第八章企业所得税纳税实务自测题 您好！ 以下是本章的测试题，共包括单项选择题5小题，多项选择题5小题，判断题2小题， 计算题2小题。 测试时间为40分钟，测试成绩满分100分，占课程章节测试成绩的14%。 愉快学习，轻松考试，祝您取得好成绩哦！ 一、单项选择题（每小题5分） 1.下列各项中，属于企业所得税纳税人的是()。 A.个人 B.合伙企业 C.个人独资企业 D.股份有限公司 【答案】D 【解析】根据《企业所得税法》规定，D选项股份有限公司属于股份制企业，是依法纳 税的居民企业，而A、B、C选项都不属于企业所得税纳税人的范畴。（知识点源自8-1-2） 2.下列各项中，不属于企业所得税征税范围的是()。 A.居民企业来源于境外的所得 B.居民企业的权益性投资所得 C.非居民企业来源于中国境内的所得 D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，发生在中国境外但与其所设机构、场所 没有实际联系的所得 【答案】D 【解析】在中国境内设立机构、场所的非居民企业，发生在中国境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（知识点源自8-1-3） 3.下列属于免税收入的项目是()。 A.接受捐赠收入 B.企业资产溢余收入 C.国债利息收入
1 第八章 企业所得税纳税实务自测题 您好！ 以下是本章的测试题，共包括单项选择题 5 小题，多项选择题 5 小题，判断题 2 小题， 计算题 2 小题。 测试时间为 40 分钟，测试成绩满分 100 分，占课程章节测试成绩的 14%。 愉快学习，轻松考试，祝您取得好成绩哦！ 一、单项选择题（每小题 5 分） 1．下列各项中，属于企业所得税纳税人的是（ ）。 A．个人 B．合伙企业 C．个人独资企业 D．股份有限公司 【答案】D 【解析】根据《企业所得税法》规定，D 选项股份有限公司属于股份制企业，是依法纳 税的居民企业，而 A、B、C 选项都不属于企业所得税纳税人的范畴。（知识点源自 8-1-2） 2．下列各项中，不属于企业所得税征税范围的是（ ）。 A．居民企业来源于境外的所得 B．居民企业的权益性投资所得 C．非居民企业来源于中国境内的所得 D．在中国境内设立机构、场所的非居民企业，发生在中国境外但与其所设机构、场所 没有实际联系的所得 【答案】D 【解析】在中国境内设立机构、场所的非居民企业，发生在中国境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（知识点源自 8-1-3） 3．下列属于免税收入的项目是（ ）。 A．接受捐赠收入 B．企业资产溢余收入 C．国债利息收入
D.行政事业性收费 【答案】C 【解析】免税收入是指属于企业的应税所得，但按照税法规定免予征收企业所得税的收 入，具体包括：国债利息收入：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益： 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所有实际联系的股 息、红利等权益性投资收益：符合条件的非营利性组织的收入。（知识点源自8-2-1） 4.我国《企业会计准则18号一一所得税》规定，所得税会计核算应采用()。 A.利润债务法 B.应付税款法 C.纳税影响会计法 D.资产负债表债务法 【答案】D 【解析】我国《企业会计准则18号一一所得税》规定，所得税会计核算应采用资产负 债表债务法。（知识点源自8-3-1） 5.某企业于某年初购置一项无形资产，取得成本为160万元。根据各方面情况判断， 该企业无法合理预计其为企业带来经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产， 不予摊销。按税法规定，该类无形资产应按不短于10年的期限摊销。该项无形资产该年末 账面价值与计税基础之间的差异是()万元。 A.0 B.16 C.144 D.160 【答案】B 【解析】 在未发生减值的情况下该项无形资产年末账面价值仍为160万元，而其计税基础=160 一16=144万元，无形资产账面价值与计税基础存在暂时性差额16万元.（知识点源自8-3-2） 6.某企业于某年10月20日自公开市场取得一项权益性投资，支付价款3000万元， 作为交易性金融资产核算，同年12月31日，该项权益性投资的市价为3500万元。该项金 融资产账面价值与其计税基础之间的差异是()万元。 A.0
2 D．行政事业性收费 【答案】C 【解析】免税收入是指属于企业的应税所得，但按照税法规定免予征收企业所得税的收 入，具体包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所有实际联系的股 息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利性组织的收入。（知识点源自 8-2-1） 4．我国《企业会计准则 18 号——所得税》规定，所得税会计核算应采用（ ）。 A．利润债务法 B．应付税款法 C．纳税影响会计法 D．资产负债表债务法 【答案】D 【解析】我国《企业会计准则 18 号——所得税》规定，所得税会计核算应采用资产负 债表债务法。（知识点源自 8-3-1） 5．某企业于某年初购置一项无形资产，取得成本为 160 万元。根据各方面情况判断， 该企业无法合理预计其为企业带来经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产， 不予摊销。按税法规定，该类无形资产应按不短于 10 年的期限摊销。该项无形资产该年末 账面价值与计税基础之间的差异是（ ）万元。 A．0 B．16 C．144 D．160 【答案】B 【解析】 在未发生减值的情况下该项无形资产年末账面价值仍为 160 万元，而其计税基础＝160 －16＝144万元，无形资产账面价值与计税基础存在暂时性差额16万元。（知识点源自8-3-2） 6．某企业于某年 10 月 20 日自公开市场取得一项权益性投资，支付价款 3 000 万元， 作为交易性金融资产核算，同年 12 月 31 日，该项权益性投资的市价为 3 500 万元。该项金 融资产账面价值与其计税基础之间的差异是（ ）万元。 A．0
B.3000 C.3500 D.500 【答案】D 【解析】 按照企业会计准则的规定，该项交易性金融资产应按公允价值计价，该年末账面价值应 调增至3500万元。税法规定，资产的计税基础应维持其取得时的成本不变，即该项交易性 金融资产的计税基础仍为3000万元。该项金融资产的计税基础与其账面价值之间存在暂时 性差额为500万元。（知识点源自8-3-2） 7.下列负债项目中，其账面价值与计税基础会产生差异的是()。 A.预计负债 B.短期借款 C.应付票据 D.应付账款 【答案】A 【解析】在某些情况下，负债的确认可能会影响损益，并影响不同期间的应纳税所得额， 使其计税基础与账面价值之间产生差额，如按照会计规定确认的某些预计负债和预收账款 等。（知识点源自8-3-3) 8.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是()。 A.固定资产会计折旧小于税法折旧 B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分 C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分 【答案】D 【解析】在对无形资产计提减值准备的情况下，因税法对按照会计准则规定计提的无形 资产减值准备在形成实质性损失前不允许税前扣除，即无形资产的计提基础不会随减值准备 的提取发生变化，但其账面价值会因资产减值准备的提取而下降，从而造成无形资产的账面 价值小于其计税基础的差异，即为可抵扣暂时性差异。（知识点源自8-3-4） 9.企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当自月份或者季度终了之日起()内预 缴税款：企业年终汇算清缴时，应当自年度终了之日起()内汇算清缴
3 B．3 000 C．3 500 D．500 【答案】D 【解析】 按照企业会计准则的规定，该项交易性金融资产应按公允价值计价，该年末账面价值应 调增至 3 500 万元。税法规定，资产的计税基础应维持其取得时的成本不变，即该项交易性 金融资产的计税基础仍为 3 000 万元。该项金融资产的计税基础与其账面价值之间存在暂时 性差额为 500 万元。（知识点源自 8-3-2） 7．下列负债项目中，其账面价值与计税基础会产生差异的是（ ）。 A．预计负债 B．短期借款 C．应付票据 D．应付账款 【答案】A 【解析】在某些情况下，负债的确认可能会影响损益，并影响不同期间的应纳税所得额， 使其计税基础与账面价值之间产生差额，如按照会计规定确认的某些预计负债和预收账款 等。（知识点源自 8-3-3） 8．下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（ ）。 A．固定资产会计折旧小于税法折旧 B．税法折旧大于会计折旧形成的差额部分 C．对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 D．对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分 【答案】D 【解析】在对无形资产计提减值准备的情况下，因税法对按照会计准则规定计提的无形 资产减值准备在形成实质性损失前不允许税前扣除，即无形资产的计提基础不会随减值准备 的提取发生变化，但其账面价值会因资产减值准备的提取而下降，从而造成无形资产的账面 价值小于其计税基础的差异，即为可抵扣暂时性差异。（知识点源自 8-3-4） 9．企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当自月份或者季度终了之日起（ ）内预 缴税款；企业年终汇算清缴时，应当自年度终了之日起（ ）内汇算清缴
A.5日：15日 B.10日：30日 C.15日：3个月 D.15日：5个月 【答案】D 【解析】企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当自月份或者季度终了之日起15日 内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业年终汇算清缴时，应当自 年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清 应缴应退税款。（知识点源自8-4-2） 二、多项选择题（每小题7分） 1.下列各项中，属于企业所得税特点的是()。 A.税负公平 B.征税范围广 C.税基约束力强 D.税收负担转嫁 E.纳税人和负税人一致 【答案】ABCE 【解析】现行企业所得税的特点包括征税范围广、税负公平、税基约束力强、纳税人和 负税人一致。（知识点源自8-1-1） 2.下列各项中，属于企业所得税纳税人的是（)。 A.居民企业 B.非居民企业 C.合伙企业 D.集体企业 E.私营企业 【答案】ABDE 【解析】根据税法规定，企业所得税的纳税人是指在我国境内的除个人独资企业、合伙 企业以外的企业和其他取得收入的组织。企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。 (知识点源自8-1-2)
4 A．5 日；15 日 B．10 日；30 日 C．15 日；3 个月 D．15 日；5 个月 【答案】D 【解析】企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当自月份或者季度终了之日起 15 日 内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业年终汇算清缴时，应当自 年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清 应缴应退税款。（知识点源自 8-4-2） 二、多项选择题（每小题 7 分） 1．下列各项中，属于企业所得税特点的是（ ）。 A．税负公平 B．征税范围广 C．税基约束力强 D．税收负担转嫁 E．纳税人和负税人一致 【答案】ABCE 【解析】现行企业所得税的特点包括征税范围广、税负公平、税基约束力强、纳税人和 负税人一致。（知识点源自 8-1-1） 2．下列各项中，属于企业所得税纳税人的是（ ）。 A．居民企业 B．非居民企业 C．合伙企业 D．集体企业 E．私营企业 【答案】ABDE 【解析】根据税法规定，企业所得税的纳税人是指在我国境内的除个人独资企业、合伙 企业以外的企业和其他取得收入的组织。企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。 （知识点源自 8-1-2）
3.下列各项中，属于企业所得税税率正确的是()。 A.企业所得税基本税率为25% B.小型微利企业适用20%的税率 C.国家重点扶持的高新技术企业适用15%的税率 D.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，发生在中国境外但与其所设机构、场所 有实际联系的所得，按20%税率缴纳企业所得税 E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所，但其取得的所 得与其所设机构、场所没有实际联系的，其适用税率为20% 【答案】ABCE 【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来 源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，按 25%税率缴纳企业所得税。（知识点源自8-1-4） 4.应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除()后的余额。 A.不征税收入 B.免税收入 C.各项扣除 D.纳税调整项目 E.以前年度亏损 【答案】ABCE 【解析企业所得税应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、 免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额。（知识点源自8-2-1） 5.下列属于企业收入总额的项目是()。 A.免税收入 B.违约金收入 C.不征税收入 D.转让财产收入 E.提供劳务收入 【答案】BDE 【解析】收入总额是指企业在生产经营活动中以及其他行为取得的各项收入的总和。包 括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益，以及利息收
5 3．下列各项中，属于企业所得税税率正确的是（ ）。 A．企业所得税基本税率为 25％ B．小型微利企业适用 20％的税率 C．国家重点扶持的高新技术企业适用 15％的税率 D．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，发生在中国境外但与其所设机构、场所 有实际联系的所得，按 20％税率缴纳企业所得税 E．非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所，但其取得的所 得与其所设机构、场所没有实际联系的，其适用税率为 20％ 【答案】ABCE 【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来 源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，按 25%税率缴纳企业所得税。（知识点源自 8-1-4） 4．应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除（ ）后的余额。 A．不征税收入 B．免税收入 C．各项扣除 D．纳税调整项目 E．以前年度亏损 【答案】ABCE 【解析】企业所得税应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、 免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额。（知识点源自 8-2-1） 5．下列属于企业收入总额的项目是（ ）。 A．免税收入 B．违约金收入 C．不征税收入 D．转让财产收入 E．提供劳务收入 【答案】BDE 【解析】收入总额是指企业在生产经营活动中以及其他行为取得的各项收入的总和。包 括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益，以及利息收
入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。（知识点源自8-2-1） 6.下列项目中，在计算应税所得额时准予从收入额中扣除的是()。 A.消费税 B.增值税 C.管理费用 D.财务费用 E.坏账损失 【答案】ACDE 【解析】计算应税所得额时准予从收入额中扣除的项目是指纳税人每一个纳税年度发生 的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金、损失和其他支出。其中， 税金是指企业按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、 房产税、车船税、土地使用税、印花税、教育费附加等产品销售税金及附加，不包括增值税。 (知识点源自8-2-1) 7.利润表中的所得税费用包括()。 A.当期所得税费用 B.递延所得税费用 C.递延所得税资产 D.递延所得税负债 E.可抵扣暂时性差异 【答案】AB 【解析】利润表中的所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用两部分。企业在 计算确定了当期所得税和递延所得税后，两者之和（或之差），是利润表中的所得税费用。 (知识点源自8-3-1) 8.下列关于资产的计税基础表述正确的是()。 A.资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的 B.资产的计税基础等于未来可税前列支的金额 C.资产的计税基础是某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额 D.资产后续计量过程中因企业会计准则与税法规定不同可能造成资产的账面价值与其 计税基础产生差异 E.资产的计税基础是企业收回资产账面价值过程中计算应纳税所得额时按照税法规定 6
6 入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。（知识点源自 8-2-1） 6.下列项目中，在计算应税所得额时准予从收入额中扣除的是（ ）。 A．消费税 B．增值税 C．管理费用 D．财务费用 E．坏账损失 【答案】ACDE 【解析】计算应税所得额时准予从收入额中扣除的项目是指纳税人每一个纳税年度发生 的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金、损失和其他支出。其中， 税金是指企业按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、 房产税、车船税、土地使用税、印花税、教育费附加等产品销售税金及附加，不包括增值税。 （知识点源自 8-2-1） 7．利润表中的所得税费用包括（ ）。 A．当期所得税费用 B．递延所得税费用 C．递延所得税资产 D．递延所得税负债 E．可抵扣暂时性差异 【答案】AB 【解析】利润表中的所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用两部分。企业在 计算确定了当期所得税和递延所得税后，两者之和（或之差），是利润表中的所得税费用。 （知识点源自 8-3-1） 8．下列关于资产的计税基础表述正确的是（ ）。 A．资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的 B．资产的计税基础等于未来可税前列支的金额 C．资产的计税基础是某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额 D．资产后续计量过程中因企业会计准则与税法规定不同可能造成资产的账面价值与其 计税基础产生差异 E．资产的计税基础是企业收回资产账面价值过程中计算应纳税所得额时按照税法规定
可以自应税经济利益中抵扣的金额 【答案】ABCDE 【解析】ABCDE选项均为资产的计税基础的正确表述。（知识点源自8-3-2） 9.下列负债的确认可能会影响损益，并影响不同期间的应纳税所得额的是()。 A.预计负债 B.短期借款 C.预收账款 D.应付账款 E.应付职工薪酬 【答案】ACE 【解析】通常情况下，负债的确认和偿还不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，未 来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为零，其计税基础即为账面价值。 如短期借款、应付账款等。（知识点源自8-3-3） 10.下列关于企业所得税纳税办法表述正确的是( A.按年计算 B.年终汇算清缴 C.分月或者分季预缴 D.按利润总额预缴 E.按实际利润额预缴 【答案】ABCE 【解析】企业所得税实行按年计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴的纳税办法。分 月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。（知识点源自 8-4-1) 11.下列关于企业所得税纳税地点表述正确的是()。 A.居民企业以企业登记注册地为纳税地点 B.居民企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的，以营业机构所在地为纳税地 点 C.居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 D.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，发生在中国境外但与其所设机构、场所 有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点
7 可以自应税经济利益中抵扣的金额 【答案】ABCDE 【解析】ABCDE 选项均为资产的计税基础的正确表述。（知识点源自 8-3-2） 9．下列负债的确认可能会影响损益，并影响不同期间的应纳税所得额的是（ ）。 A．预计负债 B．短期借款 C．预收账款 D．应付账款 E．应付职工薪酬 【答案】ACE 【解析】通常情况下，负债的确认和偿还不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，未 来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为零，其计税基础即为账面价值。 如短期借款、应付账款等。（知识点源自 8-3-3） 10．下列关于企业所得税纳税办法表述正确的是（ ）。 A．按年计算 B．年终汇算清缴 C．分月或者分季预缴 D．按利润总额预缴 E．按实际利润额预缴 【答案】ABCE 【解析】企业所得税实行按年计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴的纳税办法。分 月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。（知识点源自 8-4-1） 11．下列关于企业所得税纳税地点表述正确的是（ ）。 A．居民企业以企业登记注册地为纳税地点 B．居民企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的，以营业机构所在地为纳税地 点 C．居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 D．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，发生在中国境外但与其所设机构、场所 有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点
E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得缴纳的企业 所得税，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 【答案】ACDE 【解析】B选项不正确，按规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构 的，应当统一核算应纳税所得额，汇总计算并缴纳企业所得税。（知识点源自8-4-3） 三、判断题（每小题5分） 1.企业为职工支付的商业保险费，在规定的范围和标准内准予扣除。 【答案】错误 【解析】企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财 政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的商业保险 费，不得扣除。（知识点源自8-2-1） 2.会计利润是确定应纳税所得额的基础，但是不能等同于应纳税所得额。 【答案】正确 【解析】会计利润是确定应纳税所得额的基础，但是不能等同于应纳税所得额。企业按 照财务会计制度的规定进行和所得出的会计利润，根据税法规定作相应的调整后，才能作为 企业的应纳税所得额。（知识点源自8-2-1） 3.企业的收入总额是以货币形式从各种来源取得的收入。 【答案】错误 【解析】企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。企业取 得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以 及债务的豁免等：以非货币形式取得的收入包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、 存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。（知识点源自8-2-1） 四、计算题（每小题15分） 1.某制造企业某年11月有关损益类账户余额如下： 科目 金额（万元） 科目 金额（万元） 备注 主营业务收入 350 主营业务成本 120 符合税法规定 其他业务收入 76 其他业务成本 50 符合税法规定
8 E．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得缴纳的企业 所得税，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 【答案】ACDE 【解析】B 选项不正确，按规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构 的，应当统一核算应纳税所得额，汇总计算并缴纳企业所得税。（知识点源自 8-4-3） 三、判断题（每小题 5 分） 1.企业为职工支付的商业保险费，在规定的范围和标准内准予扣除。 【答案】错误 【解析】企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财 政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的商业保险 费，不得扣除。（知识点源自 8-2-1） 2.会计利润是确定应纳税所得额的基础，但是不能等同于应纳税所得额。 【答案】正确 【解析】会计利润是确定应纳税所得额的基础，但是不能等同于应纳税所得额。企业按 照财务会计制度的规定进行和所得出的会计利润，根据税法规定作相应的调整后，才能作为 企业的应纳税所得额。（知识点源自 8-2-1） 3．企业的收入总额是以货币形式从各种来源取得的收入。 【答案】错误 【解析】企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。企业取 得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以 及债务的豁免等；以非货币形式取得的收入包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、 存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。（知识点源自 8-2-1） 四、计算题（每小题 15 分） 1．某制造企业某年 11 月有关损益类账户余额如下： 科目 金额（万元） 科目 金额（万元） 备注 主营业务收入 350 主营业务成本 120 符合税法规定 其他业务收入 76 其他业务成本 50 符合税法规定
其中：违法罚款 营业外收入 6 营业外支出 10 1万元 投资收益 10 营业税金及附加 18 其中：广告费8 销售费用 28 其中：从联营方 万元 8 分得的税后利润 其中：招待费2 管理费用 10 万元 国库券利息收入 2 财务费用 6 符合税法规定 请问：该企业收入总额、免税收入、各项扣除、应纳税所得额分别是( )。 A.442:10:240.2:191.8 B.432:8:232.2:193.8 C.350:2:230.2:117.8 D.366:10:241.2:114.8 【答案】A 【解析】 应纳税所得额的计算公式为： 应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损 因此，该企业11月份应纳税所得额计算如下： (1)收入总额=350+76+6+10=442（万元） (2)计算免税收入 从联营方分得的税后利润和国库券利息收入可以免税，即： 免税收入=8十2=10（万元） (3)计算各项扣除 分析以上表中各项支出费用，其中： ①营业外支出中的违法罚款1万元属于不得扣除项目： ②按标准可扣除的广告费=350×15%=52.5（万元），实际发生广告费用8万元，没有超 过扣除标准，据实扣除： ③按标准可扣除的招待费=350×5%=1.75（万元），拟扣除额=2×60%=1.2（万元）， 没有超过标准，可以据实1.2扣除。 9
9 营业外收入 6 营业外支出 10 其中：违法罚款 1 万元 投资收益 10 营业税金及附加 18 其中：从联营方 分得的税后利润 8 销售费用 28 其中：广告费 8 万元 管理费用 10 其中：招待费 2 万元 国库券利息收入 2 财务费用 6 符合税法规定 请问：该企业收入总额、免税收入、各项扣除、应纳税所得额分别是（ ）。 A．442；10；240.2；191.8 B．432；8；232.2；193.8 C．350；2；230.2；117.8 D．366；10；241.2；114.8 【答案】A 【解析】 应纳税所得额的计算公式为： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 因此，该企业 11 月份应纳税所得额计算如下： （1）收入总额＝350＋76＋6＋10＝442（万元） （2）计算免税收入 从联营方分得的税后利润和国库券利息收入可以免税，即： 免税收入＝8＋2＝10（万元） （3）计算各项扣除 分析以上表中各项支出费用，其中： ① 营业外支出中的违法罚款 1 万元属于不得扣除项目； ② 按标准可扣除的广告费＝350×15%＝52.5（万元），实际发生广告费用 8 万元，没有超 过扣除标准，据实扣除； ③ 按标准可扣除的招待费＝350×5‰＝1.75（万元），拟扣除额＝2×60%＝1.2（万元）， 没有超过标准，可以据实 1.2 扣除
因此，各项扣除=120+50+(10-1)+18+28+(10-2+1.2)+6=240.2（万元） (4)应纳税所得额=442-10-240.2=191.8（万元) 2.某机床厂某年度有关生产经营资料如下： (1)主营业务收入9800万元，主营业务成本6900万元，营业税金及附加62万元。 (2)销售费用379万元，其中，广告费和业务宣传费280万元。 (3)管理费用350万元，其中，业务招待费50万元：新技术研究开发费120万元。 (4)财务费用账户借方余额16万元。该账户贷方记载：存款利息收入5万元：借方记 载：手续费支出1万元，借款利息支出20万元。企业借款情况是：本年初向银行借款100 万元，年利率为6%：年初又向其他企业拆借资金140万元，年利率为10%：两项借款均用 于生产经营，年底尚未归还。 (5)营业外支出15万元，其中，税收滞纳金、罚款5.4万元，财产净损失（经税务机 关核实)9.6万元。 (6)投资收益2万元，系国库券利息收入。 (7)其他资料：该厂全年发放并列入成本费用的工资支出200万元，发生职工福利费 31万元，拨缴工会经费4万元，发生职工教育经费4.5万元。 请问：该厂该年度应纳税所得额。 A.2032 B.2067 C.2054 D.2052 【答案】D 【解析】该厂该年度应纳税所得额计算如下： 1.收入总额=9800+5+2=9807（万元），其中，免税收入2万元。 2.实际发生的成本、费用、税金和损失金额 =6900+62+379+350+1+20+15=7727(万元) 3.测算各项扣除额： (1)广告费和业务宣传费扣除限额=9800×15%=1470（万元） 实际发生额280万元小于扣除限额1470万元，准予据实扣除。 (2)业务招待费最高扣除额=9800×5%=49（万元） 10
10 因此，各项扣除＝120＋50＋（10－1）＋18＋28＋（10－2＋1.2）＋6＝240.2（万元） （4）应纳税所得额＝442－10－240.2＝191.8（万元） 2．某机床厂某年度有关生产经营资料如下： （1）主营业务收入 9 800 万元，主营业务成本 6 900 万元，营业税金及附加 62 万元。 （2）销售费用 379 万元，其中，广告费和业务宣传费 280 万元。 （3）管理费用 350 万元，其中，业务招待费 50 万元；新技术研究开发费 120 万元。 （4）财务费用账户借方余额 16 万元。该账户贷方记载：存款利息收入５万元；借方记 载：手续费支出１万元，借款利息支出 20 万元。企业借款情况是：本年初向银行借款 100 万元，年利率为 6％；年初又向其他企业拆借资金 140 万元，年利率为 10％；两项借款均用 于生产经营，年底尚未归还。 （5）营业外支出 15 万元，其中，税收滞纳金、罚款 5.4 万元，财产净损失（经税务机 关核实）9.6 万元。 （6）投资收益２万元，系国库券利息收入。 （7）其他资料：该厂全年发放并列入成本费用的工资支出 200 万元，发生职工福利费 31 万元，拨缴工会经费 4 万元，发生职工教育经费 4.5 万元。 请问：该厂该年度应纳税所得额。 A．2 032 B．2 067 C．2 054 D．2 052 【答案】D 【解析】该厂该年度应纳税所得额计算如下： 1．收入总额＝9 800＋５＋２＝9 807（万元），其中，免税收入２万元。 2．实际发生的成本、费用、税金和损失金额 ＝6 900＋62＋379＋350＋１＋20＋15＝7 727（万元） 3．测算各项扣除额： （1）广告费和业务宣传费扣除限额＝9 800×15％＝1 470（万元） 实际发生额 280 万元小于扣除限额 1 470 万元，准予据实扣除。 （2）业务招待费最高扣除额＝9 800×５‰＝49（万元）