第四章消费税纳税实务自测题 您好！ 以下是本章的测试题，共包括单项选择题2小题，多项选择题2小题，计算题1小题和 业务题2小题。 测试时间为30分钟，测试成绩满分100分，占课程章节测试成绩的10%。 愉快学习，轻松考试，祝您取得好成绩哦！ 一、单项选择题（每小题6分，计12分） 1.下列单位中不属于消费税纳税人的是()。 A.对外批发卷烟的卷烟批发企业 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口小汽车的单位 D.进口金银首饰的单位 【答案】D 【解析】金银首饰在零售环节交消费税，在进口环节不交消费税。（知识点源自4一1一 1) 2.纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间 为()。 A.发出应税消费品的当天 B.取得全部价款的当天 C.每一期收取贷款的当天 D.书面合同约定的收款日期的当天 【答案】D 【解析】纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发 生时间为书面合同约定的收款日期的当天。（知识点源自4一4一1） 二、多项选择题（每小题10分，计20分） 1.下列关于消费税特点的陈述，正确的是()。 A.征税项目具有选择性 y
1 第四章 消费税纳税实务自测题 您好！ 以下是本章的测试题，共包括单项选择题 2 小题，多项选择题 2 小题，计算题 1 小题和 业务题 2 小题。 测试时间为 30 分钟，测试成绩满分 100 分，占课程章节测试成绩的 10%。 愉快学习，轻松考试，祝您取得好成绩哦！ 一、单项选择题（每小题 6 分，计 12 分 ） 1．下列单位中不属于消费税纳税人的是（ ）。 A．对外批发卷烟的卷烟批发企业 B．委托加工应税消费品的单位 C．进口小汽车的单位 D．进口金银首饰的单位 【答案】D 【解析】金银首饰在零售环节交消费税，在进口环节不交消费税。（知识点源自 4－1－ 1） 2.纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间 为（ ）。 A．发出应税消费品的当天 B．取得全部价款的当天 C．每一期收取贷款的当天 D．书面合同约定的收款日期的当天 【答案】D 【解析】纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发 生时间为书面合同约定的收款日期的当天。（知识点源自 4－4－1） 二、多项选择题（每小题 10 分，计 20 分 ） 1．下列关于消费税特点的陈述，正确的是（ ）。 A．征税项目具有选择性
B.税收调节具有特殊性 C.具有税收中性 D.征收方法具有单一性 E.具有转嫁性 【答案】AE 【解析】消费税具有如下几个特点：1.征收项目的选择性：2.征收环节的单一性：3.税 率设计的差异性：4.征收目的的调控性：5.税收负担的转嫁性。（知识点源自4一1一1） 2.下列消费品中，应征收消费税的有( )。 A.娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒 B.宝石 C.农用拖拉机专用轮胎 D.未经涂饰地板 E.指甲油 【答案】ABE 【解析】变压器油、农用拖拉机专用轮胎，不征收消费税。（知识点源自4一1一2） 3.消费税纳税期限有()。 A.1日 B.3日 C.5日 D.7日 【答案】ABC 【解析】消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季 度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定：不能按 照固定期限纳税的，可以按次纳税。（知识点源自4一4一1） 4.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有()。 A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税 C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税 【答案】AD
2 B．税收调节具有特殊性 C．具有税收中性 D．征收方法具有单一性 E．具有转嫁性 【答案】AE 【解析】消费税具有如下几个特点：1．征收项目的选择性；2．征收环节的单一性；3．税 率设计的差异性；4．征收目的的调控性；5．税收负担的转嫁性。（知识点源自 4－1－1） 2.下列消费品中,应征收消费税的有( )。 A.娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒 B.宝石 C.农用拖拉机专用轮胎 D.未经涂饰地板 E．指甲油 【答案】ABE 【解析】变压器油、农用拖拉机专用轮胎，不征收消费税。（知识点源自 4－1－2） 3.消费税纳税期限有（ ）。 A．1 日 B．3 日 C．5 日 D．7 日 【答案】 ABC 【解析】消费税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季 度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按 照固定期限纳税的，可以按次纳税。（知识点源自 4－4－1） 4.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ ）。 A．进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 B．纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税 C．委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税 D．纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税 【答案】AD
【解析】此题是对消费税纳税地点的考核，要熟悉消费税纳税地点的相关法律规定。(4 -4-2) 三、判断题 1.比例税率主要适用于价格差异较大，计量单位不规范的应税消费品，包括化妆品、 鞭炮、焰火、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、实木地板、一次性木筷、游艇、汽车轮胎、 摩托车、小汽车等。 【答案】正确 【解析】比例税率主要适用于价格差异较大，计量单位不规范的应税消费品。（知识点 源自4-1-1) 四、计算题(18分) 1.某轮胎厂为增值税一般纳税人，某月销售轮胎取得销售收入（含增值税）18000元。 假设上述轮胎的消费税适用税率为3%。请问该厂应纳消费税额是( )元。 A.461.54 B.540 C.650.6 D.524.27 【答案】A 【解析】如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款发生价款和增值税税款合 并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。该案例中，该厂应纳消 费税税额计算如下： 不含增值税的销售额=18000÷(1+17%)=15384.62（元) 该厂应纳消费税额=15384.62×3%=461.54（元) (知识点源自4-2-1) 2.某化妆品公司将一批自产的化妆品作为福利发给本公司的职工，没有同类化妆品的销 售，生产成本为28000元。请问该公司应纳消费税额是()元。 A.12000 B.12600 C.8820
3 【解析】此题是对消费税纳税地点的考核，要熟悉消费税纳税地点的相关法律规定。（4 －4－2） 三、判断题 1．比例税率主要适用于价格差异较大，计量单位不规范的应税消费品，包括化妆品、 鞭炮、焰火、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、实木地板、一次性木筷、游艇、汽车轮胎、 摩托车、小汽车等。 【答案】正确 【解析】比例税率主要适用于价格差异较大，计量单位不规范的应税消费品。（知识点 源自 4－1－1） 四、计算题（18 分） 1.某轮胎厂为增值税一般纳税人，某月销售轮胎取得销售收入（含增值税）18 000 元。 假设上述轮胎的消费税适用税率为 3%。请问该厂应纳消费税额是( )元。 A．461.54 B．540 C．650.6 D．524.27 【答案】A 【解析】如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款发生价款和增值税税款合 并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。该案例中，该厂应纳消 费税税额计算如下： 不含增值税的销售额＝18 000÷（1＋17%）＝15 384.62（元） 该厂应纳消费税额＝15 384.62×3%＝461.54（元） （知识点源自 4－2－1） 2.某化妆品公司将一批自产的化妆品作为福利发给本公司的职工，没有同类化妆品的销 售，生产成本为 28 000 元。请问该公司应纳消费税额是( )元。 A．12 000 B．12 600 C．8 820
D.8400 【答案】B 【解析】该公司将自产的应税消费品用于职工福利应视同销售，应缴纳消费税。由于该 公司没有同类化妆品的销售，应按组成计税价格计税。国家确定的化妆品的全国平均成本利 润率是5%，消费税税率是30%。 该案例中： 组成计税价格=28000×(1+5%)÷(1一30%)=42000（元） 应纳消费税额=42000×30%=12600（元） (知识点源自4一2一2) 3.某汽车制造厂委托外厂加工轮胎500个，合同中注明材料成本为86000元，受托单 位垫付辅助材料24000元，增值税专用发票上注明的加工费为40000元，增值税税率为 17%,消费税税率10%。请问加工收回时应纳消费税额是( )元。 A.14000 B.15000 C.13320 D.14500 【答案】B 【解析】汽车制造厂委托加工轮胎，属于委托加工应税消费品，应纳消费税，由于该汽车 制造厂没有同类轮胎销售价格，应按照组成计税价格计算纳税。 该案例中： 组成计税价格=(85000+20000+30000)÷(1-10%)=150000（元) 应纳消费税额=150000×10%=15000（元） (知识点源自4-2一3) 4.某公司进口成套化妆品一批，到岸价为30000美元，关税税率为50%，成套化妆品 消费税税率为30%，企业采用固定汇率，假设当月1日汇率为1美元=8元人民币，请问其 应纳消费税是( )元。 A.93600 B.51428.57 C.102857.14 D.154285.71
4 D．8 400 【答案】B 【解析】该公司将自产的应税消费品用于职工福利应视同销售，应缴纳消费税。由于该 公司没有同类化妆品的销售，应按组成计税价格计税。国家确定的化妆品的全国平均成本利 润率是 5%，消费税税率是 30%。 该案例中： 组成计税价格＝28 000×（1＋5%）÷（1－30%）＝42 000（元） 应纳消费税额＝42 000×30%＝12 600（元） （知识点源自 4－2－2） 3.某汽车制造厂委托外厂加工轮胎 500 个，合同中注明材料成本为 86 000 元，受托单 位垫付辅助材料 24 000 元，增值税专用发票上注明的加工费为 40 000 元，增值税税率为 17%，消费税税率 10%。请问加工收回时应纳消费税额是( )元。 A．14000 B．15000 C．13320 D．14500 【答案】B 【解析】汽车制造厂委托加工轮胎,属于委托加工应税消费品,应纳消费税，由于该汽车 制造厂没有同类轮胎销售价格，应按照组成计税价格计算纳税。 该案例中： 组成计税价格＝（85 000＋20 000＋30 000）÷（1－10%）＝150 000（元） 应纳消费税额＝150 000×10%＝15 000（元） （知识点源自 4－2－3） A．93 600 B．51 428.57 C．102 857.14 D．154 285.71 4.某公司进口成套化妆品一批，到岸价为 30 000 美元，关税税率为 50%，成套化妆品 消费税税率为 30%，企业采用固定汇率，假设当月１日汇率为１美元＝８元人民币，请问其 应纳消费税是( )元
【答案】D 【解析】进口成套化妆品属于进口应税消费品，应纳消费税。该案例中应先计算化妆品 的关税，再计算关税完税价格，最后计算其应纳消费税。 该案例中： 关税=30000×50%×8=120000（元） 组成计税价格=(30000×8+120000)÷(1-30%)=514285.71（元） 应纳消费税额=514285.71×30%=154285.71（元） (知识点源自4一2-4) 5.某啤酒厂某月销售啤酒200吨，平均出厂价格是1800元/吨：当月该厂还向在当地 召开的全国会议赞助啤酒4940升。请问该厂当月应缴的消费税是()元。 A.38700 B.42800 C.45100 D.35400 【答案】C 【解析】案例中该厂生产的啤酒属于采用定额税率的应税消费品，应按从量定额计算消 费税。从出厂价格上可以判断，该厂生产的啤酒适用的消费税税率是220元/吨。 该案例中： 计税数量=200+4940÷988=205（吨） 应纳税额=205×220=45100（元） (知识点源自4-2-5) 6.某酒厂某月销售粮食白酒10吨，不含税单价为5000元/吨：销售散装白酒5吨，不 含税单价为3000元/吨，货款已存入银行。请问该酒厂本月应纳消费税是()元。 A.28000 B.28500 C.27600 D.21500 【答案】A 【解析】白酒采用的是复合税率，即定额税率0.5元/斤，比例税率为20%。 该案例中： 5
5 【答案】D 【解析】进口成套化妆品属于进口应税消费品，应纳消费税。该案例中应先计算化妆品 的关税，再计算关税完税价格，最后计算其应纳消费税。 该案例中： 关税＝30 000×50%×8＝120 000（元） 组成计税价格＝（30 000×8＋120 000）÷（1－30%）＝514 285.71（元） 应纳消费税额＝514 285.71×30%＝154 285.71（元） （知识点源自 4－2－4） 5．某啤酒厂某月销售啤酒 200 吨，平均出厂价格是 1800 元／吨；当月该厂还向在当地 召开的全国会议赞助啤酒 4 940 升。请问该厂当月应缴的消费税是( )元。 A．38 700 B．42 800 C．45 100 D．35 400 【答案】C 【解析】案例中该厂生产的啤酒属于采用定额税率的应税消费品，应按从量定额计算消 费税。从出厂价格上可以判断，该厂生产的啤酒适用的消费税税率是 220 元／吨。 该案例中： 计税数量＝200＋4 940÷988＝205（吨） 应纳税额＝205×220＝45 100（元） （知识点源自 4－2－5） 6.某酒厂某月销售粮食白酒 10 吨，不含税单价为 5 000 元/吨；销售散装白酒 5 吨，不 含税单价为 3 000 元/吨，货款已存入银行。请问该酒厂本月应纳消费税是( )元。 A．28000 B．28500 C．27600 D．21500 【答案】A 【解析】白酒采用的是复合税率，即定额税率 0.5 元/斤，比例税率为 20%。 该案例中：
白酒采用的是复合税率，即定额税率0.5元/斤，比例税率为20%。该酒厂本月应纳消 费税计算如下： 粮食白酒销售量=10×2000=20000（斤） 粮食白酒销售额=10×5000=50000（元） 散装白酒销售量=5×2000=10000（斤） 散装白酒销售额=5×3000=15000（元） 应纳税额=(20000+10000)×0.5+(50000+15000)×20%=28000（元） (知识点源自4一2-6) 五、业务题（每小题25分，计50分） 1.某公司某月销售50辆摩托车，每辆销售价格8800元（不含增值税额），货款尚 未收到。摩托车每辆成本为5000元。摩托车的增值税税率为17%，消费税税率为10%。请 问该公司账务处理是( A. 应向购买方收取的增值税=8800×50×17%=74800（元） 应交纳的消费税=8800×50×10%=44000（元） (1)确认收入时： 借：应收账款 514800 贷：主营业务收入 440000 应交税费一一应交增值税（销项税额） 74800 (2)结转应交消费税时： 借：营业税金及附加 44000 贷：应交税费一一应交消费税 44000 (3)结转销售成本时： 借：主营业务成本 250000 贷：库存商品 250000 B 应向购买方收取的增值税=8800×50×17%=74800（元） 应交纳的消费税=8800×50×10%=44000（元） (1)确认收入时： 6
6 白酒采用的是复合税率，即定额税率 0.5 元/斤，比例税率为 20%。该酒厂本月应纳消 费税计算如下： 粮食白酒销售量＝10×2 000＝20 000（斤） 粮食白酒销售额＝10×5 000＝50 000（元） 散装白酒销售量＝5×2 000＝10 000（斤） 散装白酒销售额＝5×3 000＝15 000（元） 应纳税额＝（20 000＋10 000）×0.5＋（50 000＋15 000）×20%＝28 000（元） （知识点源自 4－2－6） 五、业务题（每小题 25 分，计 50 分 ） 1．某公司某月销售 50 辆摩托车，每辆销售价格 8 800 元（不含增值税额），货款尚 未收到。摩托车每辆成本为 5 000 元。摩托车的增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。请 问该公司账务处理是( )。 A． 应向购买方收取的增值税=8 800×50×17%=74 800（元） 应交纳的消费税=8 800×50×10%=44 000（元） （1）确认收入时： 借：应收账款 514 800 贷：主营业务收入 440 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 74 800 （2）结转应交消费税时： 借：营业税金及附加 44 000 贷：应交税费——应交消费税 44 000 （3）结转销售成本时： 借：主营业务成本 250 000 贷：库存商品 250 000 B． 应向购买方收取的增值税=8 800×50×17%=74 800（元） 应交纳的消费税=8 800×50×10%=44 000（元） （1）确认收入时：
借：应收账款 514800 贷：主营业务收入 440000 应交税费一一应交增值税（销项税额） 74800 (2)结转应交消费税时： 借：管理费用 44000 贷：应交税费一一应交消费税 44000 (3)结转销售成本时： 借：主营业务成本 250000 贷：库存商品 250000 【答案】A 【解析】根据案例条件，应先计算应向购买方收取的增值税（销项税额）和应交纳的消 费税额，再进行账务处理。 应向购买方收取的增值税=8800×50×17%=74800（元） 应交纳的消费税=8800×50×10%=44000（元） (1)确认收入时： 借：应收账款 514800 贷：主营业务收入 440000 应交税费一一应交增值税（销项税额） 74800 (2)结转应交消费税时： 借：营业税金及附加 44000 贷：应交税费一一应交消费税 44000 (3)结转销售成本时： 借：主营业务成本 250000 贷：库存商品 250000 (知识点源自4一3-1) 2.某企业将自产的乘用车留厂自用，该车销售价80000元，规定税率9%：同时该企 业还将自产的汽车轮胎20个用于企业更新工程，轮胎每个售价1800元，适用税率10%。 请问该企业账务处理是()。 A. 留厂自用乘用车应纳消费税=80000×9%=7200（元）
7 借：应收账款 514 800 贷：主营业务收入 440 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 74 800 （2）结转应交消费税时： 借：管理费用 44 000 贷：应交税费——应交消费税 44 000 （3）结转销售成本时： 借：主营业务成本 250 000 贷：库存商品 250 000 【答案】A 【解析】根据案例条件，应先计算应向购买方收取的增值税（销项税额）和应交纳的消 费税额，再进行账务处理。 应向购买方收取的增值税=8 800×50×17%=74 800（元） 应交纳的消费税=8 800×50×10%=44 000（元） （1）确认收入时： 借：应收账款 514 800 贷：主营业务收入 440 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 74 800 （2）结转应交消费税时： 借：营业税金及附加 44 000 贷：应交税费——应交消费税 44 000 （3）结转销售成本时： 借：主营业务成本 250 000 贷：库存商品 250 000 （知识点源自 4－3－1） 2．某企业将自产的乘用车留厂自用，该车销售价 80 000 元，规定税率 9%；同时该企 业还将自产的汽车轮胎 20 个用于企业更新工程，轮胎每个售价 1 800 元，适用税率 10%。 请问该企业账务处理是( )。 A． 留厂自用乘用车应纳消费税=80 000×9%=7 200（元）
自产自用汽车轮胎应纳消费税=20×1800×10%=3600（元） 借：固定资产 7200 工程物资 3600 贷：应交税费一一应交消费税 10800 B 留厂自用乘用车应纳消费税=80000×9%=7200（元） 自产自用汽车轮胎应纳消费税=20×1800×10%=3600（元） 借：固定资产 7200 在建工程 3600 贷：应交税费一一应交消费税 10800 【答案】B 【解析】留厂自用乘用车应纳消费税=80000×9%=7200（元） 自产自用汽车轮胎应纳消费税=20×1800×10%=3600（元） 借：固定资产 7200 在建工程 3600 贷：应交税费一一应交消费税 10800 (知识点源自4一3一2) 3.某汽车制造公司委托某橡胶厂加工汽车轮胎一批，共应交纳消费税100000元。当汽 车制造公司将汽车轮胎提回时，该橡胶厂应代扣代缴这笔应纳税款。该橡胶厂代扣税款时账 务处理是( )。 A.借：应收账款 100000 贷：应交税费一一应交消费税 100000 B. 借：其他应收款 100000 贷：应交税费一一应交消费税 100000 【答案】A 【解析】该橡胶厂代扣税款的账务处理如下： 借：应收账款 100000 贷：应交税费一一应交消费税 100000 (知识点源自4-3-3) 8
8 自产自用汽车轮胎应纳消费税=20×1 800×10%=3 600（元） 借：固定资产 7 200 工程物资 3 600 贷：应交税费——应交消费税 10 800 B． 留厂自用乘用车应纳消费税=80 000×9%=7 200（元） 自产自用汽车轮胎应纳消费税=20×1 800×10%=3 600（元） 借：固定资产 7 200 在建工程 3 600 贷：应交税费——应交消费税 10 800 【答案】B 【解析】留厂自用乘用车应纳消费税=80 000×9%=7 200（元） 自产自用汽车轮胎应纳消费税=20×1 800×10%=3 600（元） 借：固定资产 7 200 在建工程 3 600 贷：应交税费——应交消费税 10 800 （知识点源自 4－3－2） 3.某汽车制造公司委托某橡胶厂加工汽车轮胎一批，共应交纳消费税 100 000 元。当汽 车制造公司将汽车轮胎提回时，该橡胶厂应代扣代缴这笔应纳税款。该橡胶厂代扣税款时账 务处理是( )。 A．借：应收账款 100 000 贷：应交税费——应交消费税 100 000 B． 借：其他应收款 100 000 贷：应交税费——应交消费税 100 000 【答案】A 【解析】该橡胶厂代扣税款的账务处理如下： 借：应收账款 100 000 贷：应交税费——应交消费税 100 000 （知识点源自 4－3－3）
4.某汽车制造公司收回委托某橡胶厂加工的轮胎后直接用于小汽车的制造中。那么，该 公司对橡胶厂代扣代缴的消费税额100000元可以予以抵扣。请问该公司账务处理是 )。 A. 借：应交税费一一应交消费税 100000 贷：应付账款 100000 B. 借：应交税费一一应交消费税 100000 贷：其他应付账款 100000 【答案】A 【解析】该汽车制造公司的账务处理如下： 借：应交税费一一应交消费税100000 贷：应付账款 100000 (知识点源自4-3-4) 5.某企业经批准从国外进口一辆价值2万美元的小轿车，当天外汇牌价中间价为1： 7.2,报关时海关核定关税完税价格为16.6万元，关税总额为19.92万元。该小轿车的消费 税税率为5%，增值税税率为17%。请问该企业账务处理是( )。 A. 有关计算及账务处理如下： 应纳消费税税额=(166000+199200)×5%=18260（元） 应纳增值税税额=(166000+199200)×17%=62084（元） 固定资产成本=20000×7.2+199200+18260=361460元) 借：固定资产 361460 应交税费—一应交增值税（进项税额） 62084 贷：银行存款 423544 B. 有关计算及账务处理如下： 应纳消费税税额=(166000+199200)÷(1-5%)×5%=19221.05（元） 应纳增值税税额=(166000+199200)÷(1-5%)×17%=65351.58（元） 9
9 4.某汽车制造公司收回委托某橡胶厂加工的轮胎后直接用于小汽车的制造中。那么，该 公司对橡胶厂代扣代缴的消费税额 100 000 元可以予以抵扣。请问该公司账务处理是 ( )。 A． 借：应交税费——应交消费税 100 000 贷：应付账款 100 000 B． 借：应交税费——应交消费税 100 000 贷：其他应付账款 100 000 【答案】A 【解析】该汽车制造公司的账务处理如下： 借：应交税费——应交消费税 100 000 贷：应付账款 100 000 （知识点源自 4－3－4） 5.某企业经批准从国外进口一辆价值２万美元的小轿车，当天外汇牌价中间价为 1： 7.2，报关时海关核定关税完税价格为 16.6 万元，关税总额为 19.92 万元。该小轿车的消费 税税率为 5%，增值税税率为 17%。请问该企业账务处理是( )。 A． 有关计算及账务处理如下： 应纳消费税税额＝（166 000＋199 200）×5%＝18 260（元） 应纳增值税税额＝（166 000＋199 200）×17%＝62 084（元） 固定资产成本＝20 000×7.2＋199 200＋18260＝361 460 元） 借：固定资产 361 460 应交税费──应交增值税（进项税额） 62 084 贷：银行存款 423 544 B． 有关计算及账务处理如下： 应纳消费税税额＝（166 000＋199 200）÷（1－5%）×5%＝19221.05（元） 应纳增值税税额＝（166 000＋199 200）÷（1－5%）×17%＝65351.58（元）
固定资产成本=20000×7.2+199200+19221.05=362421.05（元） 借：固定资产 362421.05 应交税费一一应交增值税（进项税额） 65351.58 贷：银行存款 427772.63 【答案】B 【解析】有关计算及账务处理如下： 应纳消费税税额=(166000+199200)÷(1-5%)×5%=19221.05（元） 应纳增值税税额=(166000+199200)÷(1-5%)×17%=65351.58（元） 固定资产成本=20000×7.2+199200+19221.05=362421.05（元） 借：固定资产 362421.05 应交税费—一应交增值税（进项税额） 65351.58 贷：银行存款 427772.63 (知识点源自4-3-5) 10
10 固定资产成本＝20 000×7.2＋199 200＋19221.05＝362421.05（元） 借：固定资产 362421.05 应交税费──应交增值税（进项税额） 65351.58 贷：银行存款 427 772.63 【答案】B 【解析】有关计算及账务处理如下： 应纳消费税税额＝（166 000＋199 200）÷（1－5%）×5%＝19 221.05（元） 应纳增值税税额＝（166 000＋199 200）÷（1－5%）×17%＝65 351.58（元） 固定资产成本＝20 000×7.2＋199 200＋19221.05＝362 421.05（元） 借：固定资产 362 421.05 应交税费──应交增值税（进项税额） 65 351.58 贷：银行存款 427 772.63 （知识点源自 4－3－5）