第八章 企业利润审计
第八章 企业利润审计
第一节营业利润审计 营业利润审计 投资收益审计
第一节 营业利润审计 一、营业利润审计 二、投资收益审计
营业利润审计 1、审査营业利润有关的内部控制 制度。 2、审査营业利润的真实性与合法 合规性。 3、审查期末营业利润结转账务处 理的正确性
一 、营业利润审计 1、审查营业利润有关的内部控制 制度。 2、审查营业利润的真实性与合法 合规性。 3、审查期末营业利润结转账务处 理的正确性
投资收益审计 1、审査投资收益的合法合规性 2、审査投资收益的真实性 3、审查投资收益结转的正确性
二、投资收益审计 1、审查投资收益的合法合规性 2、审查投资收益的真实性。 3、审查投资收益结转的正确性
案例:投资收益的审查 审计人员李敏于2004年2月16日审查美丰公 司2003年度一项无形资产投资活动,发现该 公司从被投资方收到96000元利润时,作了 如下会计分录: 借:银行存款96000 贷:投资收益56000 其他应付款40000 要求:指出该公司存在的问题
案例：投资收益的审查 审计人员李敏于2004年2月16日审查美丰公 司2003年度一项无形资产投资活动，发现该 公司从被投资方收到96000元利润时，作了 如下会计分录： 借：银行存款 96000 贷：投资收益 56000 其他应付款 40000 要求：指出该公司存在的问题
营业外收支净额的审查 1、审查营业外收支项目设置的 合规性。 2、审查营业外收支数额的真实 性、正确性 3、审查营业外收支期末结转的 正确性
三、营业外收支净额的审查 1、审查营业外收支项目设置的 合规性。 2、审查营业外收支数额的真实 性、正确性。 3、审查营业外收支期末结转的 正确性
四、所得税的审查 1、审查计税依据的合法合规 性、正确性。 2、审査所得税计算的正确性 3、审查所得税减免的合法合 规性
四、所得税的审查 1、审查计税依据的合法合规 性、正确性。 2、审查所得税计算的正确性 3、审查所得税减免的合法合 规性
【案例】美丰公司2002年底挂账亏损12万元,2003年度 决算时,企业账面实现利润总额为50万元,注册会计师受 托于2004年2月对该公司报表进行审计。审查中发现下列 情况: 1、年初产成品余额多计10,000元 2、当年转入无形资产取得收入8,000元,扣除各项支出后 净收入为5,000元,列入“盈余公积”账户。 3、固定资产出租收入2,000元,扣除折旧及维修支出后 净收入为1,600元,列入“其他应付款”账户。 4、营业外支出中含有税收的滞纳金和罚款14,000元。 5、管理费用中列支的业务招待费超过标准500元,财务 费用中包括固定资产建造期间的借款利息600元。 假定该公司适应的所得税税率为33%
【案例】美丰公司2002年底挂账亏损12万元，2003年度 决算时，企业账面实现利润总额为50万元，注册会计师受 托于2004年2月对该公司报表进行审计。审查中发现下列 情况： 1、年初产成品余额多计10,000元。 2、当年转入无形资产取得收入8,000元，扣除各项支出后 净收入为5,000元，列入“盈余公积”账户。 3、固定资产出租收入2,000元，扣除折旧及维修支出后 净收入为1,600元，列入“其他应付款”账户。 4、营业外支出中含有税收的滞纳金和罚款14,000元。 5、管理费用中列支的业务招待费超过标准500元，财务 费用中包括固定资产建造期间的借款利息600元。 假定该公司适应的所得税税率为33%
要求】 对以上情况进行分析,并计 算该公司2003年度的应纳税 所得额和应纳所得税
【要求】 对以上情况进行分析，并计 算该公司2003年度的应纳税 所得额和应纳所得税
解: 1年初产成品多计10000元,使当期主营业务成本 虚增10000元,利润虚减10000元,建议调整,补 交所得税 2无形资产净收入应列入其他业务利润,直接转 盈余公积,属于截留利润,建议调整。 3固定资产出租经收入应列为其他业务利润,将 其列为“其他应付款”也属于隐瞒利润,建议调 整
解： 1.年初产成品多计10000元，使当期主营业务成本 虚增10000元，利润虚减10000元，建议调整，补 交所得税。 2.无形资产净收入应列入其他业务利润，直接转 盈余公积，属于截留利润，建议调整。 3.固定资产出租经收入应列为其他业务利润，将 其列为“其他应付款”也属于隐瞒利润，建议调 整