物范围。（知识点源自 6-1-2） 3．下列选项中，属于出口货物退（免）消费税的方法是（ ）。 A．免税 B．退免税 C．先征后退 D．免税采购 E．“免、抵、退”税 【答案】AB 【解析】出口货物退（免）消费税方法主要有两种方法：一是免税，适用于生产企业出 口自产货物；二是退免税，适用于外贸企业。（知识点源自 6-1-3） 4．我国现行出口货物增值税的退税率主要包括（ ）。 A．5%
B.9% C.11% D.13% E.17% 【答案】ABCDE 【解析】现行出口货物增值税的退税率主要包括5%、9%、11%、13%、17%五档。(6-1-4) 5.有进出口经营权的生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》， 并提供资料( ) A.营业执照 B.税务登记证 C.进出口企业资格证书 D.海关进出口货物收发货人报关注册登记证书 E.增值税一般纳税人申请认定审批表 【答案】ABCDE 【解析】生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》，并提供以 下资料：(1)法人营业执照或工商营业执照（副本）：(2)税务登记证（副本）：(3)中华人 民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）：(4)中华人民共和 国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）：(5) 增值税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表：(6)税务机关要求的其他资料，如代理出 口协议等。（知识点源自6-4-1） 三、判断题（每小题8分，计16分） 1.我国的出口货物退（免）税是指对出口货物的增值税实行免税，消费税实行零税率。 【答案】X 【解析】我国的出口货物退（免）税是指对出口货物的增值税实行零税率，消费税实 行免税。（知识点源自6-1-1） 2.出口货物消费税的退税率与其征税率不同。 【答案】X 【解析】出口货物消费税的退税率与其征税率相同，即出口货物的消费税能够做到彻 底退税。（知识点源自6-1-4）
3 B．9% C．11% D．13% E．17% 【答案】ABCDE 【解析】现行出口货物增值税的退税率主要包括 5%、9%、11%、13%、17%五档。（6-1-4） 5．有进出口经营权的生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》， 并提供资料（ ）。 A．营业执照 B．税务登记证 C．进出口企业资格证书 D．海关进出口货物收发货人报关注册登记证书 E．增值税一般纳税人申请认定审批表 【答案】ABCDE 【解析】生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》，并提供以 下资料：（1）法人营业执照或工商营业执照（副本）；（2）税务登记证（副本）；（3）中华人 民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；（4）中华人民共和 国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；（5） 增值税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表；（6）税务机关要求的其他资料，如代理出 口协议等。（知识点源自 6-4-1） 三、判断题（每小题 8 分，计 16 分 ） 1.我国的出口货物退（免）税是指对出口货物的增值税实行免税，消费税实行零税率。 【答案】× 【解析】我国的出口货物退（免）税是指对出口货物的增值税实行零税率，消费税实 行免税。（知识点源自 6-1-1） 2．出口货物消费税的退税率与其征税率不同。 【答案】× 【解析】出口货物消费税的退税率与其征税率相同，即出口货物的消费税能够做到彻 底退税。（知识点源自 6-1-4）
3.没有进出口经营权的生产企业，应在发生第一笔委托出口业务30日之前，持代理出 口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。 【答案】X 【解析】根据税法规定，没有进出口经营权的生产企业，应在发生第一笔委托出口业 务之前，持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。（知识点源自6-4-2） 四、计算题(38分) 1.某自营出口生产企业为一般纳税人企业，某月购进原材料一批，不含税价格为200 万元，通过认证外购货物准予抵扣的进项税额34万元。内销货物不含税销售额100万元， 出口货物销售额（离岸价）折合人民币200万元。假定该企业没有免税购进原材料，上期留 抵税款3万元，征税率17%，退税率13%。该企业当期应退税额和免抵税额是()元。 A.12,14 B.14,12 C.0,0 D.两者相等 【答案】A 【解析】 生产企业自营或委托外贸出口的自产货物，实行“免、抵、退”税管理办法。 (1)当期该企业没有免税购进原材料，则： 当期免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额=0 当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=200×(17%一13%)=8（万元） 当期应纳税额=100×17%-(34-8)-3=-12（万元） 即当期期末留抵税额为12万元 (2)当期免抵退税额=200×13%=26（万元） 因为当期期末留抵税额12万元小于当期免抵退税额26万元，则 当期应退税额=12（万元） 当期免抵税额=26-12=14（万元） (知识点源自6-2-1) 2.某外贸企业某月出口平纹布2000米，进货的增值税专用发票注明单价20元/米
4 3．没有进出口经营权的生产企业，应在发生第一笔委托出口业务 30 日之前，持代理出 口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。 【答案】× 【解析】根据税法规定，没有进出口经营权的生产企业，应在发生第一笔委托出口业 务之前，持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。（知识点源自 6-4-2） 四、计算题（38 分 ） 1.某自营出口生产企业为一般纳税人企业，某月购进原材料一批，不含税价格为 200 万元，通过认证外购货物准予抵扣的进项税额 34 万元。内销货物不含税销售额 100 万元， 出口货物销售额（离岸价）折合人民币 200 万元。假定该企业没有免税购进原材料，上期留 抵税款 3 万元，征税率 17%，退税率 13%。该企业当期应退税额和免抵税额是（ ）元。 A．12，14 B．14，12 C．0，0 D．两者相等 【答案】A 【解析】 生产企业自营或委托外贸出口的自产货物，实行“免、抵、退”税管理办法。 （1）当期该企业没有免税购进原材料，则： 当期免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额＝0 当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝200×（17%－13%）＝8（万元） 当期应纳税额＝100×17%－（34－8）－3＝-12（万元） 即当期期末留抵税额为 12 万元 （2）当期免抵退税额＝200×13%＝26（万元） 因为当期期末留抵税额 12 万元小于当期免抵退税额 26 万元，则 当期应退税额＝12（万元） 当期免抵税额＝26－12＝14（万元） （知识点源自 6-2-1） 2．某外贸企业某月出口平纹布 2 000 米，进货的增值税专用发票注明单价 20 元/米
增值税税率为17%，退税率为13%。出口销售取得收入折合人民币120000元。该公司应退 税额是()元。 A.6804 B.6084 C.5200 D.15600 【答案】C 【解析】外贸企业出口货物退免增值税适用“先征后退”的计算方法。外贸企业出口货 物应退增值税，应根据购进出口货物增值税专用发票上注明的不含税销售额和退税率计算。 即：应退税额=外贸收购货物不含税销售额×退税率 因此，该公司应退税额计算如下： 应退税额=2000×20×13%=5200（元） (知识点源自6-2-2) 3.某外贸企业购进某小规模纳税人工艺品200套出口，普通发票注明金额6000元： 购进另一小规模纳税人西装500套出口，取得由税务所代开的增值税专用发票，金额是50 000元。该企业退税率为6%，该企业应退税额是()元。 A.349.51 B.3000 C.3360 D.3349.51 【答案】C 【解析】 外贸企业从小规模纳税人企业购进，并取得由税务机关代开的增值税专用发票的出口货 物，应退增值税额=增值税专用发票注明的销售额×退税率：外贸企业从小规模纳税人企业 购进持普通发票的应予出口退税的货物，其出口应退增值税额=普通发票所列含税销售额： (1+增值税征收率)×退税率 因此，该公司应退税额计算如下： 应退税额=6000÷(1+3%)×6%+50000×6%=3349.51（元） (知识点源自6-2-2)
5 增值税税率为 17%，退税率为 13%。出口销售取得收入折合人民币 120 000 元。该公司应退 税额是（ ）元。 A．6 804 B．6 084 C．5 200 D．15 600 【答案】C 【解析】外贸企业出口货物退免增值税适用“先征后退”的计算方法。外贸企业出口货 物应退增值税，应根据购进出口货物增值税专用发票上注明的不含税销售额和退税率计算。 即：应退税额＝外贸收购货物不含税销售额×退税率 因此，该公司应退税额计算如下： 应退税额＝2 000×20×13%＝5 200（元） （知识点源自 6-2-2） 3．某外贸企业购进某小规模纳税人工艺品 200 套出口，普通发票注明金额 6 000 元； 购进另一小规模纳税人西装 500 套出口，取得由税务所代开的增值税专用发票，金额是 50 000 元。该企业退税率为 6%，该企业应退税额是（ ）元。 A．349.51 B．3 000 C．3 360 D．3 349.51 【答案】C 【解析】 外贸企业从小规模纳税人企业购进，并取得由税务机关代开的增值税专用发票的出口货 物，应退增值税额＝增值税专用发票注明的销售额×退税率；外贸企业从小规模纳税人企业 购进持普通发票的应予出口退税的货物，其出口应退增值税额＝普通发票所列含税销售额÷ （１＋增值税征收率）×退税率 因此，该公司应退税额计算如下： 应退税额＝6 000÷（1＋3%）×6%＋50 000×6%＝3 349.51（元） （知识点源自 6-2-2）
五、业务题 1.某生产企业为增值税一般纳税人，外购原材料（己验收入库）取得增值税专用发票， 注明价款810万元，进项税额137.7万元并通过税务机关认证。当月内销货物取得不含税销 售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：7.6）。该企业适 用增值税税率17%，出口退税率为13%。上述购销款项均以银行存款收付。请计算该企业应 纳或应退的增值税额，并进行账务处理。 【解析】该企业有关计算及其账务处理如下： (1)出口环节免税 (2)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1150000×7.6×(17%一13%)=349600 (元) (3)当期应纳税额=1500000×17%-(1377000-349600)=-772400（元） (4)当期免抵退税额=1150000×7.6×13%=1136200（元） (5)确定应退税额 因为当期应纳税额为-772400（元），小于当期免抵退税额1136200（元） 当期应退税额=772400（元） 当期免抵税额=1136200-772400=363800（元） 该企业会计处理如下： （1)外购材料时： 借：原材料 8100000 应交税费—一应交增值税（进项税额）1377000 贷：银行存款 9477000 (2)内销货物确认收入和增值税销项税额时： 借：银行存款 1755000 贷：主营业务收入 1500000 应交税费—应交增值税（销项税额） 255000 (3)出口货物时： 借：银行存款 8740000 贷：主营业务收入 8740000 (4)当期免抵退税不得免征和抵扣税额计入成本时： 借：主营业务成本 349600
6 五、业务题 1．某生产企业为增值税一般纳税人，外购原材料（已验收入库）取得增值税专用发票， 注明价款 810 万元，进项税额 137.7 万元并通过税务机关认证。当月内销货物取得不含税销 售额 150 万元，外销货物取得收入 115 万美元（美元与人民币的比价为１:7.6）。该企业适 用增值税税率 17%，出口退税率为 13%。上述购销款项均以银行存款收付。请计算该企业应 纳或应退的增值税额，并进行账务处理。 【解析】该企业有关计算及其账务处理如下： （1）出口环节免税 （2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝1 150 000×7.6×（17%－13%）＝349 600 （元） （3）当期应纳税额＝1 500 000×17%－（1 377 000－349 600）＝－772 400（元） （4）当期免抵退税额＝1 150 000×7.6×13%＝1 136 200（元） （5）确定应退税额 因为当期应纳税额为－772 400（元），小于当期免抵退税额 1 136 200（元） 当期应退税额＝772 400（元） 当期免抵税额＝1 136 200－772 400＝363 800（元） 该企业会计处理如下： （1）外购材料时： 借：原材料 8 100 000 应交税费──应交增值税（进项税额） 1 377 000 贷：银行存款 9 477 000 （2）内销货物确认收入和增值税销项税额时： 借：银行存款 1 755 000 贷：主营业务收入 1 500 000 应交税费──应交增值税（销项税额） 255 000 （3）出口货物时： 借：银行存款 8 740 000 贷：主营业务收入 8 740 000 （4）当期免抵退税不得免征和抵扣税额计入成本时： 借：主营业务成本 349 600
贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出） 349600 (5)申请出口退税时： 借：应交税费一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）363800 其他应收款一应收出口退税 772400 贷：应交税费一应交增值税（出口退税） 1136200 (6)收到退税款时： 借：银行存款 772400 贷：其他应收款一应收出口退税 772400 (知识点源自6-3-1) 2.某外贸企业出口商品一批，进货的增值税专用发票注明金额390万元，增值税税率 17%,退税税率13%。出口销售取得收入850万元。计算应退增值税，并进行账务处理。 【解析】该公司有关计算及其账务处理如下： 不得退税应计入成本的税额=3900000×(17%-13%)=156000（元） 应退增值税=3900000×13%%=507000（元） (1)外购商品时： 借：库存商品 3900000 应交税费—一应交增值税（进项税额） 663000 贷：银行存款 4563000 （2)出口货物时： 借：银行存款 8500000 贷：主营业务收入 8500000 (3)不得退税应计入成本的税额： 借：主营业务成本 156000 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 156000 (4)申请出口退税时： 借：其他应收款一应收出口退税 507000 贷：应交税费一应交增值税（出口退税） 507000 (5)收到退税款，根据相关的原始凭证： 借：银行存款 507000 贷：其他应收款一应收出口退税 507000(知识点源自6-3-2)
7 贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出） 349 600 （5）申请出口退税时： 借：应交税费──应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）363 800 其他应收款──应收出口退税 772 400 贷：应交税费──应交增值税（出口退税） 1 136 200 （6）收到退税款时： 借：银行存款 772 400 贷：其他应收款──应收出口退税 772 400 （知识点源自 6-3-1） 2．某外贸企业出口商品一批，进货的增值税专用发票注明金额 390 万元，增值税税率 17%，退税税率 13%。出口销售取得收入 850 万元。计算应退增值税，并进行账务处理。 【解析】该公司有关计算及其账务处理如下： 不得退税应计入成本的税额＝3 900 000×（17%－13%）＝156 000（元） 应退增值税＝3 900 000×13%％＝507 000（元） （1）外购商品时： 借：库存商品 3900 000 应交税费──应交增值税（进项税额） 66 3000 贷：银行存款 4 563 000 （２）出口货物时： 借：银行存款 8 500 000 贷：主营业务收入 8 500 000 （3）不得退税应计入成本的税额： 借：主营业务成本 156 000 贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出） 156 000 （4）申请出口退税时： 借：其他应收款──应收出口退税 507 000 贷：应交税费──应交增值税（出口退税） 507 000 （5）收到退税款，根据相关的原始凭证： 借：银行存款 507 000 贷：其他应收款──应收出口退税 507 000（知识点源自 6-3-2）