第十一章商业银行财务报表分析 教学目标和学习任务 ·熟悉银行资产负债表 ·了解资产负债表反映的资金流入流出关系 >了解损益表 >了解资金流量表
第一节银行资产负债表 一、 资产负债表的主要科目 资产负债表是反映银行资金来源与资金 运用的财务报表，又称财务状况表。它是 种存量报表，反映的是特定时点上银行资金 流入与流出的数量的结构。通过资产负债表 不仅可以了解银行资金来源与运用的规模、 渠道、结构和清偿能力，还可以了解商业银 行的经营特色和管理水平。 资产负债表的主要科目如表11-1所示
表11资产负债表的基本科目 资产 资产负债表的恒等式表示如下： 现金（一级谁备） 现金+投资证券+贷款+其他物 流动性证券资产( 产=存款+非行款性借款+权益 投资证券+ 资本 货款： 消费者货款 非存款性信 不动产贷款 权益资本： 商业货款 股票/ 衣业货款 资本盈余 金融机构货款 留存收益 其他资产（房地产、设备等）· 资本储备
、 资产负债表反映的资金流入流出关系 资产负债表反映的资金剑 资产负债表的编制原理与 般企业基本相同，其平衡公 2所示 式为： 发1-2资产 资全流出（银新的资全运用） 款与湘赁 款 胺证养 借人资金 在其地全机构的帆金辣 股乐益
三、资产 现金资产是商业 银行的备用金 (一)资 又称一级准备 件仔现金 ○ ○ 存放在中央银行的存款准备金 1现金资产 存放同业的资金 托收未达款
2.二级准备 二级准备主要是指银行持有的流动性证 券，是银行满足客户提取现金的需求并充当 临时资金来源的第二道防线。 3.贷款 贷款是商业银行的主要盈利资产，也是银 行收入的主要来源
4.投资证券 投资证券是指银行持有的以获取收益为目 的的中长期证券 5.固定资产 固定资产是指银行的房产和设备的净值。 6.其他资产 主要包括两项：未清结的客户对银行承兑的 负债和不促单独列账的资产
交易账户存款 (二)负债 存款 储蓄存款 定期存款 负债 同业拆借 回购协议借款 非存款性借入资金 向中央银行借款 其他负债 发行商业典据或从 欧洲货币市场借款
(三)资本账户 资本账户又称净值，是银行资产与负 债的差额，代表银行股东对银行的权益。银 行开业时必须达到法律规定的最低注册资本 额，日后在经营活动中还会形成其他资本来 源。银行是最具有财务杠杆运营功能的企 业，一般情沉下银行资本占资产的比率很小 (10%以下)。由于银行资本成本高，银行 往往倾向于通过大量借入资金来支撑资产运 营
四、美国商业 历史数据表明，美国商业银行现金 资产在总资产中的比重呈下降趋势。在 过去的40年中，现金资产占总资产的比 1.现金资产 重从大约20%降低到5%(20世纪80年 代参加联邦存款保险的全部商业银行上 述比例为9%左 1991年下降到大约 7,1996年3月该比重为5.49%)。导致 项目 这种变化的原因是存款准备金比率的下 降和交易账户存款比例的大幅度减低， 现钞及硬币： 结果有利于银行盈利的提高影 在联储银行的存款谁备金： 06的 存放同业 094 39 托收未达 30 2470 总计扣 9.70 6520 54 资科来源：美国联邦理事会月报，1984年6月.历年联储月报附表(FederaResv Bullet恤h