财政部国家税务总局 关于进一步明确全面推开营改增试 点有关劳务派遣服务、收费公路通 行费抵扣等政策的通知 财税〔201647号 【字体:大中小】打印本页 。各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务 局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局: 经研究,现将营改增试点期间劳务派遣服务等政策补充通 知如下: 、劳务派遣服务政策 一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部国家 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税 2016)36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为 销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额
• 财政部 国家税务总局 • 关于进一步明确全面推开营改增试 点有关劳务派遣服务、收费公路通 行费抵扣等政策的通知 • 财税〔2016〕47 号 • 【字体：大 中 小】 打印本页 • • 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务 局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 经研究，现将营改增试点期间劳务派遣服务等政策补充通 知如下： 一、劳务派遣服务政策 一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税 〔2016〕36 号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为 销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额
纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给 劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金 后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳 增值税。 小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部国 家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财 税(2016)36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用 为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税; 也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代 用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保 险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5% 的征收率计算缴纳增值税 选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务 派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用, 不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票 劳务派遣服务,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于 各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位 管理并为其工作的服务。 、收费公路通行费抵扣及征收政策
纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给 劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金 后的余额为销售额，按照简易计税方法依 5%的征收率计算缴纳 增值税。 小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国 家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财 税〔2016〕36 号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用 为销售额，按照简易计税方法依 3%的征收率计算缴纳增值税； 也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代 用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保 险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依 5% 的征收率计算缴纳增值税。 选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务 派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用， 不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于 各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位 管理并为其工作的服务。 二、收费公路通行费抵扣及征收政策
(一)2016年5月1日至7月31日,一般纳税人支付的 道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据, 下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额: 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上 注明的金额÷(1+3%)×3% 级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额= 级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%) ×5% 通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、 过桥和过闸费用。 (二)一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路 桥、闸通行费,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率 计算缴纳增值税。 试点前开工,是指相关施工许可证注明的合同开工日期在 2016年4月30日前。 、其他政策 (一)纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务 缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位 员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托
（一）2016 年 5 月 1 日至 7 月 31 日，一般纳税人支付的 道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据， 下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额： 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上 注明的金额÷（1+3%）×3% 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一 级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%） ×5% 通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、 过桥和过闸费用。 （二）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、 桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照 5%的征收率 计算缴纳增值税。 试点前开工，是指相关施工许可证注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前。 三、其他政策 （一）纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务 缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位 员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托
方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金, 不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票 般纳税人提供人力资源外包服务,可以选择适用简易计 税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税 (二)纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用,按 照不动产经营租赁服务缴纳增值税 纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可以 选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去取 得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计 算缴纳增值税 (三)一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资 租赁合同,或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资 租赁服务,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算 缴纳增值税。 (四)一般纳税人提供管道运输服务和有形动产融资租赁 服务,按照《营业税改征増值税试点过渡政策的规定》(财税 〔2013〕106号)第二条有关规定适用的增值税实际税负超过 3%部分即征即退政策,在2016年1月1日至4月30日期间继 续执行
方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金， 不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计 税方法，按照 5%的征收率计算缴纳增值税。 （二）纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按 照不动产经营租赁服务缴纳增值税。 纳税人转让 2016 年 4 月 30 日前取得的土地使用权，可以 选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取 得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照 5%的征收率计 算缴纳增值税。 （三）一般纳税人 2016 年 4 月 30 日前签订的不动产融资 租赁合同，或以 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产提供的融资 租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照 5%的征收率计算 缴纳增值税。 （四）一般纳税人提供管道运输服务和有形动产融资租赁 服务，按照《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税 〔2013〕106 号）第二条有关规定适用的增值税实际税负超过 3%部分即征即退政策，在 2016 年 1 月 1 日至 4 月 30 日期间继 续执行
四、本通知规定的内容,除另有规定执行时间外,自2016 年5月1日起执行。 财政部国家税务总局 2016年4月30日
四、本通知规定的内容，除另有规定执行时间外，自 2016 年 5 月 1 日起执行。 财政部 国家税务总局 2016 年 4 月 30 日