第三章增值税纳税实务自测题 您好！ 以下是本章的测试题，共包括单项选择题2小题，多项选择题2小题，判断题2小题， 计算题1小题和业务题2小题。 测试时间为40分钟，测试成绩满分100分，占课程章节测试成绩的14%。 愉快学习，轻松考试，祝您取得好成绩哦！ 一、单项选择题（每小题6分，计12分） 1.增值税暂行条例中所称的货物，是指()。 A.有形动产 B.有形资产 C.不动产 D.无形资产 【答案】A 【解析】增值税暂行条例中所称的货物，是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。 (知识点源自3-1-1) 2.增值税暂行条例中所称的货物，是指()。 A.有形动产 B.有形资产 C.不动产 D.无形资产 【答案】A 【解析】增值税暂行条例中所称的货物，是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。 (知识点源自3-1-2) 3.下列销售货物中，适用基本税率的是()。 A.鲜奶 B.食用盐 C.水果罐头 D.食用植物油
1 第三章 增值税纳税实务自测题 您好！ 以下是本章的测试题，共包括单项选择题 2 小题，多项选择题 2 小题，判断题 2 小题， 计算题 1 小题和业务题 2 小题。 测试时间为 40 分钟，测试成绩满分 100 分，占课程章节测试成绩的 14%。 愉快学习，轻松考试，祝您取得好成绩哦！ 一、单项选择题（每小题 6 分，计 12 分 ） 1.增值税暂行条例中所称的货物，是指（ ）。 A．有形动产 B．有形资产 C．不动产 D．无形资产 【答案】A 【解析】增值税暂行条例中所称的货物，是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。 (知识点源自 3-1-1) 2.增值税暂行条例中所称的货物，是指（ ）。 A．有形动产 B．有形资产 C．不动产 D．无形资产 【答案】A 【解析】增值税暂行条例中所称的货物，是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。 (知识点源自 3-1-2) 3.下列销售货物中，适用基本税率的是（ ）。 A．鲜奶 B．食用盐 C．水果罐头 D．食用植物油
【答案】C 【解析】选项A、B、D适用13%的低税率。（知识点源自3-1-3） 4.增值税对小规模纳税人按简易办法征税，小规模纳税人适用的征收率为()。 A.2% B.3% C.4% D.6% 【答案】B 【解析】按税法规定，增值税小规模纳税人采用简易征收办法，统一适用3%征税率。（知 识点源自3-1-4) 5.下列纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票的是()。 A.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票 B.商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品 C.增值税小规模纳税人需要开具专用发票的 D.销售免税货物的 【答案】A 【解析】只有A项符合增值税专用发票开具的范围，BCD项都不能开具增值税专用发票。 (知识点源自3-1-5) 二、多项选择题（每小题10分，计20分） 1.增值税的特点包括()。 A.税不重征 B.普遍课征 C.价外计征 D.价内计征 E.税负公平 【答案】ABCE 【解析】增值税的特点包括税不重征、普遍课征、价外计征、税负公平。（知识点源自 3-1-1) 2
2 【答案】C 【解析】选项 A、B、D 适用 13%的低税率。(知识点源自 3-1-3) 4．增值税对小规模纳税人按简易办法征税，小规模纳税人适用的征收率为（ ）。 A．2% B．3% C．4% D．6% 【答案】B 【解析】按税法规定，增值税小规模纳税人采用简易征收办法，统一适用 3%征税率。(知 识点源自 3-1-4) 5.下列纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票的是（ ）。 A．一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票 B．商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品 C．增值税小规模纳税人需要开具专用发票的 D．销售免税货物的 【答案】A 【解析】只有 A 项符合增值税专用发票开具的范围，BCD 项都不能开具增值税专用发票。 （知识点源自 3-1-5） 二、多项选择题（每小题 10 分，计 20 分 ） 1.增值税的特点包括( )。 A．税不重征 B．普遍课征 C．价外计征 D．价内计征 E．税负公平 【答案】ABCE 【解析】增值税的特点包括税不重征、普遍课征、价外计征、税负公平。（知识点源自 3-1-1）
2.下列行为应“视同销售”征收增值税的有()。 A.将自产的货物作为投资，提供给个体经营者 B.将自产的货物用于抵偿债务 C.某企业将外购水泥用于厂房基建工程 D.某商店为服装厂代销儿童服装 E.企业将自产货物用于换取生产资料 【答案】AD 【解析】选项B和选项E属于增值税特殊销售行为，不是视同销售：选项C为将外购货 物用于非增值税应税项目，不属于视同销售，而属于不得抵扣进项税的情形。（知识点源自 3-1-2) 3.依据增值税的有关规定，下列关于增值税纳税人的说法正确的有( ）。 A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人，不得向主管税务机关申请一般纳税 人资格认定 B.个体工商户以外的其他个人不得办理一般纳税人资格认定 C.非企业性单位可以选择按小规模纳税人纳税 D.纳税人自认定为一般纳税人的当月起，按照规定领购.使用增值税专用发票 E.纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值 税销售额，其中包括免税销售额 【答案】BCE 【解析】选项A,年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，同时符合 下列条件的，可以向税务机关申请一般纳税人资格认定，主管税务机关应当为其办理一般纳 税人资格认定：(1)有固定的生产经营场所，(2)能够按照国家规定设置账薄，根据合法、有效 凭证核算，能够提供准确税务资料：选项D,纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起， 按照税法的有关规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。（知识点源自 3-1-3) 4.增值税一般纳税人销售或进口下列货物，适用低税率的是()。 A.粮食 B.电气 C.化肥 D.煤气
3 2.下列行为应“视同销售”征收增值税的有( )。 A.将自产的货物作为投资,提供给个体经营者 B.将自产的货物用于抵偿债务 C.某企业将外购水泥用于厂房基建工程 D.某商店为服装厂代销儿童服装 E.企业将自产货物用于换取生产资料 【答案】AD 【解析】选项 B 和选项 E 属于增值税特殊销售行为,不是视同销售；选项 C 为将外购货 物用于非增值税应税项目,不属于视同销售,而属于不得抵扣进项税的情形。（知识点源自 3-1-2） 3．依据增值税的有关规定,下列关于增值税纳税人的说法正确的有( )。 A．年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人,不得向主管税务机关申请一般纳税 人资格认定 B．个体工商户以外的其他个人不得办理一般纳税人资格认定 C．非企业性单位可以选择按小规模纳税人纳税 D．纳税人自认定为一般纳税人的当月起,按照规定领购.使用增值税专用发票 E.纳税人的年应税销售额,是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值 税销售额,其中包括免税销售额 【答案】BCE 【解析】选项 A,年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,同时符合 下列条件的,可以向税务机关申请一般纳税人资格认定,主管税务机关应当为其办理一般纳 税人资格认定:(1)有固定的生产经营场所,(2)能够按照国家规定设置账薄,根据合法、有效 凭证核算，能够提供准确税务资料；选项 D，纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起， 按照税法的有关规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。（知识点源自 3-1-3） 4．增值税一般纳税人销售或进口下列货物，适用低税率的是（ ）。 A．粮食 B．电气 C．化肥 D．煤气
E.图书 【答案】ACDE 【解析】除了电气外，其他选项都适用低税率。（知识点源自3-1-4） 5.我国增值税税率主要有()。 A.基本税率17% B.低税率13% C.零税率 D.征收率3% E.征收率4% 【答案】ABCD 【解析】增值税税率包括基本税率17%、低税率13%、零税率、征收率3%。（知识点源 自3-1-5) 6.下列关于增值税专用发票正确的是()。 A.增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成 B.记账联是购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证 C.抵扣联是购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证 D.发票联是销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证 E.其他联次用途可由一般纳税人自行确定。 【答案】ACE 【解析增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成.基本联次为三联： 发票联、抵扣联和记账联。发票联是购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证：抵 扣联是购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证：记账联是销售方核算销售收入和增 值税销项税额的记账凭证：其他联次用途可由一般纳税人自行确定。（知识点源自3-1-6） 7.下列各项中，不得领购增值税专用发票的是()。 A.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额 数据及其他有关增值税税务资料的 B.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的 C.虚开增值税专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的 D.未按规定接受税务机关检查，经税务机关责令限期改正而仍未改正的 E.借用他人专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的
4 E．图书 【答案】ACDE 【解析】除了电气外,其他选项都适用低税率。（知识点源自 3-1-4） 5．我国增值税税率主要有( )。 A．基本税率 17% B．低税率 13% C．零税率 D．征收率 3% E．征收率 4% 【答案】ABCD 【解析】增值税税率包括基本税率 17%、低税率 13%、零税率、征收率 3%。（知识点源 自 3-1-5） 6．下列关于增值税专用发票正确的是（ ）。 A．增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成 B．记账联是购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证 C．抵扣联是购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证 D．发票联是销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证 E．其他联次用途可由一般纳税人自行确定。 【答案】ACE 【解析】增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成。基本联次为三联： 发票联、抵扣联和记账联。发票联是购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵 扣联是购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联是销售方核算销售收入和增 值税销项税额的记账凭证；其他联次用途可由一般纳税人自行确定。（知识点源自 3-1-6） 7.下列各项中，不得领购增值税专用发票的是（ ）。 A．会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额 数据及其他有关增值税税务资料的 B．有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的 C．虚开增值税专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的 D．未按规定接受税务机关检查，经税务机关责令限期改正而仍未改正的 E．借用他人专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的
【答案】ABCDE 【解析】一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：(1)会计核算不健全， 不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务 资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税 务局确定。(2)有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。(3)有 下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，故选项ABCD属于这几种情形。（知 识点源自3-1-7) 8.下列关于增值税申报与缴纳的陈述，正解的有()。 A.销售货物或者提供应税劳务，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭 据的当天 B.进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天 C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发生货物并办妥托收手续的当天 D.采取预收货款方式销售货物，为货物发生的当天 E.委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为货物移送的当天 【答案】ABCD 【解析】委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部货款 的当天：未收到代销清单及货款的，其纳税义务时间为发出代销货物满180天的当天。（知 识点源自3-4-1) 9.根据现行增值税有关规定，下列表述正确的有()。 A.纳税人以1个季度为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税 B.固定业户持《外出经营活动税收管理证明》到外县市销售货物的，应当向其销售地 或劳务发生地申报纳税 C.纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款 D.进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 E.总机构和分支机构不在同一县市的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税 【答案】CDE 【解析】选项A,纳税人以1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税： 选项B,固定业户持《外出经营活动税收管理证明》到外县市销售货物的，应当向其机构所 在地主管税务机关申报纳税。（知识点源自3-4-2） 5
5 【答案】ABCDE 【解析】一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：（1）会计核算不健全， 不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务 资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税 务局确定。（2）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。（3）有 下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，故选项 ABCD 属于这几种情形。（知 识点源自 3-1-7） 8.下列关于增值税申报与缴纳的陈述,正解的有( ) 。 A.销售货物或者提供应税劳务,纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭 据的当天 B.进口货物,纳税义务发生时间为报关进口的当天 C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发生货物并办妥托收手续的当天 D.采取预收货款方式销售货物,为货物发生的当天 E.委托其他纳税人代销货物,纳税义务发生时间为货物移送的当天 【答案】ABCD 【解析】委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部货款 的当天；未收到代销清单及货款的，其纳税义务时间为发出代销货物满 180 天的当天。（知 识点源自 3-4-1） 9.根据现行增值税有关规定，下列表述正确的有（ ）。 A．纳税人以 1 个季度为一期纳税的，自期满之日起 10 日内申报纳税 B．固定业户持《外出经营活动税收管理证明》到外县市销售货物的， 应当向其销售地 或劳务发生地申报纳税 C．纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证之日起 15 日内缴纳税款 D．进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 E．总机构和分支机构不在同一县市的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税 【答案】CDE 【解析】选项 A，纳税人以 1 个季度为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税； 选项 B，固定业户持《外出经营活动税收管理证明》到外县市销售货物的，应当向其机构所 在地主管税务机关申报纳税。（知识点源自 3-4-2）
三、判断题（每小题6分，计12分） 1.增值税只是针对增值额征税。 【答案】正确 【解析】根据增值税税不重征的特点可知，增值税只对增值额征税，也就是按照货物和 劳务销售收入额中新创造而未征过税的那部分销售额征税。（知识点源自3-1-1） 2.加工劳务指受托加工货物，加工后货物的所有权仍归属委托方。 【答案】正确 【解析】加工劳务指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方 的要求制造货物并收取加工费，加工后货物的所有权仍归属委托方的业务。（知识点源自 3-1-2) 3.单位聘用的员工为本单位提供加工、修理修配劳务属于增值税应税劳务。 【答案】错误 【解析】应税劳务是指在我国境内有偿提供的加工、修理修配劳务。修理修配劳务指受 托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。单位或个体经营者聘用 的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。（知识点源自3-1-3） 4.通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。 【答案】正确 【解析】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为增值税一般纳税人后，不得转为 小规模纳税人。（知识点源自3-1-3） 四、计算题(16分) 1.某个体零售商店某月销售额为35000元，请问该商店本月应纳增值税额是()元。 A.1050 B.1019.42 C.1082.47 D.5950 答案：B 【解析】该案例中： 计税销售额=35000÷(1+3%)=33980.58（元） 应纳税额=33980.58×3%=1019.42（元）
6 三、判断题（每小题 6 分，计 12 分 ） 1.增值税只是针对增值额征税。 【答案】正确 【解析】根据增值税税不重征的特点可知,增值税只对增值额征税，也就是按照货物和 劳务销售收入额中新创造而未征过税的那部分销售额征税。(知识点源自 3-1-1) 2.加工劳务指受托加工货物，加工后货物的所有权仍归属委托方。 【答案】正确 【解析】加工劳务指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方 的要求制造货物并收取加工费，加工后货物的所有权仍归属委托方的业务。(知识点源自 3-1-2) 3.单位聘用的员工为本单位提供加工、修理修配劳务属于增值税应税劳务。 【答案】错误 【解析】应税劳务是指在我国境内有偿提供的加工、修理修配劳务。修理修配劳务指受 托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。单位或个体经营者聘用 的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。(知识点源自 3-1-3) 4.通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。 【答案】正确 【解析】除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为增值税一般纳税人后,不得转为 小规模纳税人。(知识点源自 3-1-3) 四、计算题（16 分 ） 1．某个体零售商店某月销售额为 35 000 元，请问该商店本月应纳增值税额是( )元。 A．1 050 B．1 019.42 C．1 082.47 D．5 950 答案:B 【解析】该案例中： 计税销售额＝35 000÷（1＋3%）＝33 980.58（元） 应纳税额＝33 980.58×3%＝1019.42（元）
(知识点源自3-2-1) 2.某公司为一般纳税人企业，某年某月销售产品一批，货己发出并向银行办妥托收手 续，但货款未到，向购买方开具的增值税专用发票注明的销售额42000元：直接向农民收 购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的买价为10000元：月 初进项税额余额为5000元。请问该公司当期应纳增值税额是()元。 A.840 B.3840 C.440 D.5840 【答案】A 【解析】在该案例中，该公司销售的产品应计算销项税额，收购农产品应计算进项税额， 销项税额抵扣进项税额的余额为应纳增值税额。 因此在该案例中： 销项税额=42000×17%=7140（元） 进项税额=10000×13%=1300（元） 当期应纳增值税额=7140一1300-5000=840（元） (知识点源自3-2-2) 3.某汽车修理中心为一般纳税人企业，主营加工、修理修配各类小轿车，并兼营汽车 配件的经销业务。该企业某年某月修理汽车收入50000元，销售汽车配件10000元，当月 外购货物发票注明的进项税额为2000元。请问其当月应纳增值税额是( )元。 A.6500 B.2200 C.8200 D.1200 【答案】C 【解析】在案例中，该公司提供修理汽车服务属于应税劳务，销售汽车配件属于销售货 物，应税劳务和销售货物都应交增值税。 因此该案例中： 准予抵扣的进项税额=2000（元） 销项税额=(50000+10000)×17%=10200（元）
7 (知识点源自 3-2-1) 2．某公司为一般纳税人企业，某年某月销售产品一批，货已发出并向银行办妥托收手 续，但货款未到，向购买方开具的增值税专用发票注明的销售额 42 000 元；直接向农民收 购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的买价为 10 000 元；月 初进项税额余额为 5 000 元。请问该公司当期应纳增值税额是（ ）元。 A．840 B．3840 C．440 D．5840 【答案】A 【解析】在该案例中，该公司销售的产品应计算销项税额，收购农产品应计算进项税额， 销项税额抵扣进项税额的余额为应纳增值税额。 因此在该案例中： 销项税额＝42 000×17%＝7 140（元） 进项税额＝10 000×13%＝1 300（元） 当期应纳增值税额＝7 140－1 300－5 000＝840（元） （知识点源自 3-2-2） 3．某汽车修理中心为一般纳税人企业，主营加工、修理修配各类小轿车，并兼营汽车 配件的经销业务。该企业某年某月修理汽车收入 50 000 元，销售汽车配件 10 000 元，当月 外购货物发票注明的进项税额为 2 000 元。请问其当月应纳增值税额是( )元。 A．6500 B．2200 C．8200 D．1200 【答案】C 【解析】在案例中，该公司提供修理汽车服务属于应税劳务，销售汽车配件属于销售货 物，应税劳务和销售货物都应交增值税。 因此该案例中： 准予抵扣的进项税额＝2 000（元） 销项税额＝（50 000＋10 000）×17%＝10 200（元）
当期应纳增值税额=10200一2000=8200（元） (知识点源自3-2-3) 4.某进出口公司进口化妆品一批，到岸价格840000元，己知关税税率为50%，消费税 税率为30%，请问该公司应纳增值税额是()元。 A.142800 B.214200 C.306000 D.163200 【答案】C 【解析】在该案例中，该进口公司进口化妆品属于征收消费税的进口货物，其组成计税 价格为组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，因此应根据此公司依次计算关税、消 费税、增值税。 该案例中： 进口关税=840000×50%=420000（元） 进口消费税=(840000+420000)÷(1-30%)×30%=540000（元） 进口增值税=(840000+420000+540000)×17%=306000（元） (知识点源自3-2-4) 五、业务题（每小题20分，计40分） 1.某企业（小规模纳税人）购进钢材一批，取得增值税专用发票，注明价款10000元， 增值税额1700元，款项已用银行支付。请问该公司账务处理是( )。 A.借：原材料 11700 贷：银行存款 11700 B.借：原材料 10000 应交税费一应交增值税 1700 贷：银行存款 11700 【答案】A 【解析】该公司账务处理如下： 借：原材料 11700
8 当期应纳增值税额＝10 200－2 000＝8 200（元） (知识点源自 3-2-3) 4.某进出口公司进口化妆品一批，到岸价格 840 000 元，已知关税税率为 50%，消费税 税率为 30%，请问该公司应纳增值税额是( )元。 A．142800 B．214200 C．306000 D．163200 【答案】C 【解析】在该案例中，该进口公司进口化妆品属于征收消费税的进口货物，其组成计税 价格为组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税，因此应根据此公司依次计算关税、消 费税、增值税。 该案例中： 进口关税＝840 000×50%＝420 000（元） 进口消费税＝（840 000＋420 000）÷（１－30%）×30%＝540 000（元） 进口增值税＝（840 000＋420 000＋540 000）×17%＝306 000（元） (知识点源自 3-2-4) 五、业务题（每小题 20 分，计 40 分 ） 1.某企业（小规模纳税人）购进钢材一批，取得增值税专用发票，注明价款 10 000 元， 增值税额 1 700 元，款项已用银行支付。请问该公司账务处理是（ ）。 A．借：原材料 11 700 贷：银行存款 11 700 B．借：原材料 10 000 应交税费──应交增值税 1 700 贷：银行存款 11 700 【答案】A 【解析】该公司账务处理如下： 借：原材料 11 700
贷：银行存款 11700 (知识点源自3-3-1) 2.某社区超市（小规模纳税人）当月取得零售收入9500元，请问该超市账务处理是 )。 A. 该超市增值税的计算及账务处理如下： 该超市本月不含税销售额=9500÷(1+3%)=9223.30（元） 该超市本月应交增值税=9223.30×3%=276.70（元） (1)销售货物时： 借：银行存款 9500 贷：主营业务收入 9223.30 应交税费—应交增值税 276.70 (2)上交增值税时： 借：应交税费—一应交增值税 276.70 贷：银行存款 276.70 B. 该超市增值税的计算及账务处理如下： 该超市本月应交增值税=9500×3%=285（元) (1)销售货物时： 借：银行存款 9500 贷：主营业务收入 9215 应交税费—应交增值税 285 (2)上交增值税时： 借：应交税费——应交增值税 285 贷：银行存款 285 【答案】A 【解析】该超市增值税的计算及账务处理如下： 该超市本月不含税销售额=9500÷(1+3%)=9223.30（元） 该超市本月应交增值税=9223.30×3%=276.70（元） (1)销售货物时： 9
9 贷：银行存款 11 700 (知识点源自 3-3-1) 2.某社区超市（小规模纳税人）当月取得零售收入 9 500 元，请问该超市账务处理是 （ ）。 A． 该超市增值税的计算及账务处理如下： 该超市本月不含税销售额＝9 500÷（1＋3%）＝9 223.30（元） 该超市本月应交增值税＝9 223.30×3%＝276.70（元） （1）销售货物时： 借：银行存款 9 500 贷：主营业务收入 9 223.30 应交税费──应交增值税 276.70 （2）上交增值税时： 借：应交税费──应交增值税 276.70 贷：银行存款 276.70 B． 该超市增值税的计算及账务处理如下： 该超市本月应交增值税＝9 500×3%＝285（元） （1）销售货物时： 借：银行存款 9 500 贷：主营业务收入 9 215 应交税费──应交增值税 285 （2）上交增值税时： 借：应交税费──应交增值税 285 贷：银行存款 285 【答案】A 【解析】该超市增值税的计算及账务处理如下： 该超市本月不含税销售额＝9 500÷（1＋3%）＝9 223.30（元） 该超市本月应交增值税＝9 223.30×3%＝276.70（元） （1）销售货物时：
借：银行存款 9500 贷：主营业务收入 9223.30 应交税费—应交增值税 276.70 (2)上交增值税时： 借：应交税费—一应交增值税 276.70 贷：银行存款 276.70 (知识点源自3-3-2) 3.某企业购入甲材料6000吨，不含税价格为8元/吨，代垫运杂费3600元（取得运 输发票上列明的运费为3000元)，已由银行转账，材料验收入库。请问该企业账务处理是 ()。 A. 该企业购进材料的账务处理如下： 购进材料允许抵扣的进项税额=6000×8×17%=8160（元） 借：原材料一甲材料 51600 应交税费—一应交增值税（进项税额） 8160 贷：银行存款 59760 B. 该企业购进材料的账务处理如下： 运费允许抵扣的税额=3000×7%=210（元） 购进材料允许抵扣的进项税额=6000×8×17%=8160（元） 借：原材料一甲材料 51390 应交税费—一应交增值税（进项税额） 8370 贷：银行存款 59760 【答案】B 【解析】该企业购进材料的账务处理如下： 运费允许抵扣的税额=3000×7%=210（元） 购进材料允许抵扣的进项税额=6000×8×17%=8160（元） 借：原材料一甲材料 51390 应交税费—一应交增值税（进项税额） 8370 贷：银行存款 59760 10
10 借：银行存款 9 500 贷：主营业务收入 9 223.30 应交税费──应交增值税 276.70 （2）上交增值税时： 借：应交税费──应交增值税 276.70 贷：银行存款 276.70 (知识点源自 3-3-2) 3.某企业购入甲材料 6 000 吨，不含税价格为 8 元／吨，代垫运杂费 3 600 元（取得运 输发票上列明的运费为 3 000 元），已由银行转账，材料验收入库。请问该企业账务处理是 （ ）。 A． 该企业购进材料的账务处理如下： 购进材料允许抵扣的进项税额＝6 000×8×17%＝8 160（元） 借：原材料──甲材料 51 600 应交税费──应交增值税（进项税额） 8 160 贷：银行存款 59 760 B． 该企业购进材料的账务处理如下： 运费允许抵扣的税额＝3 000×7%＝210（元） 购进材料允许抵扣的进项税额＝6 000×8×17%＝8 160（元） 借：原材料──甲材料 51 390 应交税费──应交增值税（进项税额） 8 370 贷：银行存款 59 760 【答案】B 【解析】该企业购进材料的账务处理如下： 运费允许抵扣的税额＝3 000×7%＝210（元） 购进材料允许抵扣的进项税额＝6 000×8×17%＝8 160（元） 借：原材料──甲材料 51 390 应交税费──应交增值税（进项税额） 8 370 贷：银行存款 59 760