第四章财务会计报告 学习要点与要求 李握财务会计报告的概念、种类 目的和编制要求;拿握资产负债表的基 本内容和编制方法;拿握利涧表基本内 容和编制方法;了解现金流量表的基本 内容 资产负债表 总账 财务状况) 利润表 (经营成果) 明细账 现金流量表 (现金流量)
第四章 财务会计报告 资产负债表 （财务状况） 利润表 （经营成果） 总 账 明细账 现金流量表 （现金流量） 学习要点与要求： 掌握财务会计报告的概念、种类、 目的和编制要求；掌握资产负债表的基 本内容和编制方法；掌握利润表基本内 容和编制方法；了解现金流量表的基本 内容
第一节财务会计报告概述 一、财务报告的概念 ■反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权 益情况的文件; ■反映企业一定时期内经营成果的文件 ˉ反映企业一定时期内现金流量情况的文件。 主表 财务报 财务报表 告组成 财务情况说明书 附表
第一节 财务会计报告概述 一、财务报告的概念 ■反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权 益情况的文件； ■ 反映企业一定时期内经营成果的文件； ■反映企业一定时期内现金流量情况的文件。 财务情况说明书 财务报表 主表 附表 财务报 告组成
二、会计报表的种类 经济内容 动态报表 静态报表 编制主体 个别会计报表 合并会计报表 编报时间 月报 季报 年报 内部报表 服务对象 编制单位 单位报表 外部报表 汇总报表
• 二、会计报表的种类 静态报表 动态报表 月报 季报 年报 编制单位 单位报表 汇总报表 编制主体 个别会计报表 合并会计报表 经济内容 服务对象 外部报表 内部报表 编报时间
三、会计报表的编制要求 全面完整 真实可靠 会计报表 编报及时 相关可比 便于理解
• 三、会计报表的编制要求 会计报表 编报及时 全面完整 真实可靠 相关可比 便于理解
第二节、资产负债表 资产负债表的含义 ◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表 特定日期 反映企业财务状况
特定日期 2 月28 日 1 月31 日 12 月31 日 第二节、资产负债表 一 .资产负债表的含义 ◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表 反映企业财务状况
资产 年初数期末数 负债及所有者权益年初数期未数 流动资产 流动负债 货币资金 84000短期借款 400000 应收票据 0000应付账款 142800 应收账款 216000预付账款 50400 减:坏账准备 16000其他应付款 6000 应收账款净额 20000应付工资 4400 预付账款 30000应付福利费 1200 其他应收款 2400应交税金 51600 存1 792000应付股利 150000 待摊费用 5600预提费 12990 流动负债合计 818400 流动资产合计 1194000长期负债 长期投资 长期借仨 长期股权投资 0应付债券 500000 长期债权投资 560000长期负债合计 700000
资 产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数 流动资产 流动负债 货币资金 84 000 短期借款 400 000 应收票据 20 000 应付账款 142 800 应收账款 216 000 预付账款 50 400 减：坏账准备 16 000 其他应付款 6 000 应收账款净额 200 000 应付工资 4 400 预付账款 30 000 应付福利费 1 200 其他应收款 2 400 应交税金 51 600 存货 792 000 应付股利 150 000 待摊费用 65 600 预提费用 12 000 流动负债合计 818 400 流动资产合计 1 194 000 长期负债 长期投资： 长期借债 200 000 长期股权投资 0 应付债券 500 000 长期债权投资 560 000 长期负债合计 700 000
资产 年初期末数 负债及所有者权益 年初数 期未数 长期投资合讨 560000所有者权益 固定资产: 实收资本 1300000 固定资产原 920000资本公积 8000 减·累计杆旧 20000盈余公积 固定资产净值 1200000未分配利润 177200 所有者权益合计 1585600 固定资产合计 1200000 无形资产及其他资 无形资产 150000 长期待摊费用 0 无形资产及其他资产合计 150000 6409负债及所有者权益总 16490
资 产 年初 数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数 长期投资合计 所有者权益： 固定资产： 实收资本 1 300 000 固定资产原价 1 920 000 资本公积 38 000 减：累计折旧 720 000 盈余公积 70 400 固定资产净值 1 200 000 未分配利润 177 200 所有者权益合计 1 585 600 固定资产合计 1 200 000 无形资产及其他资产： 无形资产 150 000 长期待摊费用 0 无形资产及其他资产合计 150 000 资产总计 3 104 000 负债及所有者权益总计 3 104 000 560 000
(2)资产负货表中“期末数”的具体填列方法 ■1)根据总账账户期末借方余额直接填列 如“应收票据"、“固定资产原价"等。 ■2)根据总账账户期未贷方余额直接填列 如坏账准备〃、“累计折旧"等。 ■3)根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。 如“长期借款”(归还期已不满l年的)、“待处理流动资 产净损失等 ■4)根据若干总账账户期未余额计算填列。 如“货币资金、“存货"等。 ■5)根据有关明细账户的期未余额计算填列。 如“应收账款"、“预收账款、“应付账款和预付账款等
（2）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 ■ 1）根据总账账户期末借方余额直接填列。 如“应收票据” 、 “固定资产原价”等。 ■ 2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。 如“坏账准备” 、 “累计折旧”等。 ■ 3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。 如“长期借款 ”（归还期已不满1年的）、“待处理流动资 产净损失 ”等。 ■ 4）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金” 、 “存货”等。 ■ 5）根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如“应收账款” 、 “预收账款” 、 “应付账款”和“预付账款”等
现金 (略)(略) 合计 月未余额3500 3500+80500 84000 银行存款 (略)(略 月末余额8000 填入“资产负债表中“货币资金项目 物资采购 (略)(略 合计 月末余额192000 192000+365000 +235000 原材料 =792000 (略) (略) 月末余额365000 库存商品 填入“资产负债表中“存货项目 略)(略 月末余额235000
合计 3500+80500 =84000 现 金 月末余额3500 银行存款 月末余额80500 （略） （略） （略） （略） 合计 192000+365000 +235000 =792000 填入“资产负债表”中“货币资金”项目 物资采购 原材料 库存商品 （略） （略） （略） （略） （略） （略） 月末余额192000 月末余额365000 月末余额235000 填入“资产负债表“中“货币资金项” 目 填入“资产负债表”中“存货”项目
现金 (略)(略) 合计 月未余额3500 3500+80500 84000 银行存款 (略)(略 月末余额8000 填入“资产负债表中“货币资金项目 物资采购 (略)(略 合计 月末余额192000 192000+365000 +235000 原材料 =792000 (略) (略) 月末余额365000 库存商品 填入“资产负债表中“存货项目 略)(略 月末余额235000
合计 3500+80500 =84000 现 金 月末余额3500 银行存款 月末余额80500 （略） （略） （略） （略） 合计 192000+365000 +235000 =792000 填入“资产负债表”中“货币资金”项目 物资采购 原材料 库存商品 （略） （略） （略） （略） （略） （略） 月末余额192000 月末余额365000 月末余额235000 填入“资产负债表“中“货币资金项” 目 填入“资产负债表”中“存货”项目