第十六章预算控制 第一节生产经营全面预算 第二节预算控制的几种形式 西安石油大学经管院会计学系
第一节生产经营全面预算 全面预算的编制原理 预算控制以数量、金额的形式表示企北在未来 定期间(通常是一年)内如何取得并使用资源,是 未来的经营计划。 宅以市场需求的预测作为预算的起点,进而考虑包 括生产、成本和现金收支在内的经营活动的各个环 节,最终汇集反映为预计的损益表和资产负债表。 全面预算的各个子预算及其间的相互关糸如图表 18-1: 西安石油大学经管院会计学系
个图表161 销售预算 长期销售预算 期末库存预算 生产预算期间费用预算 直接材料预算直接人工预算制造费用预算 现金预算 资本预算 预计损益表 预计资产负债表 预计现金流量表 西安石油大学经管院会计学系
(一)销售预算 实务中常见的预测方法包括: 趋势平均法 指数平滑法 直线趋势法 非直线趋势法 2、相关指标法 3、其他方法(市场调查法或专家预测法) 西安石油大学经管院会计学系
下面是趋势平均法举例 [例16-1]设某企业20×1年1-11月的实际销售量 如图表16-2: 图表18-2 19×1年月份1234567891011 销售量 50525351052545655545355 千件) 000 000000 趋势平均法的原理是,企北未来的销售量 是近期销售的延续。 具体的计算过程如图表16-3 西安石油大学经管院会计学系
图表16-3 五期平均 月份 销售量 变动趋势三期趋势 数 平均数 500 520 530 516 2345678901 510 524 520 532 6.67 540 536 560 542 550 544 84622 3.33 540 546 530 550 西安石油大学经管院会计学系 6
在9月份预测12月份的销售量,可以8月为基 础,由于8月到12月尚有4个月,而7~9月 这三个月每个月的销售量平均增长3.33千 件,因此预计12月的销售量为: 550+3.33×4=563.32(千件) 西安石油大学经管院会计学系
(二)生产预算 预计_预计期间⊥预计期末。预计期初 生产量销售量 年存 庳存 预计材料预计单位产品预计期末预计期初 × 十 采购量生产量耗用标准材料库存材料库存 预计直接=预计×单位产品 人工成本生产量人工小射小时工资率 制造费用的编制可以区分固定性和变动性两 个部分分别编制。 西安石油大学经管院会计学系
(三)费用预算 在企业生产和经营过程中还要发生销售费用 和管理费用。 (四)现金预算 现金预算的编制有两种方法 1、在预算的资产负债表及损益表基础上将 应计制下的报表调整到现金收付基础上 2、结合全面预算的其他组成部分中涉及到 现金流动的部分,具体预测每一笔钱的流入 与流出。 西安石油大学经管院会计学系
(五)预计财务报表 (六)资本支出预算 资本支出预算,有肘也称作资本预算,它考 虑的肘间幅度往往比较长,通常情况下,资本 支出预算和经营预算是分开来编制的。 编制预算的过程,同肘也是强化企业内部笞 理的过程。一方面,通过预算编制可以使经理 人员事先明确企业未来一定期间内的经营目标 和任务;另一方面,动员各方面力量参与预算 西安石油大学经管院会计学系
