第五章关税纳税实务自测题 您好！ 以下是本章的测试题，共包括单项选择题2小题，多项选择题2小题，计算题1小题和 业务题2小题。 测试时间为20分钟，测试成绩满分100分，占课程章节测试成绩的8%。 愉快学习，轻松考试，祝您取得好成绩哦！ 一、单项选择题（每小题6分，计12分） 1.下列关于关税特点的说法，正确的是()。 A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大 B.关税是多环节价内税 C.关税是单一环节价外税 D.关税不仅对进口境的货物征税，还对进出境的劳务征税 【答案】C 【解析】选项A,关税具有较强的涉外生，所以关税税则的制定，税率的高低，直接会影响 到国际贸易的开展：选项B,关税是单一环节的价外税：选项D,关税征收的对象是进出境的 货物和物品，对进出境的劳务不征收关税。因此，正确答案应是C。(知识点源自5-1-1) 2.境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的() 计算运输及其相关费用、保险费。 A.3%0 B.3% C.1% D.10% 【答案】C 【解析】境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的 1%计算运输及其相关费用、保险费。（知识点源自5-1-2） 3.关税申报时间，符合我国规定的是()。 A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货 的12小时以前 1
1 第五章 关税纳税实务自测题 您好！ 以下是本章的测试题，共包括单项选择题 2 小题，多项选择题 2 小题，计算题 1 小题和 业务题 2 小题。 测试时间为 20 分钟，测试成绩满分 100 分，占课程章节测试成绩的 8%。 愉快学习，轻松考试，祝您取得好成绩哦！ 一、单项选择题（每小题 6 分，计 12 分 ） 1.下列关于关税特点的说法,正确的是( )。 A.关税的高低对进口国的生产影响较大,对国际贸易影响不大 B.关税是多环节价内税 C.关税是单一环节价外税 D.关税不仅对进口境的货物征税,还对进出境的劳务征税 【答案】C 【解析】选项 A,关税具有较强的涉外生,所以关税税则的制定,税率的高低,直接会影响 到国际贸易的开展；选项 B,关税是单一环节的价外税；选项 D,关税征收的对象是进出境的 货物和物品,对进出境的劳务不征收关税。因此，正确答案应是 C。(知识点源自 5-1-1) 2.境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的（ ） 计算运输及其相关费用、保险费。 A.3‰ B.3% C.1% D.10% 【答案】C 【解析】境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的 1％计算运输及其相关费用、保险费。(知识点源自 5-1-2) 3.关税申报时间，符合我国规定的是（ ）。 A．进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货 的 12 小时以前
B.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内，出▣货物在运抵海关监管区后的卸货 的24小时以前 C.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货 的15日以内 D.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货 的24小时以前 【答案】D 【解析】我国关税缴纳的规定：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货 物在运抵海关监管区后的装货的24小时以前。（知识点源自5-4-1） 二、多项选择题（每小题10分，计20分） 1.我国特别关税的种类包括()。 A.报复性关税 B.保障性关税 C.进口附加税 D.反倾销税与反补贴税 【答案】ABD 【解析】我国特别关税包括报复性关税、反倾销关税与反补贴关税、保障性关税。（知 识点源自5-1-1) 2.下列各项中，属于关税征税对象的有( )。 A.贸易性商品 B.个人邮寄物品 C.入境旅客随身携带的高级化妆品 D.获赠的进入国境的个人使用的小汽车 【答案】ABCD 【解析】根据税法规定，凡中华人民共和国准许进出境的货物和物品，均为关税的征税 对象。A选项属于所指的货物，BCD选项属于所指的物品范畴，因此，以上四个选项均正确。 (知识点源自5-1-2) 3.下列各项中，属于关税纳税人的是( A.进口货物收货人
2 B．进口货物自运输工具申报进境之日起 15 日内，出口货物在运抵海关监管区后的卸货 的 24 小时以前 C．进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货 的 15 日以内 D．进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货 的 24 小时以前 【答案】D 【解析】我国关税缴纳的规定：进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货 物在运抵海关监管区后的装货的 24 小时以前。(知识点源自 5-4-1) 二、多项选择题（每小题 10 分，计 20 分 ） 1.我国特别关税的种类包括( )。 A.报复性关税 B.保障性关税 C.进口附加税 D.反倾销税与反补贴税 【答案】ABD 【解析】我国特别关税包括报复性关税、反倾销关税与反补贴关税、保障性关税。(知 识点源自 5-1-1) 2.下列各项中，属于关税征税对象的有（ ）。 A.贸易性商品 B.个人邮寄物品 C.入境旅客随身携带的高级化妆品 D.获赠的进入国境的个人使用的小汽车 【答案】ABCD 【解析】根据税法规定，凡中华人民共和国准许进出境的货物和物品，均为关税的征税 对象。A 选项属于所指的货物，BCD 选项属于所指的物品范畴，因此，以上四个选项均正确。 （知识点源自 5-1-2) 3.下列各项中，属于关税纳税人的是( )。 A.进口货物收货人
B.出口货物发货人 C.携带物品进境的入境人员 D.进口货物的代理人 【答案】ABC 【解析】选项ABC符合关税纳税人确认标准。（知识点源自5-1-3） 4.以下关于关税税率的说法正确的是()。 A.进出口货物一般应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税 B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销，应按向海关申报 转为内销之日实施的税率征税 C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税 D.查获走私进口货物需补税时，应按原走私进口日实施的税率征收 【答案】AB 【解析】暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率 征收，故选项C不正确：查获走私进口货物需补税时，应按查获日实施的税率征收，故选项 D不正确。（知识点源自5-1-4） 5.下列属于关税法定免税货物的有( A.企业取得关税税额为40元的一票货物 B.用于广告的货样 C.外国政府无偿赠送的货物 D.货物进口后发现部分有残损，后与外国卖方沟通后，按残损数量补偿了新货，残损货 物未退回 【答案】AC 【解析】选项A,属于关税税额在人民币50元以下的一票货物，应当免税：选项B,无 商业价值的货样才能免税，所以不选：选项C,符合关税免税规定：选项D,残损数量未退 回，补偿的新货不得免税。（知识点源自5-1-5) 6.进口货物如有以下()情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税。 A.在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的 B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的 C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的 D.海关放行后，在运输途中，因大雨全部损失
3 B.出口货物发货人 C.携带物品进境的入境人员 D.进口货物的代理人 【答案】ABC 【解析】选项 ABC 符合关税纳税人确认标准。（知识点源自 5-1-3) 4.以下关于关税税率的说法正确的是（ ）。 A.进出口货物一般应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税 B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销，应按向海关申报 转为内销之日实施的税率征税 C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税 D.查获走私进口货物需补税时，应按原走私进口日实施的税率征收 【答案】AB 【解析】暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率 征收，故选项 C 不正确；查获走私进口货物需补税时，应按查获日实施的税率征收，故选项 D 不正确。（知识点源自 5-1-4) 5.下列属于关税法定免税货物的有（ ）。 A.企业取得关税税额为 40 元的一票货物 B.用于广告的货样 C.外国政府无偿赠送的货物 D.货物进口后发现部分有残损，后与外国卖方沟通后，按残损数量补偿了新货，残损货 物未退回 【答案】AC 【解析】选项 A，属于关税税额在人民币 50 元以下的一票货物，应当免税；选项 B，无 商业价值的货样才能免税，所以不选；选项 C，符合关税免税规定；选项 D，残损数量未退 回，补偿的新货不得免税。（知识点源自 5-1-5) 6.进口货物如有以下（ ）情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税。 A.在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的 B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的 C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的 D.海关放行后，在运输途中，因大雨全部损失
【答案】ABC 【解析】ABC选项属于经海关查明属实，可酌情减免进口关税的情形。（知识点源自 5-1-6) 7.下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有()。 A.运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境 的运输及其相关费用、保险费估定完税价格 B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格 C.留购的进口货样，以一般进口货物估价办法的规定估定完税价格 D.运往境外加工的货物，出境时己向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当 以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定 完税价格 【答案】ABC 【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时己向海关报明，并在 海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格：对于经海 关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格：对于境 内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。（知识点 源自5-2-1) 三、计算题(18分) 1.某进出口公司报关进口商品一批，离岸价为300000美元，支付国外运费30000美 元，保险费为8000美元。国内规定进口税率为30%，进口报关当日人民银行公布的市场汇 率为1美元=7.6元人民币。请问该公司应纳关税税额是()元。 A.770640 B.684000 C.648000 D.776040 【答案】A 【解析】进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格，以及该货物运抵我国境内输 入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。该案例中，离岸价、国外运费、 保险费都应计入关税的完税价格
4 【答案】ABC 【解析】ABC 选项属于经海关查明属实，可酌情减免进口关税的情形。（知识点源自 5-1-6) 7.下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（ ）。 A.运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境 的运输及其相关费用、保险费估定完税价格 B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格 C.留购的进口货样，以一般进口货物估价办法的规定估定完税价格 D.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当 以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定 完税价格 【答案】ABC 【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在 海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格；对于经海 关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格；对于境 内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。（知识点 源自 5-2-1) 三、计算题（18 分 ） 1.某进出口公司报关进口商品一批，离岸价为 300 000 美元，支付国外运费 30 000 美 元，保险费为 8 000 美元。国内规定进口税率为 30%，进口报关当日人民银行公布的市场汇 率为１美元＝7.6 元人民币。请问该公司应纳关税税额是（ ）元。 A．770640 B．684000 C．648000 D．776040 【答案】A 【解析】进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格，以及该货物运抵我国境内输 入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。该案例中，离岸价、国外运费、 保险费都应计入关税的完税价格
该案例中： 关税完税价格=(300000+30000+8000)×7.6=2568800（元） 应纳关税税额=2568800×30%=770640（元） (知识点源自5-2-1) 2.某公司进口美国产“蓝带”牌啤酒600箱，每箱24瓶，每瓶容积500毫升，价格为 CIF3000美元，进口当日外汇市场汇率为1美元=7.8元人民币，适用优惠税率3元/升。 请问该公司应纳关税税额是()。 A.22500 B.21600 C.25800 D.12600 【答案】B 【解析】从量税应纳税额计算时应先完税价格换算为进（出）口货物数量。 该案例中： 应税进口货物数量=600×24×500=7200000（毫升） 应纳进口关税税额=7200000×3÷1000=21600（元） (知识点源自5-2-2) 3.某公司进口2台美国产摄像机，每台完税价格为15000美元，进口报关当日人民银 行公布的市场汇率为1美元=7.6元人民币，从量税为每台人民币13280元，从价税为3%， 请问该公司应纳关税税额是（)。(5-2-3) A.33400 B.26560 【答案】A 【解析】此案例根据复合税应纳税额的计算公式计算关税。 该案例中： 我国对录（放、摄）像机、数码照相机、摄录一体机实行复合关税。该公司应采用复合 税计算方法计算应纳关税税额。 (1)从价税应纳税额的计算： 关税税额=2×15000×7.6×3%=6840（元） (2)从量税应纳税额的计算：
5 该案例中： 关税完税价格＝（300 000＋30 000＋8 000）×7.6＝2 568 800（元） 应纳关税税额＝2 568 800×30%＝770 640（元） （知识点源自 5-2-1) 2.某公司进口美国产“蓝带”牌啤酒 600 箱，每箱 24 瓶，每瓶容积 500 毫升，价格为 CIF3 000 美元，进口当日外汇市场汇率为 1 美元＝7.8 元人民币，适用优惠税率 3 元／升。 请问该公司应纳关税税额是（ ）。 A．22 500 B．21 600 C．25 800 D．12 600 【答案】B 【解析】从量税应纳税额计算时应先完税价格换算为进（出）口货物数量。 该案例中： 应税进口货物数量＝600×24×500＝7 200 000（毫升） 应纳进口关税税额＝7 200 000×３÷1 000＝21 600（元） （知识点源自 5-2-2) 3.某公司进口２台美国产摄像机，每台完税价格为 15 000 美元，进口报关当日人民银 行公布的市场汇率为１美元＝7.6 元人民币，从量税为每台人民币 13 280 元，从价税为 3%， 请问该公司应纳关税税额是（ ）。（5-2-3) A.33400 B.26560 【答案】A 【解析】此案例根据复合税应纳税额的计算公式计算关税。 该案例中： 我国对录（放、摄）像机、数码照相机、摄录一体机实行复合关税。该公司应采用复合 税计算方法计算应纳关税税额。 （1）从价税应纳税额的计算： 关税税额＝２×15 000×７.6×3%＝6 840（元） （2）从量税应纳税额的计算：
关税税额=2×13280=26560（元） (3)复合税应纳税额的计算： 关税税额=从价税+从量税=6840+26560=33400（元） 四、业务题（每小题25分，计50分） 1.某进出口公司进口化妆品一批，支付给国外销售方的价款100万美元（含2万美元的 包装费)，另支付卖方佣金20万美元，货物运抵我国海关关境前的运输费50万元，保险费 25万元，货物从我国海关运抵该企业发生运杂费5万元，相关款项均以银行存款支付。关 税税率20%，美元兑人民币汇率为1：7.6。请问该公司相关计算及账务处理是()。 A 该公司相关计算及账务处理如下： 关税完税价格=(1000000+200000)×7.6+500000+250000=9870000（元） 应纳关税税额=9870000×20%=1974000（元） 应交消费税=(9870000+1974000)÷(1-30%)×30%=5076000（元） 应交增值税=(9870000+1974000+5076000)×17%=1064268（元） (1)货物运抵我国海关时： 借：在途物资一一化妆品 7050000 贷：应交税费—应交消费税 5076000 一应交进口关税 1974000 借：在途物资—一化妆品 9870000 应交税费一一应交增值税（进项税额） 1064268 —应交消费税 5076000 一应交进口关税 1974000 贷：银行存款 17984268 (2)货物到达企业验收入库时： 借：库存商品一化妆品 16970000 贷：在途物资—一化妆品 16920000 银行存款 50000 B. 该公司相关计算及账务处理如下： 6
6 关税税额＝２×13 280＝26 560（元） （3）复合税应纳税额的计算： 关税税额＝从价税＋从量税＝6 840＋26 560＝33 400（元） 四、业务题（每小题 25 分，计 50 分 ） 1.某进出口公司进口化妆品一批，支付给国外销售方的价款 100 万美元（含２万美元的 包装费），另支付卖方佣金 20 万美元，货物运抵我国海关关境前的运输费 50 万元，保险费 25 万元，货物从我国海关运抵该企业发生运杂费 5 万元，相关款项均以银行存款支付。关 税税率 20%，美元兑人民币汇率为１:7.6。请问该公司相关计算及账务处理是（ ）。 A． 该公司相关计算及账务处理如下： 关税完税价格＝（1 000 000＋200 000）×7.6＋500 000＋250 000＝9 870 000（元） 应纳关税税额＝9 870 000×20%＝1 974 000（元） 应交消费税＝（9 870 000＋1 974 000）÷（1－30%）×30%＝5 076 000（元） 应交增值税＝（9 870 000＋1 974 000＋5 076 000）×17%＝1 064 268（元） （1）货物运抵我国海关时： 借：在途物资──化妆品 7 050 000 贷：应交税费──应交消费税 5 076 000 ──应交进口关税 1 974 000 借：在途物资──化妆品 9 870 000 应交税费──应交增值税（进项税额） 1 064 268 ──应交消费税 5 076 000 ──应交进口关税 1 974 000 贷：银行存款 17 984 268 （2）货物到达企业验收入库时： 借：库存商品──化妆品 16 970 000 贷：在途物资──化妆品 16 920 000 银行存款 50 000 B． 该公司相关计算及账务处理如下：
关税完税价格=1000000×7.6+500000+250000=8350000（元） 应纳关税税额=8350000×20%=1670000（元) 应交消费税=1670000÷(1-30%)×30%=715714.2（元） 应交增值税=(1670000+715714.2)×17%=2385714.2（元） (1)货物运抵我国海关时： 借：在途物资一一化妆品 2385714.2 贷：应交税费—一应交消费税 715714.2 一应交进口关税 1670000 借：在途物资—一化妆品 9870000 应交税费—一应交增值税（进项税额） 2385714.2 —应交消费税 715714.2 一应交进口关税 1670000 贷：银行存款 14641428.4 (2)货物到达企业验收入库时： 借：库存商品一一化妆品 16970000 贷：在途物资一化妆品 16920000 银行存款 50000 【答案】A 【解析】该公司相关计算及账务处理如下： 关税完税价格=(1000000+200000)×7.6+500000+250000=9870000（元） 应纳关税税额=9870000×20%=1974000（元） 应交消费税=(9870000+1974000)÷(1-30%)×30%=5076000（元） 应交增值税=(9870000+1974000+5076000)×17%=1064268（元） (1)货物运抵我国海关时： 借：在途物资—一化妆品 7050000 贷：应交税费—一应交消费税 5076000 一应交进口关税 1974000 借：在途物资一一化妆品 9870000 应交税费—一应交增值税（进项税额） 1064268 一应交消费税 5076000 >
7 关税完税价格＝1 000 000×7.6＋500 000＋250 000＝8 350 000（元） 应纳关税税额＝8 350 000×20%＝1 670 000（元） 应交消费税＝1 670 000÷（1－30%）×30%＝715 714.2（元） 应交增值税＝（1 670 000＋715 714.2）×17%＝2 385 714.2（元） （1）货物运抵我国海关时： 借：在途物资──化妆品 2 385 714.2 贷：应交税费──应交消费税 715 714.2 ──应交进口关税 1 670 000 借：在途物资──化妆品 9 870 000 应交税费──应交增值税（进项税额） 2 385 714.2 ──应交消费税 715 714.2 ──应交进口关税 1 670 000 贷：银行存款 14 641 428.4 （2）货物到达企业验收入库时： 借：库存商品──化妆品 16 970 000 贷：在途物资──化妆品 16 920 000 银行存款 50 000 【答案】A 【解析】该公司相关计算及账务处理如下： 关税完税价格＝（1 000 000＋200 000）×7.6＋500 000＋250 000＝9 870 000（元） 应纳关税税额＝9 870 000×20%＝1 974 000（元） 应交消费税＝（9 870 000＋1 974 000）÷（1－30%）×30%＝5 076 000（元） 应交增值税＝（9 870 000＋1 974 000＋5 076 000）×17%＝1 064 268（元） （1）货物运抵我国海关时： 借：在途物资──化妆品 7 050 000 贷：应交税费──应交消费税 5 076 000 ──应交进口关税 1 974 000 借：在途物资──化妆品 9 870 000 应交税费──应交增值税（进项税额） 1 064 268 ──应交消费税 5 076 000
一应交进口关税 1974000 贷：银行存款 17984268 (2)货物到达企业验收入库时： 借：库存商品一一化妆品 16970000 贷：在途物资一一化妆品 16920000 银行存款 50000 (知识点源自5-3-1) 2.某进出口公司自营出口商品一批，该商品的离岸价为30万元，成本18万元，出口关 税税率20%，出口款项未收，税款以银行转账支票付讫。请问该公司相关计算及账务处理是 ()。 A. 该公司应纳关税计算及账务处理如下： 应纳出口关税税额=300000÷(1+20%)×20%=50000（元） (1)出口确认收入并结转成本时： 借：应收账款 300000 贷：主营业务收入 300000 借：主营业务成本 180000 贷：库存商品 180000 (2)计提出口关税时： 借：管理费用 50000 贷：应交税费—一应交出口关税 50000 (3)向海关缴纳出口关税时： 借：应交税费一应交出口关税 50000 贷：银行存款 50000 B. 该公司应纳关税计算及账务处理如下： 应纳出口关税税额=300000÷(1+20%)×20%=50000（元） (1)出口确认收入并结转成本时： 借：应收账款 300000 贷：主营业务收入 300000
8 ──应交进口关税 1 974 000 贷：银行存款 17 984 268 （2）货物到达企业验收入库时： 借：库存商品──化妆品 16 970 000 贷：在途物资──化妆品 16 920 000 银行存款 50 000 （知识点源自 5-3-1) 2.某进出口公司自营出口商品一批，该商品的离岸价为 30 万元，成本 18 万元，出口关 税税率 20%，出口款项未收，税款以银行转账支票付讫。请问该公司相关计算及账务处理是 （ ）。 A. 该公司应纳关税计算及账务处理如下： 应纳出口关税税额＝300 000÷（1＋20%）×20%＝50 000（元） （1）出口确认收入并结转成本时： 借：应收账款 300 000 贷：主营业务收入 300 000 借：主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000 （2）计提出口关税时： 借：管理费用 50 000 贷：应交税费──应交出口关税 50 000 （3）向海关缴纳出口关税时： 借：应交税费──应交出口关税 50 000 贷：银行存款 50 000 B. 该公司应纳关税计算及账务处理如下： 应纳出口关税税额＝300 000÷（1＋20%）×20%＝50 000（元） （1）出口确认收入并结转成本时： 借：应收账款 300 000 贷：主营业务收入 300 000
借：主营业务成本 180000 贷：库存商品 180000 (2)计提出口关税时： 借：营业税金及附加 50000 贷：应交税费一一应交出口关税 50000 (3)向海关缴纳出口关税时： 借：应交税费—一应交出口关税 50000 贷：银行存款 50000 【答案】B 【解析】该公司应纳关税计算及账务处理如下： 应纳出口关税税额=300000÷(1+20%)×20%=50000（元） (1)出口确认收入并结转成本时： 借：应收账款 300000 贷：主营业务收入 300000 借：主营业务成本 180000 贷：库存商品 180000 (2)计提出口关税时： 借：营业税金及附加 50000 贷：应交税费—一应交出口关税 50000 (3)向海关缴纳出口关税时： 借：应交税费一一应交出口关税 50000 贷：银行存款 50000 (知识点源自5-3-2) 3.A公司委托B公司代理进口商品一批，离岸价折合人民币1000万元，另支付给运输 公司运抵我国海关前的运杂保险费合计100万元。B公司收取A公司代理费8万元。该批商 品进口关税税率15%，增值税税率17%。在进口过程中，B公司代垫所有相关费用，相关款 项均以银行转账支票方式结算。请问A公司与B公司的相关账务处理分别是()。 又 有关计算如下： 应纳进口关税=(10000000+1000000)×15%=1650000（元） 9
9 借：主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000 （2）计提出口关税时： 借：营业税金及附加 50 000 贷：应交税费──应交出口关税 50 000 （3）向海关缴纳出口关税时： 借：应交税费──应交出口关税 50 000 贷：银行存款 50 000 【答案】B 【解析】该公司应纳关税计算及账务处理如下： 应纳出口关税税额＝300 000÷（1＋20%）×20%＝50 000（元） （1）出口确认收入并结转成本时： 借：应收账款 300 000 贷：主营业务收入 300 000 借：主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000 （2）计提出口关税时： 借：营业税金及附加 50 000 贷：应交税费──应交出口关税 50 000 （3）向海关缴纳出口关税时： 借：应交税费──应交出口关税 50 000 贷：银行存款 50 000 （知识点源自 5-3-2) 3.A 公司委托 B 公司代理进口商品一批，离岸价折合人民币 1 000 万元，另支付给运输 公司运抵我国海关前的运杂保险费合计 100 万元。B 公司收取 A 公司代理费 8 万元。该批商 品进口关税税率 15%，增值税税率 17%。在进口过程中，B 公司代垫所有相关费用，相关款 项均以银行转账支票方式结算。请问 A 公司与 B 公司的相关账务处理分别是( )。 A. 有关计算如下： 应纳进口关税＝（10 000 000＋1 000 000）×15%＝1 650 000（元）
应纳增值税=(10000000+1000000+1650000)×17%=2150500（元） B公司的相关账务处理如下： (1)向境外销货方支付货款时： 借：应收账款—一A公司 10000000 贷：银行存款 10000000 (2)向运输公司支付运杂保险费时： 借：应收账款—一A公司 1000000 贷：银行存款 1000000 (3)计提应缴关税和增值税时： 借：应收账款一一A公司 3800500 贷：应交税费一应交进口关税 1650000 —应交增值税 2150500 (4)向海关缴纳关税和增值税时： 借：应交税费—一应交进口关税 1650000 —应交增值税 2150500 贷：银行存款 3800500 (5)确认代理费收入及计提与缴纳营业税时： 借：应收账款—一A公司 80000 贷：其他业务收入 80000 借：营业税金及附加 4000 贷：应交税费—一应交营业税 4000 借：应交税费—一应交营业税 4000 贷：银行存款 4000 (6)与A公司结算款项时： 借：银行存款 14880500 贷：应收账款一A公司 14880500 A公司的相关账务处理如下： (1)收到货物验收入库，与B公司结算货物款项时： 借：库存商品 12650000 应交税费一一应交增值税（进项税额） 2150500 10
10 应纳增值税＝（10 000 000＋1 000 000＋1 650 000）×17%＝2 150 500（元） B 公司的相关账务处理如下： （1）向境外销货方支付货款时： 借：应收账款──A 公司 10 000 000 贷：银行存款 10 000 000 （2）向运输公司支付运杂保险费时： 借：应收账款──A 公司 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 （3）计提应缴关税和增值税时： 借：应收账款──A 公司 3 800 500 贷：应交税费──应交进口关税 1 650 000 ──应交增值税 2 150 500 （4）向海关缴纳关税和增值税时： 借：应交税费──应交进口关税 1 650 000 ──应交增值税 2 150 500 贷：银行存款 3 800 500 （5）确认代理费收入及计提与缴纳营业税时： 借：应收账款──A 公司 80 000 贷：其他业务收入 80 000 借：营业税金及附加 4 000 贷：应交税费──应交营业税 4 000 借：应交税费──应交营业税 4 000 贷：银行存款 4 000 （6）与 A 公司结算款项时： 借：银行存款 14 880 500 贷：应收账款──A 公司 14 880 500 A 公司的相关账务处理如下： （1）收到货物验收入库，与 B 公司结算货物款项时： 借：库存商品 12 650 000 应交税费──应交增值税（进项税额） 2 150 500