第七章营业税纳税实务自测题 您好！ 以下是本章的测试题，共包括单项选择题2小题，多项选择题2小题，计算题1小题， 业务题1小题。 测试时间为20分钟，测试成绩满分100分，占课程章节测试成绩的8%。 愉快学习，轻松考试，祝您取得好成绩哦！ 一、单项选择题（每小题10分，计20分） 1.下列各项中，属于营业税征收范围的是()。 A.销售货物 B.进口货物 C.转让无形资产 D.提供修理修配劳务 【答案】C 【解析】选项ABD属于增值税的征税范围。（知识点源自7-1-1） 2.邮政储蓄按()税目征收营业税。 A.金融业 B.邮政业 C.服务业中的代理业 D.服务业中的其他服务业 【答案】B 【解析】邮电通信业包括邮政储蓄业务，因此属于营业税税目。（知识点源自7-1-2） 3.纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务的时间为 (）。 A.所有权转移的当天 B.收到预收款的当天 C.收到全部价款的当天 D.所有权转移并收到全部款项的当天 【答案】B
1 第七章 营业税纳税实务自测题 您好！ 以下是本章的测试题，共包括单项选择题 2 小题，多项选择题 2 小题，计算题 1 小题， 业务题 1 小题。 测试时间为 20 分钟，测试成绩满分 100 分，占课程章节测试成绩的 8%。 愉快学习，轻松考试，祝您取得好成绩哦！ 一、单项选择题（每小题 10 分，计 20 分 ） 1.下列各项中，属于营业税征收范围的是( )。 A.销售货物 B.进口货物 C.转让无形资产 D.提供修理修配劳务 【答案】C 【解析】选项 ABD 属于增值税的征税范围。(知识点源自 7-1-1) 2.邮政储蓄按( )税目征收营业税。 A.金融业 B.邮政业 C.服务业中的代理业 D.服务业中的其他服务业 【答案】B 【解析】邮电通信业包括邮政储蓄业务，因此属于营业税税目。(知识点源自 7-1-2) 3.纳税人转让土地使用权或销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务的时间为 ( )。 A.所有权转移的当天 B.收到预收款的当天 C.收到全部价款的当天 D.所有权转移并收到全部款项的当天 【答案】B
【解析】纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务的时间为 收到预收款的当天。（知识点源自7-4-1） 4.纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务的时间为 (）。 A.所有权转移的当天 B.收到预收款的当天 C.收到全部价款的当天 D.所有权转移并收到全部款项的当天 【答案】B 【解析】纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务的时间为. 收到预收款的当天。（知识点源自7-4-2） 5.下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是()。 A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税 B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税 C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税 【答案】C 【解析】纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳 税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务， 应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。（知识点源自7-4-3） 二、多项选择题（每小题15分，计30分） 1.下列项目中，属于营业税征收范围的有(）。 A.销售电力 B.销售不动产 C.转让无形资产 D.缝纫 E.装卸搬运 【答案】BCE 【解析】选项AD属于增值税征收范围。（知识点源自7-1-1）
2 【解析】纳税人转让土地使用权或销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务的时间为 收到预收款的当天。(知识点源自 7-4-1) 4.纳税人转让土地使用权或销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务的时间为 ( )。 A.所有权转移的当天 B.收到预收款的当天 C.收到全部价款的当天 D.所有权转移并收到全部款项的当天 【答案】B 【解析】纳税人转让土地使用权或销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务的时间为. 收到预收款的当天。(知识点源自 7-4-2) 5.下列各项中,关于营业税纳税地点表述正确的是( )。 A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税 B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税 C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税 【答案】C 【解析】纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳 税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务， 应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。(知识点源自 7-4-3) 二、多项选择题（每小题 15 分，计 30 分 ） 1.下列项目中,属于营业税征收范围的有( )。 A.销售电力 B.销售不动产 C.转让无形资产 D.缝纫 E.装卸搬运 【答案】BCE 【解析】选项 AD 属于增值税征收范围。(知识点源自 7-1-1)
2.根据有关政策规定，下列属于缴纳营业税的项目是()。 A.邮电部门发行报刊 B.其他单位和个人发行报刊 C.从事运输业务的单位发生销售货物并负责运输所售货物的 D.以土地换房屋的 E.商场销售电话机 【答案】AD 【解析】选项BCE应缴纳增值税。（知识点源自7-1-2） 3.下列价外费用中，应并人营业额缴纳营业税的有()。 A.手续费 B.违约金 C.集资费 D.代收款项 E.代垫款项 【答案】ABCDE 【解析】营业税的计税依据是营业额。纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无 形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括收取的手续费、补贴、 基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、 代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，故应选ABCDE.。(知识点源自7-2-1) 4.下列各项中，符合营业税纳税义务发生时间的为( ）。 A.采取预收款方式转让土地使用权的，为收到预收款的当天 B.采取预收款方式转让土地使用权的，为转让土地使用权的当天 C.将不动产无偿赠送其他单位或者个人，为不动产所有权转移的当天 D.纳税人发生自建行为，为销售自建建筑物的纳税义务发生时间 【答案】ACD 【解析】选项B采取预收款方式转让土地使用权的，为收到预收款的当天。（知识点源 自7-4-1) 三、判断题 1.营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就
3 2.根据有关政策规定，下列属于缴纳营业税的项目是（ ）。 A.邮电部门发行报刊 B.其他单位和个人发行报刊 C.从事运输业务的单位发生销售货物并负责运输所售货物的 D.以土地换房屋的 E.商场销售电话机 【答案】AD 【解析】选项 BCE 应缴纳增值税。(知识点源自 7-1-2) 3.下列价外费用中,应并人营业额缴纳营业税的有( )。 A.手续费 B.违约金 C.集资费 D.代收款项 E.代垫款项 【答案】ABCDE 【解析】营业税的计税依据是营业额。纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无 形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括收取的手续费、补贴、 基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、 代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，故应选 ABCDE。(知识点源自 7-2-1) 4.下列各项中,符合营业税纳税义务发生时间的为( )。 A.采取预收款方式转让土地使用权的,为收到预收款的当天 B.采取预收款方式转让土地使用权的,为转让土地使用权的当天 C.将不动产无偿赠送其他单位或者个人，为不动产所有权转移的当天 D.纳税人发生自建行为，为销售自建建筑物的纳税义务发生时间 【答案】ACD 【解析】选项 B 采取预收款方式转让土地使用权的, 为收到预收款的当天。(知识点源 自 7-4-1) 三、判断题 1.营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就
其所取得的营业额征收的一种税。 【答案】正确 【解析】根据营业税的概念可知，营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产 或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。（知识点源自7-1-1） 2.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人） 发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由 发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人：否则以承包人为纳税人。 【答案】正确 【解析】根据营业税纳税人特殊规定，此例题正确。（知识点源自7-1-2） 四、计算题(20分) 1.某汽车运输公司6月客运收入10000元，价外收取费用3000元：货运收入2000 元，价外收取费用1000元，该公司6月应纳营业税额是()元。 A.360 B.300 C.480 D.390 【答案】C 【解析】纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的 全部价款和价外费用。此案例中，汽车运输公司客运收入、价外收取费用、货运收入、价个 收取费用都属于营业额，应征收营业税。 该案例中： 应纳营业税额=(10000+3000+2000+1000)×3%=480（元） (知识点源自7-2-2) 2.某公园本月取得营业收入24000元，其中门票收入16000元，附设卡拉0K舞厅收 入为8000元（娱乐业税率20%）。该公园本月应纳营业税额是()元。 A.1280 B.480 C.1600
4 其所取得的营业额征收的一种税。 【答案】正确 【解析】根据营业税的概念可知，营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产 或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。(知识点源自 7-1-1) 2.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人） 发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由 发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 【答案】正确 【解析】根据营业税纳税人特殊规定,此例题正确。(知识点源自 7-1-2) 四、计算题（20 分 ） 1.某汽车运输公司 6 月客运收入 10 000 元，价外收取费用 3 000 元；货运收入 2 000 元，价外收取费用 1 000 元，该公司 6 月应纳营业税额是( )元。 A.360 B.300 C.480 D.390 【答案】C 【解析】纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的 全部价款和价外费用。 此案例中,汽车运输公司客运收入、价外收取费用、货运收入、价个 收取费用都属于营业额，应征收营业税。 该案例中： 应纳营业税额＝(10 000+3 000+2 000+1 000)×3％＝480 (元) (知识点源自 7-2-2) 2.某公园本月取得营业收入 24 000 元，其中门票收入 16 000 元，附设卡拉 OK 舞厅收 入为 8 000 元（娱乐业税率 20％）。该公园本月应纳营业税额是（ ）元。 A.1 280 B.480 C.1 600
D.2080 【答案】D 【解析】纳税人兼有不同税目的应税行为，应当分别核算不同税目的营业额。因此，此 案例应分别核算门票收入营业税和歌舞厅收入营业额。 该公园本月应纳营业税额如下： 门票收入营业额=16000×3%=480（元）》 歌舞厅收入营业额=8000×20%=1600（元） 本月合计应纳营业税额=480+1600=2080（元） (知识点源自7-2-3) 3.某酒店7月承办筵席收入80000元，销售烟、酒、饮料收入12000元。该酒店本期 应纳营业税额是()元。 A.4600 B.4000 C.6000 D.7600 【答案】A 【解析】某酒店承办筵席、销售烟、酒、饮料属于混合销售行为，缴纳营业税。 该案例中： 应纳营业税额=(80000+12000)×5%=4600（元） (知识点源自7-2-3) 4.某宾馆附设餐饮部和商品部，本月主营业务收入40000元，餐饮部收入15000元， 零售商品收入（含税）8000元，该宾馆分别核算，分别申报纳税，计算营业税额和增值税 额是( )a A.2750 B.2983 C.2517 D.2336 【答案】B 【解析】纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业 额与货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销
5 D.2 080 【答案】D 【解析】纳税人兼有不同税目的应税行为，应当分别核算不同税目的营业额。因此，此 案例应分别核算门票收入营业税和歌舞厅收入营业额。 该公园本月应纳营业税额如下： 门票收入营业额＝16 000×3％＝480(元) 歌舞厅收入营业额＝8 000×20％＝1 600(元) 本月合计应纳营业税额＝480＋1 600＝2 080(元) (知识点源自 7-2-3) 3.某酒店 7 月承办筵席收入 80 000 元，销售烟、酒、饮料收入 12 000 元。该酒店本期 应纳营业税额是（ ）元。 A.4 600 B.4 000 C.6 000 D.7 600 【答案】A 【解析】某酒店承办筵席、销售烟、酒、饮料属于混合销售行为，缴纳营业税。 该案例中： 应纳营业税额＝（80 000+12 000）×5％＝4 600（元） (知识点源自 7-2-3) 4.某宾馆附设餐饮部和商品部，本月主营业务收入 40 000 元，餐饮部收入 15 000 元， 零售商品收入（含税）8 000 元，该宾馆分别核算，分别申报纳税，计算营业税额和增值税 额是（ ）。 A.2 750 B.2 983 C.2 517 D.2 336 【答案】B 【解析】纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业 额与货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销
售额不缴纳营业税。此案例中，餐饮部收入属于应税劳务缴纳营业额，商品部的收入属于非 应税劳务，不缴纳营业额。 该案例中： 应纳营业税额=(40000+15000)×5%=2750（元） 应纳增值税额=8000÷(1+3%)×3%=233（元） 本月合计应纳税额=2750+233=2983（元） (7-2-3) 五、业务题(30分) 1.某建筑工程公司承揽一项写字楼的建筑工程，合同规定工程价款100万元，由建设单 位提供一部分建筑材料，价款为20万元。工程结束时一次性结算工程价款。该公司账务处 理是()。 A. 该公司应交营业税=(1000000+200000)×3%=36000（元） 其会计分录为： 借：营业税金及附加 36000 贷：应交税费一应交营业税 36000 B. 该公司应交营业税=(1000000+200000)×3%=36000（元） 其会计分录为： 借：管理费用 36000 贷：应交税费一应交营业税 36000 【答案】A 【解析】有关计算如下： 该公司应交营业税=(1000000+200000)×3%=36000（元） 其会计分录为： 借：营业税金及附加 36000 贷：应交税费—应交营业税 36000 (知识点源自7-3-2) 6
6 售额不缴纳营业税。此案例中，餐饮部收入属于应税劳务缴纳营业额，商品部的收入属于非 应税劳务，不缴纳营业额。 该案例中： 应纳营业税额＝（40 000＋15 000）×5％＝2 750(元) 应纳增值税额＝8 000÷(1＋3％)×3％＝233(元) 本月合计应纳税额＝2 750＋233＝2 983(元) (7-2-3) 五、业务题（30 分 ） 1.某建筑工程公司承揽一项写字楼的建筑工程，合同规定工程价款 100 万元，由建设单 位提供一部分建筑材料，价款为 20 万元。工程结束时一次性结算工程价款。该公司账务处 理是（ ）。 A. 该公司应交营业税＝（1 000 000+200 000)×3％＝36 000（元） 其会计分录为： 借：营业税金及附加 36 000 贷：应交税费──应交营业税 36 000 B. 该公司应交营业税＝（1 000 000+200 000)×3％＝36 000（元） 其会计分录为： 借：管理费用 36 000 贷：应交税费──应交营业税 36 000 【答案】A 【解析】有关计算如下： 该公司应交营业税＝（1 000 000+200 000)×3％＝36 000（元） 其会计分录为： 借：营业税金及附加 36 000 贷：应交税费──应交营业税 36 000 （知识点源自 7-3-2）
2.某联运公司3月份取得联运收入100万元，其中包括铁路局的铁路运营收入30万元， 港务局的海运收入20万元。该公司账务处理是()。 A. 联运公司应纳营业税=(1000000-300000)×3%=210000（元） 其会计分录为： 借：营业税金及附加 210000 贷：应交税费—应交营业税 210000 B. 联运公司应纳营业税=(1000000-300000-一200000)×3%=150000（元） 其会计分录为： 借：营业税金及附加 150000 贷：应交税费一一应交营业税 150000 【答案】B 【解析】有关计算如下： 联运公司应纳营业税=(1000000-300000-200000)×3%=150000（元） 其会计分录为： 借：营业税金及附加 150000 贷：应交税费—应交营业税 150000 (知识点源自7-3-2) 3.某宾馆10月份取得收入120万元，餐费收入100万元，卡拉0K歌舞厅收入10万元， 保龄球馆收入15万元。该宾馆账务处理是（)。 住宿、餐饮、保龄球应纳营业税=(1200000+150000)×5%=67500（元） 歌舞厅应纳营业税=(100000+1000000)×20%=220000（元） 营业税合计=67500+220000=287500（元） 其会计分录为： 借：营业税金及附加 287500 贷：应交税费一一应交营业税 287500 住宿、餐饮、保龄球应纳营业税=(1200000+1000000+150000)×5%=117500 7
7 2.某联运公司 3 月份取得联运收入 100 万元，其中包括铁路局的铁路运营收入 30 万元， 港务局的海运收入 20 万元。该公司账务处理是（ ）。 A. 联运公司应纳营业税＝（1 000 000－300 000）×3％＝21 0000（元） 其会计分录为： 借：营业税金及附加 21 0000 贷：应交税费──应交营业税 21 0000 B. 联运公司应纳营业税＝（1 000 000－300 000－200 000）×3％＝15 0000（元） 其会计分录为： 借：营业税金及附加 15 0000 贷：应交税费──应交营业税 15 0000 【答案】B 【解析】有关计算如下： 联运公司应纳营业税＝（1 000 000－300 000－200 000）×3％＝15 0000（元） 其会计分录为： 借：营业税金及附加 15 0000 贷：应交税费──应交营业税 15 0000 （知识点源自 7-3-2） 3.某宾馆 10 月份取得收入 120 万元，餐费收入 100 万元，卡拉 OK 歌舞厅收入 10 万元， 保龄球馆收入 15 万元。该宾馆账务处理是（ ）。 A. 住宿、餐饮、保龄球应纳营业税＝（1 200 000＋150 000）×5％ ＝67500（元） 歌舞厅应纳营业税＝（100 000+1000000）×20％＝220 000（元） 营业税合计＝67500＋22 0000＝287500(元) 其会计分录为： 借：营业税金及附加 287500 贷：应交税费──应交营业税 287500 B. 住宿、餐饮、保龄球应纳营业税＝（1 200 000＋1 000 000＋150 000）×5％ ＝117 500
(元) 歌舞厅应纳营业税=100000×20%=20000（元) 营业税合计=117500+20000=137500（元） 其会计分录为： 借：营业税金及附加 137500 贷：应交税费一应交营业税 137500 【答案】B 【解析】有关计算如下： 住宿、餐饮、保龄球应纳营业税=(1200000+1000000+150000)×5%=117500 (元) 歌舞厅应纳营业税=100000×20%=20000（元） 营业税合计=117500+20000=137500（元） 其会计分录为： 借：营业税金及附加 137500 贷：应交税费一应交营业税 137500 (知识点源自7-3-2) 4.某旅游公司组织100人去桂林旅游，每人收取旅游费1500元，旅游中由公司支付每 人住宿费300元，交通费700元，餐费200元，门票等费用150元。 A. 旅游公司应纳营业税=(1500一300-200-150)×100×5%=850（元） 借：营业税金及附加 850 贷：应交税费—应交营业税 850 B. 旅游公司应纳营业税=(1500-300-700-200-150)×100×5%=750（元） 借：营业税金及附加 750 贷：应交税费—一应交营业税 750 【答案】B 【解析】有关计算如下： 旅游公司应纳营业税=(1500-300-700-200-150)×100×5%=750（元） 借：营业税金及附加 750
8 （元） 歌舞厅应纳营业税＝100 000×20％＝20 000（元） 营业税合计＝117 500＋20 000＝137 500(元) 其会计分录为： 借：营业税金及附加 137 500 贷：应交税费──应交营业税 137 500 【答案】B 【解析】有关计算如下： 住宿、餐饮、保龄球应纳营业税＝（1 200 000＋1 000 000＋150 000）×5％ ＝117 500 （元） 歌舞厅应纳营业税＝100 000×20％＝20 000（元） 营业税合计＝117 500＋20 000＝137 500(元) 其会计分录为： 借：营业税金及附加 137 500 贷：应交税费──应交营业税 137 500 （知识点源自 7-3-2） 4.某旅游公司组织 100 人去桂林旅游，每人收取旅游费 1 500 元，旅游中由公司支付每 人住宿费 300 元，交通费 700 元，餐费 200 元，门票等费用 150 元。 A. 旅游公司应纳营业税＝(1 500－300－200－150)×100×5％ ＝850(元) 借：营业税金及附加 850 贷：应交税费──应交营业税 850 B. 旅游公司应纳营业税＝(1 500－300－700－200－150)×100×5％ ＝750(元) 借：营业税金及附加 750 贷：应交税费──应交营业税 750 【答案】B 【解析】有关计算如下： 旅游公司应纳营业税＝(1 500－300－700－200－150)×100×5％ ＝750(元) 借：营业税金及附加 750
贷：应交税费一一应交营业税 750 (知识点源自7-3-2) 5.某建筑装饰材料商店（增值税一般纳税人）兼营家庭装修，并实行分别核算。3月， 该店销售建筑装饰材料收入117万元（含税价），提供家庭装修劳务收入30万元。该商店账 务处理是()。 A. 该商店应纳税额的计算及其账务处理如下： 该店应纳增值税=1170000÷(1+17%)×17%=170000（元） 该店应纳营业税=300000×5%=15000（元) 借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费一应交增值税（销项税额） 170000 借：现金 300000 贷：其他业务收入 300000 借：其他业务成本 15000 贷：应交税费—应交营业税 150000 B. 该商店应纳税额的计算及其账务处理如下： 该店应纳增值税=1170000÷(1+17%)×17%=170000（元） 该店应纳营业税=300000×5%=15000（元） 借：银行存款 1170000 贷：其他业务收入 1000000 应交税费一应交增值税（销项税额） 170000 借：现金 300000 贷：其他业务收入 300000 借：其他业务成本 15000 贷：应交税费一一应交营业税 15000 【答案】A 【解析】该商店应纳税额的计算及其账务处理如下： 该店应纳增值税=1170000÷(1+17%)×17%=170000（元）
9 贷：应交税费──应交营业税 750 （知识点源自 7-3-2） 5.某建筑装饰材料商店（增值税一般纳税人）兼营家庭装修，并实行分别核算。3 月， 该店销售建筑装饰材料收入 117 万元(含税价)，提供家庭装修劳务收入 30 万元。该商店账 务处理是（ ）。 A. 该商店应纳税额的计算及其账务处理如下： 该店应纳增值税＝1 170 000÷（1＋17%）×17%＝170 000（元） 该店应纳营业税＝300 000×5%＝15 000（元） 借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费──应交增值税（销项税额） 170 000 借：现金 300 000 贷：其他业务收入 300 000 借：其他业务成本 15 000 贷：应交税费──应交营业税 150 000 B. 该商店应纳税额的计算及其账务处理如下： 该店应纳增值税＝1 170 000÷（1＋17%）×17%＝170 000（元） 该店应纳营业税＝300 000×5%＝15 000（元） 借：银行存款 1 170 000 贷：其他业务收入 1 000 000 应交税费──应交增值税（销项税额） 170 000 借：现金 300 000 贷：其他业务收入 300 000 借：其他业务成本 15 000 贷：应交税费——应交营业税 15 000 【答案】A 【解析】该商店应纳税额的计算及其账务处理如下： 该店应纳增值税＝1 170 000÷（1＋17%）×17%＝170 000（元）
该店应纳营业税=300000×5%=15000（元） 借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费—应交增值税（销项税额） 170000 借：现金 300000 贷：其他业务收入 300000 借：其他业务成本 15000 贷：应交税费一应交营业税 150000 (知识点源自7-3-2) 6.某企业某年购进一项专利技术，成本为100万元，有效使用年限为5年，使用一年后 经研究决定，将其出售，取得收入90万元。该企业账务处理是()。 A. （1)购进时： 借：无形资产 1000000 贷：银行存款 1000000 (2)摊销时： 摊销额=1000000÷5=200000 借：管理费用 200000 贷：长期待摊费用 200000 (3)转让无形资产时： 应缴营业税额=900000×5%=45000 应缴城建税额=45000×7%=3150 应缴教育费附加=45000×3%=1350 借：银行存款 900000 长期待摊费用 200000 贷：无形资产 1000000 应缴税费—一应交营业税 45000 一应交城建税 3150 一应交教育费附加 1350 营业外收入 50500 6
10 该店应纳营业税＝300 000×5%＝15 000（元） 借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费──应交增值税（销项税额） 170 000 借：现金 300 000 贷：其他业务收入 300 000 借：其他业务成本 15 000 贷：应交税费──应交营业税 150 000 （知识点源自 7-3-2） 6.某企业某年购进一项专利技术，成本为 100 万元，有效使用年限为 5 年，使用一年后 经研究决定，将其出售，取得收入 90 万元。该企业账务处理是（ ）。 A. （1）购进时： 借：无形资产 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 （2）摊销时： 摊销额＝1 000 000÷5＝200 000 借：管理费用 200 000 贷：长期待摊费用 200 000 （3）转让无形资产时： 应缴营业税额＝900 000×5％＝45 000 应缴城建税额＝45 000×7％＝3 150 应缴教育费附加＝45 000×3％＝1 350 借：银行存款 900 000 长期待摊费用 200 000 贷：无形资产 1 000 000 应缴税费──应交营业税 45000 ──应交城建税 3150 ──应交教育费附加 1350 营业外收入 50 500