第一节生产经营全面预算 全面预算的编制原理 预算控制以数量、金额的形式表示企北在未来 定期间(通常是一年)内如何取得并使用资源,是 未来的经营计划。 宅以市场需求的预测作为预算的起点,进而考虑包 括生产、成本和现金收支在内的经营活动的各个环 节,最终汇集反映为预计的损益表和资产负债表。 全面预算的各个子预算及其间的相互关糸如图表 18-1: 西安石油大学经管院会计学系
个图表161 销售预算 长期销售预算 期末库存预算 生产预算期间费用预算 直接材料预算直接人工预算制造费用预算 现金预算 资本预算 预计损益表 预计资产负债表 预计现金流量表 西安石油大学经管院会计学系
下面是趋势平均法举例 [例16-1]设某企业20×1年1-11月的实际销售量 如图表16-2: 图表18-2 19×1年月份1234567891011 销售量 50525351052545655545355 千件) 000 000000 趋势平均法的原理是,企北未来的销售量 是近期销售的延续。 具体的计算过程如图表16-3 西安石油大学经管院会计学系
图表16-3 五期平均 月份 销售量 变动趋势三期趋势 数 平均数 500 520 530 516 2345678901 510 524 520 532 6.67 540 536 560 542 550 544 84622 3.33 540 546 530 550 西安石油大学经管院会计学系 6
在9月份预测12月份的销售量,可以8月为基 础,由于8月到12月尚有4个月,而7~9月 这三个月每个月的销售量平均增长3.33千 件,因此预计12月的销售量为: 550+3.33×4=563.32(千件) 西安石油大学经管院会计学系
(二)生产预算 预计_预计期间⊥预计期末。预计期初 生产量销售量 年存 庳存 预计材料预计单位产品预计期末预计期初 × 十 采购量生产量耗用标准材料库存材料库存 预计直接=预计×单位产品 人工成本生产量人工小射小时工资率 制造费用的编制可以区分固定性和变动性两 个部分分别编制。 西安石油大学经管院会计学系